Wer möchte nicht nach Monaco auswandern, in dieser Arbeit wird gezeigt, wie und auf was man aufpassen sollte bei einem bevorstehenden Wohnsitzwechsel. Die Arbeit wird mit vielen Beispielen zum Verständnis der steuerlichen Schwierigkeiten untermauert.
Vor dem Hintergrund ständig steigender Steuerbelastungen in der Bundesrepublik Deutschland denken viele Bürger nach, wie sie sich der hohen Besteuerung in Deutschland entziehen können. Da in letzter Zeit einige Fernsehshowmaster und Sportler den Weg in ein niedrig besteuerndes Land gezeigt haben, stellt sich die Frage, ob dies eine legale Methode für eine Steuerersparnis sein kann. Und wenn ja, wie weit gehen die Risiken, und inwieweit darf das deutsche Finanzamt einschreiten?
Der erste Teil dieser Arbeit befasst sich mit dem internationalen Steuerrecht und dem allgemeinen Außensteuerrecht der Bundesrepublik Deutschland, d.h. mit den Regelungsnormen in den deutschen Einzelsteuergesetzen, die bei grenzüberschreitenden Sachverhalten von besonderer Bedeutung sind.
Im zweiten Abschnitt dieser Arbeit geht es um das Teilgebiet des speziellen Außensteuerrechts, d.h. um steuerliche Konsequenzen beim Wohnsitzwechsel in ein niedrig besteuerndes Land. Das niedrig besteuernde Land soll das Fürstentum Monaco sein. Untersucht werden die erweiterten beschränkten Steuerpflichten des Außensteuerrechts.
Der Schluss dieser Arbeit zeigt auf, welche Steuern nach dem Wohnsitzwechsel im Fürstentum Monaco entstehen können.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Begriffe, Rechtsquellen und Grundprinzipien des internationalen Steuerrechts
2.1 Überblick
2.2 Begriff des internationalen Steuerrechts
2.3 Rechtsquellen
2.4 Grundprinzipien des internationalen Steuerrechts
2.5 Relevante Einzelbegriffe im internationalen Steuerrecht
3 Die einzelnen Steuerarten mit grenzüberschreitendem Charakter (insbesondere am Beispiel des Fürstentums Monaco)
3.1 Überblick
3.2 Die Verkehrsteuern
3.2.1 Die Umsatzsteuer
3.2.2 Die Grunderwerbsteuer
3.2.3 Die kleineren Verkehrsteuern
3.3 Die relevanten Substanzsteuern
3.3.1 Die regelmäßig anfallenden Substanzsteuern
3.3.1.1 Die Vermögensteuer
3.3.1.2 Die Gewerbekapitalsteuer
3.3.1.3 Die Grundsteuer
3.3.2 Die unregelmäßig anfallenden Substanzsteuern: Die Erbschaft- und Schenkungsteuer
3.3.2.1 Überblick
3.3.2.2 Die unbeschränkte Steuerpflicht
3.3.2.3 Die beschränkte Steuerpflicht
3.3.2.4 Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht
3.4 Die relevanten Ertragsteuern
3.4.1 Die Gewerbeertragsteuer
3.4.2 Die Einkommensteuer und Körperschaftsteuer
3.4.2.1 Überblick
3.4.2.2 Die unbeschränkte und beschränkte Körperschaftsteuerpflicht
3.4.2.3 Die unbeschränkte Einkommensteuerpflicht (normale und erweiterte)
3.4.2.4 Die beschränkte Einkommensteuerpflicht (normale und erweiterte)
4 Das spezielle Außensteuergesetz und Wohnsitzwechsel in niedrig besteuernde Gebiete (insbesondere am Beispiel des Fürstentums Monaco)
4.1 Überblick
4.2 Allgemeines zur erweiterten beschränkten Steuerpflicht
4.3 Überblick über die erweiterte beschränkte Vermögensteuerpflicht, Einkommensteuerpflicht, Erbschaft- und Schenkungsteuerpflicht
4.4 Die erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht
4.4.1 Voraussetzungen des § 2 AStG
4.4.1.1 Persönlicher Anwendungsbereich
4.4.1.2 Niedrige Besteuerung
4.4.1.3 Wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland
4.4.2 Rechtsfolgen nach § 2 AStG
4.4.2.1 Einkommensteuerpflicht der erweiterten Inlandseinkünfte
4.4.2.2 Verlustverrechnung bei erweiterter beschränkter Steuerpflicht
4.4.2.3 Freigrenzen, besondere Freibeträge und Sonderausgaben
