Am 05.02.2007 ist der Referentenentwurf zur Unternehmensteuerreform 2008 von Bundesregierung vorgelegt worden. Daraufhin ist am 14.03.2007 der Entwurf eines Unternehmensteuerreformgesetzes 2008 durch das Bundeskabinett verabschiedet worden. Somit ist die im Koalitionsvertrag von CDU/CSU und SPD enthaltene Unternehmensteuerreform für das Jahr 2008 auf den parlamentarischen Weg gebracht worden.
Am 30.03.2007 wurde der Regierungsentwurf des Unternehmensteuerreformgesetzes 2008 offiziell in den Bundestag eingebracht. Als Kernstück der Reform gilt die Senkung der Unternehmensteuerbelastung auf ca. 30 %. Im Gegenzug sind zahlreiche Maßnahmen zur Verbreiterung der Bemessungsgrundlage geplant. Darüber hinaus sieht der Gesetzentwurf die Einführung einer einheitlichen Abgeltungssteuer für private Kapitalerträge vor. Mit dieser Reform soll weiterhin die Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen durch die Einführung einer Zinsschranke neu geregelt werden. Außerdem ist die Thesaurierungsbegünstigung bei Personengesellschaften geplant. Die Unternehmenssteuerreform soll 2008 in Kraft treten, die Abgeltungssteuer soll 2009 folgen.
Die Regierung sieht in der geplanten Unternehmensteuerreform eine wichtige Maßnahme zur Stärkung der deutschen Position im europäischen Standortwettbewerb. Kritiker befürchten jedoch eine Verkomplizierung des Steuerrechts, sowie eine Bedrohung ganzer Branchen.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Überblick zu wesentlichen Ertragsteuerarten in Deutschland
2.1 Einkommensteuer
2.2 Körperschaftsteuer
2.3 Gewerbesteuer
3 Wesentliche Eckpunkte der Unternehmensteuerreform 2008
3.1 Aktuelle Änderungen
3.1.1 Geplante Änderungen bei Personenunternehmen
3.1.2 Geplante Änderungen bei Kapitalgesellschaften
3.1.3 Einführung einer Zinsschranke
3.1.4 Abgeltungssteuer
3.2 Befürwortung der Bundesregierung
4 Kritische Stimmen im Hinblick auf die Unternehmensteuerreform
4.1 Finanzierungsfähigkeit durch die Verbreiterung der steuerlichen Bemessungsgrundlage
4.2 Kritik zu der geplanten Zinsschranke
4.3 Kritik zu der geplanten Abgeltungssteuer
4.4 Belastung von Familienunternehmen
4.5 Benachteiligung der Leasing-Branche
5 Fazit
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit analysiert den Entwurf der Unternehmensteuerreform 2008 in Deutschland, bewertet deren Kernpunkte und beleuchtet die kritischen Perspektiven auf die geplanten steuerlichen Neuregelungen unter Berücksichtigung ihrer Auswirkungen auf den Unternehmensstandort.
- Senkung der nominalen Unternehmensteuerbelastung
- Einführung einer Zinsschranke zur Begrenzung der Zinsabzugsfähigkeit
- Etablierung einer einheitlichen Abgeltungssteuer auf Kapitalerträge
- Analyse der steuerlichen Standortattraktivität im europäischen Wettbewerb
- Kritische Bewertung der Belastungseffekte für Familienunternehmen
Auszug aus dem Buch
3.1.3 Einführung einer Zinsschranke
Bereits im Jahr 2006 ist über die Einführung einer Zinsschranke diskutiert worden. Die Zinsschranke soll sowohl für Körperschaften als auch für Personengesellschaften gelten. Somit soll im Zuge der Unternehmensteuerreform 2008 die Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen beschränkt werden. Die Einführung einer Zinsschranke gehört zu den Gegenfinanzierungsmaßnahmen der geplanten Steuerentlastungen für Personengesellschaften und Körperschaften. Dadurch soll vor allem eine Verbreiterung der Bemessungsgrundlage geschaffen werden. Durch § 4h EStG-E und § 8a KStG-E wird die Zinsschranke im Gesetz verankert, die unter anderem die bisherige Regelung zur Gesellschafterfremdfinanzierung bei Körperschaften ersetzen soll.
