Unternehmen als auch Personen des privaten Lebens befinden sich in einem dynamischen, globalen Umfeld. Anpassungen an verändernde Umweltbedingungen sind für ein erfolgreiches Bestehen unumgänglich. Investitionsaktivitäten vollziehen sich seit langem nicht mehr nur im Inland, sondern vermehrt auch im Ausland. Das Ausschöpfen von wirtschaftlichen, besonders von steuerlichen Vorteilen, zieht Investoren über die Grenzen Deutschlands hinaus, aber auch ausländische Investoren ins Inland.
Die Vereinigten Staaten von Amerika gelten dabei traditionell als ein beliebtes Land für Investitionen. Im Bezug auf Technik und Entwicklung haben sie eine Führungsposition inne und bieten ein innovatives Umfeld, welches für ausländische Investoren attraktiv erscheint. Bevor jedoch Auslandsinvestitionen getätigt werden können, erscheint es wichtig, sich neben anderen Einflussfaktoren mit den steuerlichen Rahmenbedingungen im Zielstaat auseinander zu setzen.
Die vorliegende Arbeit betrachtet unter steuerlichen Gesichtspunkten die Beteiligung eines inländischen Privatinvestors an einer amerikanischen Kapitalgesellschaft - einer Corporation. Dabei handelt es sich um eine grenzüberschreitende Investition, welche in zwei Staaten der Besteuerung unterworfen wird. Das Ziel ist es dabei herauszufinden, ob es für einen deutschen Investor möglich ist, steuerliche Vorteile bei Investitionen in den USA auszunutzen, die einem rein national tätigen Investor vorenthalten bleiben. Auch denkbare Nachteile werden aufgezeigt.
In Kapitel zwei werden zunächst einige grundsätzliche Sachverhalte genauer erläutert. Im Hauptteil der Arbeit wird anschließend jeweils aus amerikanischer und nachfolgend aus deutscher Sicht der Kauf, das Halten sowie der Verkauf einer Beteiligung an einer Corporation untersucht. Dabei wird das Besteuerungsrecht in den jeweiligen Ländern, vor allem aber die eventuell auftretenden steuerlichen Mehrfachbelastungen desselben Steuersubstrates bei diesen grenzüberschreitenden Transaktionen, d.h. das zwischenstaatliche Recht, betrachtet. Weiterhin wird beleuchtet durch welche uni- und bilateralen Maßnahmen entstehende Probleme gemildert bzw. beseitigt werden können.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Vorüberlegungen
2.1. Outbound- und Inbound-Investition
2.2. Doppelbesteuerung
2.3. Direktinvestitionen
2.4. Grundlagen aus deutscher Sicht
2.5. Zwischenfazit
3. Besteuerung auf Seiten der USA
3.1. Besonderheiten Steuersystem USA
3.2. Kauf der Beteiligung an der Corporation
3.3. Erfolgsermittlung der Corporation
3.4. Gewinnausschüttung der Corporation
3.5. Verkauf der Beteiligung an der Corporation
3.6. Zwischenfazit
4. Besteuerung in Deutschland
4.1. Kauf der Beteiligung an der Corporation
4.2. Erfolgsermittlung der Corporation
4.3. Gewinnausschüttung der Corporation
4.4. Verkauf der Beteiligung an der Corporation
4.5. Zwischenfazit
5. Zusammenfassendes Beispiel und Sonderfragen
5.1. Beispiel zur Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft
5.2. Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland-USA
5.3. Hinzurechnungsbesteuerung gemäß AStG
5.4. Zwischenfazit
6. Fazit
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht die steuerlichen Konsequenzen einer grenzüberschreitenden Investition durch einen inländischen Privatinvestor an einer amerikanischen Kapitalgesellschaft (Corporation). Das primäre Ziel ist zu analysieren, ob deutsche Investoren in den USA von steuerlichen Vorteilen profitieren können oder mit steuerlichen Nachteilen und Mehrfachbelastungen konfrontiert sind.
- Steuersystem der USA (Bundesebene)
- Besteuerung von Dividenden und Veräußerungsgewinnen
- Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung
- Einfluss des Außensteuergesetzes (AStG)
- Steuerbelastungsvergleich zwischen inländischer und ausländischer Investition
Auszug aus dem Buch
3.1. Besonderheiten Steuersystem USA
Das Steuersystem der USA umfasst sowohl das amerikanische Bundessteuerrecht, als auch die Einzelstaaten und Kommunen, die eine von der Bundessteuerhoheit getrennte Abgabenhoheit besitzen. Besonders bei der Einkommens- und Körperschaftsbesteuerung kann es durch die ungeteilte und weitreichende Steuerhoheit der Gebietskörperschaften zu Doppel- und Mehrfachbelastungen kommen. Durch Abzug der auf kommunaler und Einzelstaatsebene erhobenen Steuern bei der Bemessungsgrundlage der Bundessteuer, wird teilweise versucht die Mehrfachbelastung zu mildern. Weiterhin können mehrere Bundesstaaten auf dasselbe Besteuerungsobjekt zugreifen.