4.4.2.4 Veranlagung, Solidaritätszuschlag, Tarif, Progression, Mindest- und Höchstbesteuerung
4.4.3 Konkretes Beispiel über die erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht
4.4.4 Zurechnung der Einkünfte von Zwischengesellschaften
4.4.5 Zeitraum der erweiterten beschränkten Steuerpflicht
4.4.6 Mitwirkungspflichten und Sachverhaltsaufklärung des Steuerpflichtigen
4.5 Die erweiterte beschränkte Erbschaftsteuerpflicht
4.5.1 Voraussetzungen des § 4 AStG
4.5.2 Rechtsfolgen nach § 4 AStG
4.5.2.1 Steuerpflicht nach § 4 AStG
4.5.2.2 Freibetrag, Schulden und Lasten
4.5.3 Zurechnung des Vermögens von Zwischengesellschaften nach § 5 AStG
4.5.4 Zeitpunkt der erweiterten beschränkten Erbschaft- und Schenkungsteuerpflicht
4.5.5 Konkretes Beispiel über die erweiterte beschränkte Erbschaftsteuerpflicht
4.5.6 Mitwirkungspflichten und Sachverhaltsaufklärungen des Steuerpflichtigen
4.6 Die Wegzugsbesteuerung gem. § 6 AStG
4.6.1 Überblick und Zielsetzung des § 6 AStG
4.6.2 Voraussetzungen des § 6 AStG
4.6.2.1 Persönlicher Anwendungsbereich und Anteile an inländischen Kapitalgesellschaften
4.6.2.2 Ersatztatbestände gem. § 6 Abs. 3 AStG
4.6.2.3 Vorübergehende Abwesenheit
4.6.3 Rechtsfolgen nach § 6 AStG
4.6.3.1 Rechtsfolgen und Stundung gem. § 6 AStG
4.6.3.2 Vermögenszuwachsbesteuerung
4.6.3.3 Nachfolgende Veräußerung der Beteiligung
4.6.4 Mitwirkungspflichten und Sachverhaltsaufklärungen des Steuerpflichtigen
5 Das Fürstentum Monaco und seine Steuern
5.1 Überblick
5.2 Aufenthaltserlaubnis, Arbeitserlaubnis und Staatsangehörigkeit
5.2.1 Überblick
5.2.2 Aufenthaltserlaubnis
5.2.3 Arbeitserlaubnis
5.2.4 Staatsangehörigkeit
5.3 Steuersystem
5.4 Steuerfreiheit
5.5 Besteuerung natürlicher Personen
5.6 Besteuerung der Unternehmen
5.7 Erbschaft- und Schenkungsteuer
5.8 Register-, Stempel- und Hypothekensteuer
5.9 Zölle, Mehrwertsteuer
6 Ausblick
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit analysiert die steuerlichen Konsequenzen eines Wohnsitzwechsels von Deutschland in das Fürstentum Monaco und prüft, ob dieser Schritt ein geeignetes Instrument zur Steueroptimierung darstellt. Dabei steht die kritische Untersuchung des Außensteuergesetzes (AStG), insbesondere der erweiterten beschränkten Steuerpflichten, im Vordergrund.
- Internationales Steuerrecht der Bundesrepublik Deutschland
- Grenzüberschreitende Steuerarten und ihre Anwendbarkeit
- Erweiterte beschränkte Einkommen- und Erbschaftsteuerpflicht nach dem AStG
- Rechtliche Grundlagen und Steuersystem des Fürstentums Monaco
- Kritische Analyse der Wegzugsbesteuerung und ihrer Folgen
Auszug aus dem Buch
4.4.1.3 Wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland
Die erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht fordert neben dem Wegzug in ein Niedrigsteuergebiet noch eine Reihe weiterer Voraussetzungen, z.B. dass der Auswanderer wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland hat.
Es werden drei Möglichkeiten differenziert:
Unternehmerische Inlandsbeziehungen: Nach § 2 Abs. 3 Nr. 1 AStG hat ein Auswanderer noch wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland, wenn er zu Beginn des Veranlagungszeitraumes Unternehmer oder Mitunternehmer eines Gewerbebetriebs ist oder sofern er Kommanditist mit Gewinnanteilen von mehr als 25 % ist (§ 15 Abs. 1 Ziffer 2 EStG) oder ihm eine wesentliche Beteiligung im Sinne des § 17 Abs. 1 Satz 3 EStG an einer inländischen Kapitalgesellschaft gehört.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die Problematik steigender Steuerlasten in Deutschland ein und stellt die Forschungsfrage nach der steuerlichen Legaliät und den Risiken eines Wohnsitzwechsels nach Monaco.
