Durch strategische Unternehmensübernahmen haben sich viele Bankkonzerne neu am Markt positioniert, um die Herausforderungen des internationalen Wettbewerbs annehmen bzw. der fortschreitenden Globalisierung bestehen zu können. In Erwartung zukünftiger Erträge werden dabei zumeist Kaufpreise gezahlt, die den Wert des Akquisitionsobjekts im Erwerbszeitpunkt bei weitem übersteigen. Der diesen Mehrwert repräsentierende Geschäfts- oder Firmenwert (GoF), der bei der Übernahme von Banken oder Firmen bzw. deren Zusammenschluss entsteht, hinterlässt in den Bilanzen und Erfolgsrechnungen der übernehmenden Bankkonzerne tiefe Spuren.
Am 31.03.2004 hat das International Accounting Standards Board (IASB) den neuen Standard IFRS 3 sowie in überarbeiteter Form IAS 36 (revised 2004) „Impairment of Assets" und IAS 38 (revised 2004) „rntangible Assets" veröffentlicht und damit die erste Phase seines Projekts „Business Combination" abgeschlossen. IFRS 3 sowie die überarbeiteten IAS 36 und IAS 38 sind verpflichtend für alle Unternehmenszusammenschlüsse nach dem 31.03.2004 anzuwenden. IAS 22, sowie SIC-9, SIC-22, SIC-28 treten somit außer Kraft. Mit den neuen Regelungen hat das IASB eine grundlegende Änderung in der bisherigen Bilanzierung und Bewertung des Goodwill sowie Unternehmenszusammenschlüssen vollzogen.
Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der Darstellung und Würdigung der Neuregelungen des Impairment Tests des Goodwills nach IFRS 3 bzw. IAS 36. Dabei wird der Ablauf des Impairment Test für den Goodwill schrittweise systematisch beschrieben.
1.1 Allgemeine Definition des Goodwills
Der Begriff „Goodwill" ist bereits seit Ende des 16. Jahrhunderts im kaufmännischen
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einleitung.
- 1.1 Allgemeine Definition des Goodwills.
- 1.2 Definition des Goodwills nach IFRS 3
- 1.3 Entstehung und Behandlung eines Goodwill bzw. excess.
- 2. Bilanzierung des Goodwills
- 2.1 Allgemeine Grundlage
- 2.2 Der Impairment-Test (Werthaltigkeitstest).
- 2.3 Die full goodwill method nach ED IFRS 3
- 2.3.1 Geplante Änderungen der Goodwill-Bilanzierung gemäß ED-IFRS 3
- 3. Behandlung des Goodwill nach 1AS/IFRS.
- 3.1 Ansatz des Goodwills nach IFRS..
- 3.2 Erstbewertung des Goodwills nach IFRS..
- 3.3 Folgebewertung des Goodwill.
- 3.4 Einstufiger Goodwill-Impairment-Test.
- 3.5 Badwill
- 4. Fazit..
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der Darstellung und Würdigung der Neuregelungen des Impairment Tests des Goodwills nach IFRS 3 bzw. IAS 36. Dabei wird der Ablauf des Impairment Test für den Goodwill schrittweise systematisch beschrieben. Die Arbeit beleuchtet die praktische Anwendung des neuen Standards im Kontext von Bankkonzernen und analysiert die Auswirkungen auf die Bilanzierung und Bewertung von Goodwill.
- Definition und Entstehung von Goodwill
- Bilanzierung von Goodwill nach IFRS 3
- Impairment-Test des Goodwill
- Bedeutung von Goodwill für Bankkonzerne
- Bewertung der neuen IFRS-Regelungen
Zusammenfassung der Kapitel
- Kapitel 1 bietet eine einführende Darstellung des Begriffs Goodwill und erläutert die Definition des Goodwills nach IFRS 3. Es werden die Entstehung und Behandlung von Goodwill im Rahmen von Unternehmensübernahmen betrachtet.
- Kapitel 2 konzentriert sich auf die Bilanzierung von Goodwill und behandelt die allgemeine Grundlage sowie den Impairment-Test (Werthaltigkeitstest) für den Goodwill. Zudem wird die ,,full goodwill method" nach ED IFRS 3 erläutert.
- Kapitel 3 analysiert die Behandlung von Goodwill nach IAS/IFRS. Es werden der Ansatz des Goodwills nach IFRS, die Erst- und Folgebewertung sowie der einstufende Impairment-Test betrachtet. Zudem wird das Phänomen des Badwill diskutiert.
Schlüsselwörter
Goodwill, IFRS 3, Impairment-Test, Werthaltigkeitstest, Bankkonzerne, Unternehmensübernahmen, Kaufpreisallokation, Bilanzierung, Bewertung, Finanzmärkte, internationale Rechnungslegung, Accounting Standards Board.
Häufig gestellte Fragen
Was ist „Goodwill“ in der Bilanzierung?
Goodwill (Geschäfts- oder Firmenwert) ist der Mehrwert, den ein Käufer bei einer Unternehmensübernahme über den Zeitwert der identifizierbaren Vermögenswerte hinaus zahlt.
Wie hat sich die Goodwill-Bilanzierung durch IFRS 3 geändert?
Anstatt einer planmäßigen Abschreibung wird der Goodwill nun einem jährlichen Werthaltigkeitstest (Impairment Test) unterzogen.
Was versteht man unter einem „Impairment Test“?
Es ist ein Test zur Prüfung der Werthaltigkeit, bei dem der Buchwert des Goodwills mit seinem erzielbaren Betrag verglichen wird, um außerplanmäßige Abschreibungen festzustellen.
Warum ist Goodwill für Bankkonzerne besonders relevant?
Durch zahlreiche strategische Übernahmen im Zuge der Globalisierung sind in den Bilanzen von Banken oft sehr hohe Goodwill-Positionen entstanden, die das Eigenkapital beeinflussen.
Was bedeutet der Begriff „Badwill“?
Ein Badwill (negativer Geschäfts- oder Firmenwert) entsteht, wenn der Kaufpreis eines Unternehmens niedriger ist als der Zeitwert der erworbenen Nettovermögenswerte.
- Quote paper
- Natalja Meteleva (Author), 2007, Die Praxis der Goodwillbilanzierung in deutschen Bankkonzernen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/84323