Die Zinsschranke greift für alle Zinsen, die Teil einer inländischen Gewinnermittlung sind. Nach § 4h Abs. 1 EStG-E soll eine unbeschränkte Berücksichtigung in Zukunft nur noch für den Zinsaufwand bis zur Höhe des Zinsertrags gleichen Wirtschaftsjahres ermöglicht sein. Darüber hinausgehender Zinsaufwand darf nur bis zur Höhe von 30 % des um den Zinsaufwand erhöhten und um den Zinsertrag reduzierten Gewinns abgezogen werden. Im laufenden Veranlagungszeitraum nicht abziehbarer Zinsaufwand bleibt in Folgejahren im Rahmen der Zinsschranke als Zinsvortrag abzugsfähig. Damit erhöht der nicht abzugsfähige Zinsaufwand im Veranlagungszeitraum der Zahlung den Gewinn des zinszahlenden Unternehmens und unterliegt damit der Gewerbe- sowie der Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer. Zinserträge und Zinsaufwendungen sind ohne Einschränkung verrechenbar.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung führt in den Referentenentwurf zur Unternehmensteuerreform 2008 ein und skizziert die Ziele der Senkung der Steuerbelastung sowie der Gegenfinanzierung durch Verbreiterung der Bemessungsgrundlage.
2 Überblick zu wesentlichen Ertragsteuerarten in Deutschland: Dieses Kapitel erläutert kurz die Struktur und Bedeutung von Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer im aktuellen Besteuerungssystem.
3 Wesentliche Eckpunkte der Unternehmensteuerreform 2008: Hier werden die geplanten gesetzlichen Änderungen bei Personenunternehmen, Kapitalgesellschaften sowie die neuen Instrumente Zinsschranke und Abgeltungssteuer detailliert dargestellt.
4 Kritische Stimmen im Hinblick auf die Unternehmensteuerreform: Dieser Abschnitt analysiert Bedenken hinsichtlich der Finanzierung, der Belastung von Familienunternehmen, der Zinsschranke sowie der Benachteiligung bestimmter Branchen.
5 Fazit: Das Fazit fasst die Ambivalenz der Reform zusammen, die einerseits den Standort Deutschland stärken soll, andererseits aber komplexe Risiken und Belastungen für Unternehmen birgt.
Schlüsselwörter
Unternehmensteuerreform 2008, Zinsschranke, Abgeltungssteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Einkommensteuer, Steuerbelastung, Standortwettbewerb, Bemessungsgrundlage, Thesaurierungsbegünstigung, Kapitalgesellschaften, Familienunternehmen, Personengesellschaften, Steuersubstrat, Finanzierungsfähigkeit.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Seminararbeit im Kern?
Die Arbeit behandelt den Entwurf der Unternehmensteuerreform 2008 und deren Auswirkungen auf die steuerliche Belastungssituation von Unternehmen in Deutschland.
Welche sind die zentralen Themenfelder der Analyse?
Im Zentrum stehen die Senkung der Steuersätze, die Einführung der Zinsschranke, die Neuregelung der Abgeltungssteuer sowie die kritische Würdigung dieser Maßnahmen.
Was ist das primäre Ziel der untersuchten Reform?
Das Hauptziel der Bundesregierung ist die Erhöhung der Standortattraktivität Deutschlands im europäischen Wettbewerb bei gleichzeitiger Sicherung des inländischen Steuersubstrats.
Welche wissenschaftliche Methode liegt der Arbeit zugrunde?
Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literatur- und Gesetzesanalyse sowie der Auswertung aktueller Fachbeiträge zum Regierungsentwurf der Unternehmensteuerreform 2008.
Welche Aspekte werden im Hauptteil ausführlich behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der technischen Änderungen in den Steuergesetzen und eine kritische Auseinandersetzung mit den potenziellen wirtschaftlichen Folgen für Unternehmen und Branchen.
Durch welche Schlüsselwörter wird die Arbeit charakterisiert?
Die wesentlichen Begriffe umfassen Unternehmensteuerreform, Zinsschranke, Abgeltungssteuer, Standortwettbewerb und steuerliche Bemessungsgrundlage.
Warum wird die Zinsschranke in der Arbeit als kritisch bewertet?
Die Zinsschranke wird kritisiert, da sie insbesondere investitions- und wachstumsstarke Familienunternehmen mit geringerer Eigenkapitalausstattung übermäßig belasten könnte.
Welche Rolle spielt das Familienunternehmen in der Argumentation des Autors?
Familienunternehmen werden als Rückgrat der deutschen Wirtschaft identifiziert, für die die Reform aufgrund komplexer Umstrukturierungserfordernisse und möglicher Steuernachteile eine Gefahr darstellen könnte.
Wie verändert die Reform die Situation der Leasing-Branche?
Durch die Hinzurechnung von Finanzierungsanteilen bei Leasingraten entfällt ein bisheriger steuerlicher Vorteil, wodurch Leasing gegenüber dem Kreditkauf gewerbesteuerlich gleichgestellt wird.
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- Anton Brem (Autor), 2007, Aktueller Stand und kritische Bewertung der Unternehmensteuerreform 2008, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/83191
