Aufgrund der zunehmende Internationalisierung und Globalisierung der Unternehmensumfelder, dem enorm gestiegen grenzüberschreitenden Handel mit Gütern und Dienstleistungen und den inzwischen weltweit zusammengewachsen Finanzmärkte finanzieren sich Publikumsgesellschaften immer mehr auf ausländischen Kapitalmärkten. Diese internationale Verflechtung und der daraus resultierende Einfluß von ausländischen Aktionären birgt ein enormes Chancenpotential für die deutsche Wirtschaft. Diesem stehen allerdings erhebliche Risiken gegenüber. Durch die steigende Komplexität, Dynamik und Diskontinuität der Unternehmensumwelt und den Veränderungen der allgemeinen Rahmenbedingungen werden die Unternehmen ständig mit völlig neuen und überraschenden Situationen konfrontiert und sind gezwungen sich rasch und flexibel an diese Turbulenzen anzupassen.
Weiterhin steigen mit dem Einfluß der ausländischen Aktionäre auch die Erwartungen nach Transparenz und Publizität in den Unternehmen. Nicht zuletzt darin liegt der Grund für das Inkrafttreten des Gesetztes zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmen (KonTraG) am 01.05.1998. Das Gesetz ist gleichzeitig eine Reaktion des Gesetzgebers auf die in der jüngsten Vergangenheit immer wieder aufgetretenen Unternehmenszusammenbrüche, welche hauptsächlich auf die unzureichende Kommunikation zwischen Aufsichtsrat und Abschlußprüfer zurückzuführen sind. Falsche Vorstellungen über die Aufgaben und Ziele der Abschlußprüfung, ließ die Abschlußprüfer eigene Überwachungshandlungen vernachlässigen und führte zu einer Erwartungslücke bei Aufsichtsratsmitgliedern. Daraus erwuchs die Forderung, die Berichterstattung des Abschlußprüfers künftig problemorientierter und gezielter nach den Bedürfnissen des Aufsichtsrats zu gestalten.
Inhaltsverzeichnis
1 EINLEITUNG
2 ANLAß UND GEGENSTAND DES KONTRAG
2.1 HINTERGRUND DES KONTRAG
2.2 AUSW. DER FORDERUNG NACH EINEM RISIKOMANAGEMENTSYSTEM AUF DIE GMBH
3 KONZIPIERUNG EINES RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS ENTSPRECHEND DES KONTRAG – DIE ELEMENTE EINES RMS
3.1 RISIKOFRÜHERKENNUNGSSYSTEM
3.1.1 Risikoidentifikation
3.1.2 Risikoanalyse
3.1.3 Risikosteuerung
3.1.4 Kommunikation
3.2 DOKUMENTATION
4 ÜBERWACHUNG DES RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS MITTELS DER JAHRESABSCHLUßPRÜFUNG IM SINNE DES KONTRAG
4.1 DIE WAHL DES ABSCHLUßPRÜFERS
4.2 DURCHFÜHRUNG DER ABSCHLUßPRÜFUNG
4.3 PRÜFUNGSBERICHT (PRB)
4.3.1 Funktionen, Aufgaben und Ziele
4.4 BERICHTSGRUNDSÄTZE
4.4.1 Berichtspflichten über die Lagebeurteilung des Unternehmens im Vorbericht
4.4.2 Berichtspflichten über wesentliche Unregelmäßigkeiten
4.4.3 Berichtspflichten über ein Risikomanagementsystem
4.4.4 Neue Prüfungsobjekte
4.5 HAFTUNG DES ABSCHLUßPRÜFERS
4.6 PROBLEME IM ZUSAMMENHANG MIT DER ABSCHLUßPRÜFUNG
5 RESÜMEE
6 SELBSTÄNDIGKEITSERKLÄRUNG
7 QUELLEN
Zielsetzung und thematische Schwerpunkte
Die Arbeit untersucht die Auswirkungen des Gesetzes zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich (KonTraG) auf die Jahresabschlussprüfung. Das primäre Ziel ist es, die Gestaltung eines Risikomanagementsystems gemäß § 91 Abs. 2 AktG darzulegen und aufzuzeigen, wie dieses System durch den Abschlussprüfer überwacht wird sowie welche neuen Berichtspflichten für den Prüfer entstehen.
- Anforderungen an die Konzipierung eines Risikomanagementsystems (RMS).
- Die Rolle der Jahresabschlussprüfung bei der Überwachung des Risikomanagements.
- Veränderungen und Erweiterungen des Prüfungsberichts (PrB) unter dem KonTraG.
- Stärkung der Kommunikation zwischen Abschlussprüfer und Aufsichtsrat.