2 Begriffe, Rechtsquellen und Grundprinzipien des internationalen Steuerrechts: Dieses Kapitel erläutert die dogmatischen Grundlagen des internationalen Steuerrechts, definiert zentrale Fachbegriffe und stellt die relevanten Rechtsquellen inklusive der Doppelbesteuerungsabkommen dar.
3 Die einzelnen Steuerarten mit grenzüberschreitendem Charakter (insbesondere am Beispiel des Fürstentums Monaco): Hier wird untersucht, wie verschiedene deutsche Steuerarten bei grenzüberschreitenden Aktivitäten wirken, wobei der Fokus auf Verkehrsteuern, Substanzsteuern und Ertragsteuern liegt.
4 Das spezielle Außensteuergesetz und Wohnsitzwechsel in niedrig besteuernde Gebiete (insbesondere am Beispiel des Fürstentums Monaco): Dieses umfangreiche Kernkapitel analysiert detailliert die erweiterte beschränkte Steuerpflicht bei Wohnsitzverlagerung in Niedrigsteuerländer und beleuchtet die Mechanismen des Außensteuergesetzes.
5 Das Fürstentum Monaco und seine Steuern: Dieses Kapitel gibt einen Überblick über die rechtlichen Rahmenbedingungen Monacos, einschließlich Aufenthaltsbestimmungen und des lokalen Steuersystems, das für natürliche Personen weitgehende Steuerfreiheit bietet.
6 Ausblick: Der Ausblick fasst die kritische Würdigung der aktuellen Rechtslage zusammen und hinterfragt die Zukunftsfähigkeit sowie die diskriminierenden Aspekte des bestehenden Außensteuerrechts im Kontext der europäischen Integration.
Schlüsselwörter
Außensteuergesetz, AStG, Wohnsitzwechsel, Monaco, erweiterte beschränkte Steuerpflicht, internationale Steuerplanung, Doppelbesteuerung, Wegzugsbesteuerung, Einkommensteuer, Erbschaftsteuer, Steueroase, Welteinkommensprinzip, wesentliche Inlandsinteressen, Steuerflucht, Steuerrecht.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert die steuerlichen Auswirkungen eines Wohnsitzwechsels von einer natürlichen Person aus Deutschland in das Fürstentum Monaco unter besonderer Berücksichtigung des deutschen Außensteuergesetzes.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die zentralen Themen sind das deutsche internationale Steuerrecht, die Mechanismen des Außensteuergesetzes (AStG) sowie das monegassische Steuersystem.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Die Arbeit untersucht, ob der Umzug nach Monaco eine legale Methode zur Steuerersparnis bietet und welche steuerlichen Risiken (insbesondere durch das AStG) für den Auswanderer entstehen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine rechtswissenschaftliche Analyse, die auf der Auswertung von Gesetzestexten, Kommentaren, Fachzeitschriften und Urteilen zum deutschen Steuerrecht basiert.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil behandelt die verschiedenen Arten der Steuerpflicht in Deutschland (beschränkt vs. unbeschränkt), die Details der erweiterten beschränkten Steuerpflicht nach §§ 2, 4 und 6 AStG sowie die spezifischen Rahmenbedingungen in Monaco.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Außensteuergesetz, Wohnsitzwechsel, Steueroase, erweiterte beschränkte Steuerpflicht und internationale Besteuerung.
Warum spielt das Außensteuergesetz (AStG) für Auswanderer eine so zentrale Rolle?
Das AStG verhindert, dass vermögende Personen ihre steuerliche Anbindung an Deutschland durch einen bloßen Wohnsitzwechsel in Niedrigsteuerländer wie Monaco ohne steuerliche Konsequenzen vollständig kappen können.
Welche Rolle spielt die 10-Jahres-Frist bei der erweiterten beschränkten Steuerpflicht?
Die Frist legt fest, dass eine Person, die innerhalb der letzten zehn Jahre vor dem Wegzug mindestens fünf Jahre unbeschränkt in Deutschland steuerpflichtig war, bei einem Wechsel in ein Niedrigsteuergebiet unter bestimmte erweiterte Steuerpflichten fallen kann.
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- Diplom-Kaufmann (expert-comptable) Joel Wengler (Author), 2000, Steuerliche Aspekte einer Wohnsitzverlagerung von Deutschland nach Monaco, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/73
