Das Ziel dieser Arbeit besteht darin, die wichtigsten Werbungskostenarten bei Arbeitnehmern zu erläutern und auf deren Problembereiche einzugehen. Um dies zu ermöglichen, werden zuerst die beiden Begriffe „Einkommenssteuer“ und „Werbungskosten“ klar definiert. Aufbauend auf diesen Definitionen werden die beiden ausgewählten Werbungskostenarten „Wege zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte“ und „beruflich veranlasste Reisekosten“ dargestellt und erläutert. In Kapitel 4 wird dann die Vereinbarkeit der Entfernungspauschale mit dem objektiven Nettoprinzip diskutiert, bevor dann die Arbeit am Ende zusammengefasst und ein Ausblick gegeben wird.
Ein Staat ist für das Wohl seiner Bürger verantwortlich und muss dementsprechend öffentliche Güter bereitstellen. Um diese öffentlichen Güter bereitzustellen, benötigt der Staat finanzielle Mittel. Diese besorgt er sich durch seine wichtigste Einnahmequelle, die Steuern. Es gibt eine Vielzahl unterschiedlicher Steuerarten, die den Gemeinden, Ländern und dem Bund Geld einbringen. Einen Großteil seiner Einnahmen entnahm der Bund 2016 der Einkommenssteuer, nämlich 42,8 %. Interessant ist auch, dass der Anteil der Lohnsteuer im Jahr 2016 26,1 % betrug. Anhand dieser Zahlen zeigt sich die hohe Bedeutung der Einkommenssteuer für die staatliche Haushaltskasse, denn sie macht knapp die Hälfte des gesamten Steueraufkommens aus.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Zielsetzung und Aufbau der Arbeit
2. Definitorische Grundlagen
2.1 Einkommensteuer
2.2 Werbungskosten
3. Ausgewählte Werbungskostenarten für Arbeitnehmer
3.1 Wege zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte
3.2 Beruflich veranlasste Reisekosten
4. Vereinbarkeit der Entfernungspauschale mit dem objektiven Nettoprinzip
5. Zusammenfassung und Ergebnis
5.1 Zusammenfassung
5.2 Ausblick
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit analysiert die steuerliche Behandlung von Werbungskosten für Arbeitnehmer, beleuchtet zentrale Problemfelder und diskutiert kritisch die Vereinbarkeit der Entfernungspauschale mit dem objektiven Nettoprinzip vor dem Hintergrund des Leistungsfähigkeitsprinzips.
- Grundlagen der Einkommensteuer und Definition der Werbungskosten
- Analyse der Werbungskostenarten: Wege zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte
- Analyse der Werbungskostenarten: Beruflich veranlasste Reisekosten
- Kritische Würdigung der Entfernungspauschale
- Einfluss des Leistungsfähigkeitsprinzips auf die Steuergerechtigkeit
Auszug aus dem Buch
3.1 Wege zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte
Wie im vorherigen Kapitel bereits erwähnt, nehmen die Ausgaben für Wege zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte den größten Anteil bei den Werbungskosten ein. Diese sind in § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG geregelt. Dieser Paragraph besagt, dass Aufwendungen des Arbeitnehmers für Wege zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte als Werbungskosten abzuziehen sind.
Berechnungsgrundlage ist jeder volle Kilometer, wobei die kürzeste Straßenverbindung als Basis verwendet wird, den der Arbeitnehmer an einem Arbeitstag zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstelle zurücklegt. Diese Entfernungspauschale wird mit 0,30 Euro je Kilometer angesetzt, allerdings höchstens bis zu einem Betrag von 4.500 Euro pro Kalenderjahr. Nur wenn der Arbeitnehmer einen eigenen oder ihm zur Nutzung überlassenen Kraftwagen benutzt, kann er einen höheren Betrag ansetzen. Wichtig zu erwähnen ist auch, dass die Entfernungspauschale unabhängig vom Verkehrsmittel angerechnet werden kann.13 Gemäß § 9 Abs. 2 EStG sind durch die Entfernungspauschale alle Aufwendungen abgegolten, die durch die Wege zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte anfallen.