Auszug aus dem Buch
3.1.2 Risikoanalyse
Gem. § 91 Abs. 2 AktG müssen aus der Gesamtzahl der zuvor identifizierten Risiken diejenigen Risiken ermittelt werden, die bestandsgefährdend sind bzw. sich auf die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage wesentlich auswirken. Zur Beurteilung, ob bestandsgefährdende bzw. wesentliche Risiken vorliegen, müssen sie bewertet werden. Ausgehend von der Definition des Risikos als Verlustgefahr müssen die zwei Determinanten herangezogen werden:
Schadenshöhe als Maß für die Auswirkung des Risikos („Verlust“, wirkungsbezogene Risikokomponente)
Eintrittswahrscheinlichkeit („Gefahr“, ursachenbezogene Risikokomponente)
Durch Multiplikation der beiden Größen ergibt sich die Risikohöhe. In der Theorie scheint die Operationalisierung des Risikos anhand der beiden Faktoren recht einfach. Allerdings ist es in der Praxis oft schwierig, die Verlusthöhe und die Eintrittswahrscheinlichkeit exakt zu beziffern. Der Entscheidungsträger kann oft nur sehr vage Aussagen über die Risikohöhe treffen. Es muß eine qualitative Risikobewertung mit Hilfe normierter Skalen durchgeführt werden. Die Risiken werden bei fehlender Quantifizierbarkeit verschiedenen Kategorien zugeordnet, z. B. existenzbedrohend, mittel, unbedeutend bzw. wahrscheinlich, möglich, unwahrscheinlich.
Zusammenfassung der Kapitel
1 EINLEITUNG: Die Einleitung beleuchtet die zunehmende Internationalisierung und Globalisierung sowie die Notwendigkeit des KonTraG als Reaktion auf Unternehmenszusammenbrüche.
2 ANLAß UND GEGENSTAND DES KONTRAG: Dieses Kapitel erläutert den Hintergrund des KonTraG infolge von Unternehmenskrisen und dessen Bedeutung für die Unternehmensüberwachung.
3 KONZIPIERUNG EINES RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS ENTSPRECHEND DES KONTRAG – DIE ELEMENTE EINES RMS: Hier werden die Komponenten eines Risikomanagementsystems, insbesondere Identifikation, Analyse, Steuerung und Kommunikation, detailliert behandelt.
4 ÜBERWACHUNG DES RISIKOMANAGEMENTSYSTEMS MITTELS DER JAHRESABSCHLUßPRÜFUNG IM SINNE DES KONTRAG: Dieses Kapitel widmet sich der neuen Rolle des Abschlussprüfers, der Durchführung der Prüfung und den erweiterten Anforderungen an den Prüfungsbericht.
5 RESÜMEE: Das Resümee fasst die Erkenntnisse über das KonTraG und die Stärkung der Kommunikation durch den neuen Prüfungsbericht zusammen.
Schlüsselwörter
KonTraG, Risikomanagement, Jahresabschlussprüfung, Abschlussprüfer, Aufsichtsrat, Risikomanagementsystem, Früherkennungssystem, Prüfungsbericht, Transparenz, Unternehmensüberwachung, Risikobewertung, Risikoanalyse, Haftung, Geschäftsführung, Bilanzierung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert das "Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich" (KonTraG) und dessen Konsequenzen für die Jahresabschlussprüfung in Deutschland.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Themen sind die Einführung von Risikomanagementsystemen, die Rolle des Abschlussprüfers als Überwachungsorgan und die neuen Berichtspflichten.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es aufzuzeigen, wie Risikomanagement nach § 91 Abs. 2 AktG gestaltet sein muss und wie der Abschlussprüfer dieses System im Rahmen seiner Prüfung beurteilt.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer Literaturanalyse gesetzlicher Vorgaben, Kommentierungen und fachwissenschaftlicher Publikationen zum KonTraG.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die methodische Konzeption eines Risikomanagementsystems und die praktische Durchführung der Abschlussprüfung unter Berücksichtigung der neuen Prüfungsstandards.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Schlüsselwörter sind u.a. KonTraG, Risikomanagementsystem, Abschlussprüfung, Prüfungsbericht und Transparenz.
Wie unterscheidet sich die Prüfung des Risikomanagements nach dem KonTraG von vorherigen Prüfungen?
Die Prüfung ist nun prozessorientierter und erfordert eine Beurteilung der Effektivität des Risikomanagements sowie eine explizite Berichterstattung über bestandsgefährdende Risiken.
Warum ist der Prüfungsbericht (PrB) für den Aufsichtsrat so wichtig geworden?
Der PrB dient als zentrales Instrument der Kommunikation, um den zeitlich und fachlich überforderten Aufsichtsrat bei seiner Überwachungstätigkeit des Vorstands zu unterstützen.
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- Anke Große (Author), 2001, Das Gesetz zu Kontrolle und Tranzparenz im Unternehmen und seine Auswirkungen auf die Jahresabschlußprüfung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/690
