[...] Ansässigkeit an verschiedenen Orten kann zu Doppelbesteuerungsproblemen führen. Desweiteren muss die Frage geklärt werden, welche Auswirkungen ein Wegzug aus Deutschland im erbschafts-steuerlichen Kontext zur Folge hat. Daher ist ein internationaler Vergleich der Belastungen zwischen Erbschaft- und Schenkungsteuer ein sinnvoller Ansatz zur Lösung dieses Problems. Da die hiesigen Bestimmungen momentan auf dem verfassungsrechtlichen Prüfstand stehen, wird auf politischer Ebene aufgrund der unsicheren Rechtslage über eine mögliche Reform der Erbschaft- und Schenkungsteuer diskutiert. In Anbetracht der steuerlichen Wettbewerbsfähigkeit Deutschlands macht es Sinn, anhand einer internationalen Vergleichsstudie Anhaltspunkte für eine mögliche Reform zu gewinnen. Ziel dieser Arbeit ist es, die verschiedenen nationalen Besteuerungssysteme gegenüber zu stellen und Unterschiede aufzuzeigen. Desweiteren sollen Konsequenzen internationaler Doppelbesteuerung in Folge eines Wohnsitzwechsels untersucht werden. Zur Erreichung dieser Ziele wird aufbauend auf einer grundlegenden Einführung in die verschiedenen Konzepte der Erbschaft- und Schenkungsteuer anhand einer Prüfsystematik ein qualitativer Vergleich der Steuerrechtsnormen ausgewählter Länder angestellt. Die Länderauswahl erfolgte aufgrund verschiedener Aspekte, die sowohl das angewandte Sys-tem der Erbschaft- und Schenkungsteuer, als auch politische und geographische Gesichts-punkte berücksichtigt. Ausgewählt wurden Länder, die das Prinzip der Erbanfallsteuer ver-folgen (Deutschland, Frankreich, Spanien, Türkei), das Prinzip der Nachlasssteuer (USA, Großbritannien, Dänemark), nur eine Wertzuwachsversteuerung kennen (Kanada, Austra-lien) oder gar keine Erbschaftsteuer mehr erheben (Italien). Nacheinander werden Verglei-che hinsichtlich der Besteuerungspflicht, der Ermittlung des steuerlichen Erwerbes, der Freibeträge sowie der Steuertarife angestellt. Auf dieser Grundlage wird der Blick geweitet und von einer rein nationalen Betrachtung der Erbschaft- und Schenkungsteuer auf eine länderübergreifende gewechselt. Vor diesem Hintergrund rückt eine mögliche Doppelbe-steuerung in das Blickfeld der Betrachtung, da es zu Konflikten zwischen den jeweiligen Länderrechten kommen kann, insbesondere im Hinblick auf einen Wegzug. Von den erar-beiteten Ergebnissen ausgehend wird in einem letzten Schritt die deutsche Position im in-ternationalen Vergleichstest dargestellt.
Inhaltsverzeichnis
1 Die Relevanz eines Vergleichs der Erbschaft- und Schenkungsteuer
2 Ein internationaler Vergleich der Erbschaft- und Schenkungsteuer
2.1 Differenzierung zwischen Erbanfall-, Nachlass- und Wertzuwachssteuer
2.2 Differenzierung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht
2.3 Unterschiede bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage
2.4 Die verschiedenen Freibeträge und Steuertarife
3 Doppelbesteuerungen – Die Auswirkungen eines Wegzugs
3.1 Probleme der internationalen Doppelbesteuerung
3.2 Steuerliche Folgen eines Wegzugs aus Deutschland
4 Bewertung und Ausblick
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit analysiert und vergleicht verschiedene nationale Erbschaft- und Schenkungsteuersysteme, um Unterschiede in der Besteuerung aufzuzeigen und die steuerlichen Konsequenzen eines internationalen Wohnsitzwechsels (Wegzugs) aus Deutschland zu untersuchen.
