Das Ziel der vorliegenden Arbeit ist, die Konzernsteuerquote und ihre Zusammensetzung darzustellen und deren wesentliche Einflussfaktoren zu untersuchen, damit eine Beurteilung der Aussagefähigkeit dieser Kennzahl möglich ist. Dabei soll vertieft auf die Ermittlung der Konzernsteuerquote eingegangen werden. Da bei der Steuerung der Konzernsteuerquote die Bilanzierung von Ertragssteuern eine herausragende Rolle spielt, wird im Rahmen dieser Arbeit der Zusammenhang der Konzernsteuerquote mit latenten Steuern und dem Konzernergebnis vor Ertragssteuern dargestellt. Im weiteren Schritt wird auf die Überleitungsrechnung nach IAS 12 eingegangen. Abschließend werden eine Zusammenfassung und die kritische Würdigung der Konzernsteuerquote als Kennzahl gegeben.
Inhaltsverzeichnis
Einführung
1. Definition und Zusammensetzung der Konzernsteuerquote
2. Latente Steuern nach IAS/IFRS
2.1. Temporary-Konzept
2.2. Die aktiven und passiven latenten Steuern
2.3. Bewertung
2.4. Latente Steuern im Konzern
3. Analyse der Konzernsteuerquote
3.1. Graphische Darstellung der Konzernsteuerquote
3.2. Einflussfaktoren
3.2.1. Kompensatorischer Effekt latenter Steuern
3.2.2. Reagibilität latenter Steuern und deren Ursache
3.2.3. Latente Steuern auf Verlustvorträge
3.3. Überleitungsrechnung (Reconciliation)
4. Aussagefähigkeit der Konzernsteuerquote (Würdigung)
Fazit
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit zielt darauf ab, die Konzernsteuerquote als Kennzahl im Rahmen der IFRS-Rechnungslegung zu definieren, ihre Zusammensetzung zu erläutern und ihre wesentlichen Einflussfaktoren sowie deren Auswirkungen auf die Aussagefähigkeit der Kennzahl kritisch zu analysieren.
- Konzeptionelle Grundlagen und Definition der Konzernsteuerquote
- Bedeutung und Bilanzierung latenter Steuern nach IAS/IFRS
- Analyse der Einflussfaktoren und Treiber der Konzernsteuerquote
- Methodik und Ziele der steuerlichen Überleitungsrechnung (Tax Reconciliation)
- Kritische Würdigung der Aussagefähigkeit für die Unternehmenssteuerung
Auszug aus dem Buch
3.2.1. Kompensatorischer Effekt latenter Steuern
Für die Aussagefähigkeit der Konzernsteuerquote sind die latenten Steuern von besonderer Bedeutung. Die klassische Steuerbilanzpolitik konzentriert sich häufig auf das Ausnutzen von steuerlichen Bilanzierungs- und Bewertungswahlrechten, wie z.B. bei der Wahl des Abschreibungssatzes, was häufig zu Abweichungen von den Konzernbilanzwerten führt, wenn für die Konzernbilanz eine andere Abschreibungspolitik verfolgt wird. In der Konzernbilanz wird jedoch die Minderung des tatsächlichen Steueraufwands durch eine gegenläufige Entwicklung des latenten Steueraufwands kompensiert.
Empirischen Untersuchungen zufolge überwiegt der Anteil latenter Steuern am gesamt ausgewiesenen Steueraufwand deutlich den Anteil und den Einfluss der tatsächlichen Steuern. Die umfangreiche Berücksichtigung von latenten Steuern verhindert Schwankungen der Konzernsteuerquote, die durch temporäre Differenzen bedingt sind. „Diese umfassende Berücksichtigung latenter Steuern“, so Herzig und Dempfle, „verbessert im Grundsatz die Aussagefähigkeit der Konzernsteuerquote, da der sachliche Zusammenhang zwischen Steueraufwand und dem Jahresüberschuss gestärkt wird.“ Der in der Konzernbilanz ausgewiesene effektive Steueraufwand stimmt daher mit dem Aufwand überein, der sich aus der Multiplikation des handelsrechtlichen Ergebnisses mit dem gesetzlichen Steuersatz ergibt.