Nachdem ein Überblick über die Werbungskostenart Wege zwischen Wohnung und Tätigkeitsstätte verschaffen wurde, wird im nächsten Abschnitt auf beruflich veranlasste Reisekosten eingegangen
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Diese Einleitung führt in die Bedeutung der Einkommensteuer für den Staat ein und erläutert die Problemstellung sowie das Ziel der Arbeit im Kontext der Werbungskosten.
2. Definitorische Grundlagen: Hier werden die theoretischen Grundlagen der Einkommensteuer als Personensteuer und der Werbungskostenbegriff nach dem EStG erarbeitet.
3. Ausgewählte Werbungskostenarten für Arbeitnehmer: Dieses Kapitel detailliert die zwei bedeutendsten Werbungskostenposten: Pendlerkosten sowie beruflich veranlasste Reisekosten.
4. Vereinbarkeit der Entfernungspauschale mit dem objektiven Nettoprinzip: Die kritische Diskussion befasst sich mit der Frage, ob die pauschale Abgeltung von Wegekosten der steuerlichen Gerechtigkeit und dem Nettoprinzip entspricht.
5. Zusammenfassung und Ergebnis: Das abschließende Kapitel fasst die zentralen Argumente zusammen und gibt einen Ausblick auf mögliche zukünftige Forschungsfelder.
Schlüsselwörter
Steuerlehre, Werbungskosten, Einkommensteuer, Arbeitnehmer, Entfernungspauschale, Nettoprinzip, Leistungsfähigkeitsprinzip, Steuererklärung, Ertragssteuer, Reisekosten, Steuergerechtigkeit, Pendler, Aufwendungen, Steuerrecht, Abgabenordnung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die steuerliche Absetzbarkeit von Werbungskosten für Arbeitnehmer, insbesondere vor dem Hintergrund aktueller rechtlicher Rahmenbedingungen.
Welche zentralen Themenfelder werden abgedeckt?
Die zentralen Themen umfassen die Definition der Einkommensteuer, die Systematik der Werbungskosten, sowie eine detaillierte Betrachtung von Fahrt- und Reisekosten.
Was ist das primäre Ziel der Forschungsarbeit?
Das Ziel ist es, die wichtigsten Werbungskostenarten zu erläutern und die Konformität der Entfernungspauschale mit dem objektiven Nettoprinzip zu hinterfragen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine theoretisch-analytische Arbeit, die auf Literaturrecherche, der Auswertung steuerlicher Gesetze und aktueller Rechtsprechung basiert.
Was wird im Hauptteil der Arbeit detailliert behandelt?
Im Hauptteil werden neben den theoretischen Grundlagen spezifisch die Entfernungspauschale und beruflich veranlasste Reisekosten sowie deren steuerliche Bewertung analysiert.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit am besten?
Werbungskosten, Entfernungspauschale, Einkommensteuer, Nettoprinzip und Leistungsfähigkeitsprinzip sind die prägenden Begriffe.
Warum wird die Entfernungspauschale kritisch betrachtet?
Die Kritik entzündet sich daran, dass die Pauschale unabhängig von den tatsächlich entstandenen Kosten und dem Einkommen des Steuerpflichtigen ist, was das Ziel der Besteuerung nach Leistungsfähigkeit in Frage stellt.
Was genau sind "beruflich veranlasste Reisekosten" im Kontext dieser Arbeit?
Hierunter fallen Kosten, die entstehen, wenn ein Arbeitnehmer außerhalb seiner Wohnung oder seiner ersten Tätigkeitsstätte beruflich tätig wird, sofern es sich nicht um regelmäßige Fahrten zur Arbeitsstätte handelt.
Welche Rolle spielt das Leistungsfähigkeitsprinzip in der Argumentation?
Das Prinzip dient als Maßstab zur Beurteilung der Steuergerechtigkeit; die Arbeit argumentiert, dass die Pauschalisierung diesem Prinzip in Einzelfällen zuwiderlaufen kann.
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- Anonym (Author), 2018, Werbungskosten bei Arbeitnehmern. Problembereiche, aktuelle Rechtsprechung und Gestaltungsmöglichkeiten, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/590194