- Qualitativer Vergleich der Steuerrechtsnormen ausgewählter internationaler Länder
- Differenzierung der Besteuerungskonzepte (Erbanfall-, Nachlass- und Wertzuwachssteuer)
- Analyse der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht im internationalen Kontext
- Untersuchung von Bewertungsvorschriften, Freibeträgen und progressiven Steuertarifen
- Evaluation der steuerlichen Implikationen bei Wegzug aus Deutschland und Doppelbesteuerungsproblematik
Auszug aus dem Buch
2.1 Differenzierung zwischen Erbanfall-, Nachlass- und Wertzuwachssteuer
Um einen internationalen Vergleich der Erbschaft- und Schenkungsteuer anstellen zu können, ist es notwendig, grundlegende Konzepte voneinander abzugrenzen und festzustellen, ob überhaupt eine der deutschen Erbschaft- und Schenkungsteuer vergleichbare Steuer erhoben wird. Deutschland besteuert nach dem Prinzip der Erbanfallsteuer, d.h. die Steuer wird auf den Anteil eines jeden Erben erhoben und dementsprechend nach der Höhe des jeweiligen Erbanteils bemessen. Dieses Konzept findet auch in Frankreich, Spanien, der Türkei und weiteren europäischen Staaten Anwendung.5 Ein anderes Prinzip ist die Nachlassbesteuerung, d.h. die Steuer wird ohne Rücksicht auf die Anzahl der Erben auf die gesamte, ungeteilte Hinterlassenschaft erhoben. Persönliche Verhältnisse und verwandtschaftliche Beziehungen werden weitgehend außer Acht gelassen.6 Dieses Konzept wird unter anderem in den USA, Großbritannien und Dänemark angewandt. Dabei ist zu beachten,
dass die USA im Rahmen des zum 1.Juli 2001 in Kraft getretenen Steuersenkungspaketes die Erbschaftsteuer bis zur endgültigen Abschaffung im Jahre 2010 schrittweise absenken wird. Interessanterweise kommt es daher ab dem 1.Januar 2010 zu einem nicht nachvollziehbaren Systembruch, da entgegen des inneren Zusammenhangs zwischen Erbschaft- und Schenkungsteuer die Schenkungssteuer nicht abgeschafft wird.7 In einigen Ländern wird keine Erbschaft- und Schenkungsteuer im eigentlichen Sinne erhoben, sondern lediglich eine Wertzuwachssteuer.8 Solche Wertzuwachssteuern besteuern nicht die Vermögenssubstanz, sondern nur den beim Erblasser eingetretenen Wertzuwachs. Dabei gelten Erbe und Schenkung als Veräußerungen der Vermögensgegenstände durch den Übertragenden. Dieses Konzept findet in Kanada, Australien und Neuseeland Anwendung.9
Andere Länder, darunter Italien, nehmen Erbschaften und Schenkungen sogar gänzlich von der Besteuerung aus.10
Zusammenfassung der Kapitel
1 Die Relevanz eines Vergleichs der Erbschaft- und Schenkungsteuer: Einleitung in die Problematik der Erbschaft- und Schenkungsteuer unter Berücksichtigung der zunehmenden Internationalisierung und der Unsicherheit bezüglich möglicher Gesetzesreformen.
2 Ein internationaler Vergleich der Erbschaft- und Schenkungsteuer: Detaillierte Gegenüberstellung verschiedener Steuersysteme (Erbanfall-, Nachlass- und Wertzuwachssteuer) sowie deren spezifischer Ausgestaltung hinsichtlich Steuerpflicht, Bemessungsgrundlage und Tarifen.
3 Doppelbesteuerungen – Die Auswirkungen eines Wegzugs: Untersuchung der steuerlichen Konflikte und Konsequenzen, die bei einem Wohnsitzwechsel aus Deutschland in das Ausland entstehen können.
4 Bewertung und Ausblick: Zusammenfassende Einschätzung der Vor- und Nachteile des deutschen Systems im internationalen Vergleich und Diskussion zukünftiger Optimierungsmöglichkeiten durch eine Wertzuwachsbesteuerung.
Schlüsselwörter
Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer, Internationaler Vergleich, Erbanfallsteuer, Nachlasssteuer, Wertzuwachssteuer, Steuerpflicht, Doppelbesteuerung, Wegzug, Bemessungsgrundlage, Freibeträge, Steuertarife, Steuerreform, Steuerbelastung, Deutschland
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Seminararbeit grundlegend?
Die Arbeit bietet einen internationalen Vergleich der Erbschaft- und Schenkungsteuer, um die deutsche Gesetzgebung in diesem Bereich besser einordnen und reformrelevante Erkenntnisse gewinnen zu können.
Welche zentralen Themenfelder deckt die Arbeit ab?
Zentral sind die verschiedenen Besteuerungskonzepte, die Unterschiede bei der Ermittlung der steuerlichen Bemessungsgrundlage sowie die Problematiken bei der Besteuerung über Staatsgrenzen hinweg.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es, die nationalen Systeme gegenüberzustellen, um Unterschiede aufzuzeigen und die steuerlichen Konsequenzen eines Wohnsitzwechsels aus Deutschland zu analysieren.
Welche wissenschaftliche Methode wurde gewählt?
Die Arbeit führt einen qualitativen Vergleich der Steuerrechtsnormen verschiedener ausgewählter Länder durch, um Belastungsunterschiede und Anknüpfungsmerkmale zu identifizieren.
Was wird schwerpunktmäßig im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Differenzierung der Steuersysteme (Erbanfall-, Nachlass-, Wertzuwachssteuer), die Erläuterung der subjektiven Steuerpflicht sowie die Analyse der steuerlichen Auswirkungen eines Wegzugs aus Deutschland.
Welche Begriffe charakterisieren die Arbeit am besten?
Wichtige Begriffe sind insbesondere Erbanfallsteuer, Nachlassbesteuerung, beschränkte bzw. unbeschränkte Steuerpflicht, Doppelbesteuerung und Steuervergünstigungen.
Welche Rolle spielt die Unterscheidung zwischen Erbanfall- und Nachlasssteuer bei einem Wegzug?
Bei der Option zwischen verschiedenen Steuersystemen im Rahmen eines Wegzugs ist die Erbanfallsteuer aufgrund der in der Regel stärkeren Berücksichtigung des Verwandtschaftsverhältnisses oft vorteilhafter.
Inwieweit schneidet Deutschland bei der Übertragung von Unternehmensvermögen ab?
Die Arbeit kommt zu dem Schluss, dass Deutschland bei der Übertragung großer Vermögen, insbesondere von Unternehmensvermögen, im internationalen Vergleich aufgrund geringerer Steuerbefreiungen eher von Nachteil ist.
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- Dennis Röhrig (Author), Dominik-Kristoffer Don (Author), 2004, Deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuer im internationalen Vergleich, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/56840