Zusammenfassung der Kapitel
Einführung: Die Einführung erläutert die wachsende Bedeutung der Konzernsteuerquote als Kennzahl für die internationale Finanzanalyse und Unternehmenssteuerung.
1. Definition und Zusammensetzung der Konzernsteuerquote: Dieses Kapitel definiert die Kennzahl als Quotient aus Ertragssteuerbelastung und Konzernergebnis und zeigt die mathematische Herleitung auf.
2. Latente Steuern nach IAS/IFRS: Hier werden die Grundlagen des Temporary-Konzepts sowie die Bilanzierung aktiver und passiver latenter Steuern und deren Bewertung im Konzern detailliert dargestellt.
3. Analyse der Konzernsteuerquote: Dieses Hauptkapitel untersucht die Einflussfaktoren, die graphische Darstellung der Quote sowie die Mechanismen der Überleitungsrechnung.
4. Aussagefähigkeit der Konzernsteuerquote (Würdigung): Das Kapitel kritisiert die begrenzte Aussagekraft der Kennzahl und beleuchtet ihre Rolle als vergangenheitsorientiertes Steuerungsinstrument.
Fazit: Das Fazit fasst zusammen, dass die Konzernsteuerquote ein komplexes Instrument ist, das nur in Verbindung mit weiteren Informationen aus der Überleitungsrechnung aussagekräftig interpretiert werden kann.
Schlüsselwörter
Konzernsteuerquote, IAS/IFRS, Latente Steuern, Ertragssteuerbelastung, Temporary-Konzept, Steuerbilanzpolitik, Überleitungsrechnung, Tax Reconciliation, Steuermanagement, Steuerperformace, Unternehmenssteuerung, Konzernabschluss, Finanzanalyse, Rechnungslegung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit?
Die Arbeit behandelt die Konzernsteuerquote als zentrale Kennzahl zur Beurteilung der Steuerbelastung und der betrieblichen Steuerpolitik von Unternehmen unter Anwendung der IFRS-Rechnungslegung.
Welche zentralen Themenfelder werden bearbeitet?
Die Schwerpunkte liegen auf der Definition der Konzernsteuerquote, der Rolle latenter Steuern, der Identifikation von Einflussfaktoren sowie der Analyse der steuerlichen Überleitungsrechnung.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist es, die Aussagefähigkeit der Konzernsteuerquote als Steuerungsinstrument kritisch zu hinterfragen und die Einflussfaktoren, die ihre Volatilität beeinflussen, transparent zu machen.
Welche wissenschaftliche Methode findet Anwendung?
Es handelt sich um eine deskriptive und analytische Arbeit, die auf einer fundierten Literaturrecherche und der Auswertung internationaler Rechnungslegungsstandards basiert.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die theoretische Fundierung latenter Steuern, eine detaillierte Analyse der Kurvenverläufe der Steuerquote sowie die methodische Erläuterung der Überleitungsrechnung.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren das Dokument?
Die zentralen Begriffe umfassen Konzernsteuerquote, IFRS, Latente Steuern, Überleitungsrechnung und Steuerstrategie.
Warum ist der kompensatorische Effekt latenter Steuern so wichtig?
Er verhindert, dass kurzfristige Schwankungen in der Steuerbilanzpolitik die Konzernsteuerquote zu stark verzerren, was die Aussagekraft der Kennzahl für den sachlichen Zusammenhang zwischen Steueraufwand und Ergebnis verbessert.
Wie verändert sich die Interpretation bei einem negativen Konzernjahresergebnis?
Bei einem negativen Ergebnis vor Steuern kehrt sich die Logik um; in diesem Fall streben Anteilseigner eine möglichst hohe Konzernsteuerquote an, da dies bedeutet, dass Verluste durch hohe künftige Verlustvorträge kompensiert werden können.
- Quote paper
- M.E.S. Diana Veras (Author), 2006, Darstellung und Würdigung der Kennzahl "Konzernsteuerquote" im Rahmen der IFRS Rechnungslegung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/67628