Anders als das deutsche Steuerrecht unterscheidet das amerikanische Steuerrecht formal nicht zwischen einer Einkommensteuer für natürliche Personen und einer Körperschaftsteuer für Kapitalgesellschaften, so dass beide Rechtsträger der Federal Income Tax, geregelt im Internal Revenue Code (IRC), unterliegen. Im Gegensatz zum linearen Körperschaftsteuersatz von 25% im deutschen Steuerrecht ist der Körperschaftsteuertarif in den USA durch einen progressiven Tarifverlauf, d.h. durch ansteigende, durchschnittliche Steuersätze gekennzeichnet.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Vorstellung des Themas und Zielsetzung der Untersuchung grenzüberschreitender Investitionen in eine US-amerikanische Corporation.
2. Vorüberlegungen: Definition grundlegender Begrifflichkeiten wie Outbound-Investition, Doppelbesteuerung und Direktinvestition sowie Erläuterung der deutschen Besteuerungssicht.
3. Besteuerung auf Seiten der USA: Detaillierte Betrachtung der steuerlichen Aspekte in den USA, vom Kauf über die Erfolgsermittlung bis zum Verkauf einer Beteiligung.
4. Besteuerung in Deutschland: Analyse der steuerlichen Behandlung des Kaufs, Haltens und Verkaufs der US-Beteiligung durch einen in Deutschland ansässigen Anleger.
5. Zusammenfassendes Beispiel und Sonderfragen: Praxisnaher Vergleich der Steuerbelastung sowie Erläuterung des DBA Deutschland-USA und der Hinzurechnungsbesteuerung nach dem AStG.
6. Fazit: Zusammenfassende Bewertung der Ergebnisse hinsichtlich Doppelbelastungsgefahren und der Attraktivität der USA als Investitionsstandort.
Schlüsselwörter
Outbound-Investition, Doppelbesteuerung, Kapitalgesellschaft, Corporation, Federal Income Tax, Quellensteuer, Anrechnungsmethode, Veräußerungsgewinn, AStG, Doppelbesteuerungsabkommen, Steuerbelastung, Privatvermögen, Dividenden, Steuersubstrat, Besteuerungshoheit
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die steuerliche Situation eines in Deutschland lebenden Privatinvestors, der Anteile an einer US-amerikanischen Kapitalgesellschaft hält.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die zentralen Felder umfassen das US-Steuerrecht auf Bundesebene, die deutsche Besteuerung nach dem Welteinkommensprinzip sowie die Auswirkungen von Doppelbesteuerungsabkommen.
Was ist die primäre Forschungsfrage?
Die Arbeit untersucht, ob deutsche Investoren bei US-Investitionen steuerliche Vorteile gegenüber rein inländischen Anlegern nutzen können oder ob Nachteile überwiegen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine steuerrechtliche Untersuchung unter Einbeziehung von Fachliteratur, Rechtsnormen und einem konkreten Belastungsvergleich anhand eines Zahlenbeispiels.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Untersuchung der US-Steuerfolgen und der deutschen Steuerfolgen für Kauf, Erfolgsermittlung, Gewinnausschüttung und Verkauf.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind unter anderem Outbound-Investition, Doppelbesteuerung, Quellensteuer, Anrechnungsmethode und das Außensteuergesetz (AStG).
Wie unterscheidet sich der US-Körperschaftsteuertarif vom deutschen Tarif?
Der US-Tarif ist progressiv aufgebaut und weist ansteigende Steuersätze auf, während im deutschen Steuerrecht ein linearer Körperschaftsteuersatz von 25% gilt.
Welche Rolle spielt das DBA Deutschland-USA bei der Anrechnung der Steuer?
Das DBA ermöglicht es, die in den USA gezahlte Quellensteuer auf die in Deutschland zu entrichtende Einkommensteuer anzurechnen, um Doppelbelastungen zu vermeiden.
Wie wirkt das AStG im Kontext von Auslandsbeteiligungen?
Das Außensteuergesetz dient dazu, Steuerumgehungen durch Zwischengesellschaften in Niedrigsteuerländern zu verhindern, indem eine fiktive Ausschüttung besteuert wird.
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- Sandra Müller (Author), 2006, Besteuerung von Outbound-Investitionen: Deutscher Kapitalgeber und Amerikanische Kapitalgesellschaft, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/65248
