Sieben Jahre nach der letzten „großen“ Steuerreform im Jahre 2001, die zu einer Senkung der Steuersätze und zu einer Reform der Unternehmensbesteuerung führte. Bekräftigt die Bundesregierung in den Koalitionsvereinbarungen vom 11. November 2005 die Reformen des Steuerrechts fortzuführen, um im internationalen Steuerwettbewerb bestehen zu können. Die Reform tritt am 1. Januar 2008 in Kraft.
Folgende Zielsetzungen stehen im Zentrum:
• „Verbesserung der internationalen Wettbewerbsfähigkeit und Europatauglichkeit
• Weitgehende Rechtsform- und Finanzierungsneutralität
• Einschränkung von Gestaltungsmöglichkeiten
• Verbesserung der Planungssicherheit für Unternehmen und öffentliche Haushalte
• Nachhaltige Sicherung der deutschen Steuerbasis“
Am 2. Juli 2006 wurden die ersten Eckpunkte der Unternehmensteuerreform 2008 vorgelegt. Dabei wurde festgelegt, dass die Reform haushaltsverträglich ausgestaltet wird. Ein Rahmen von jährlich fünf Milliarden Euro darf nicht überschritten werden. Im Weiteren verfolgt die Bundesregierung das Ziel, die Gewerbesteuer durch eine kommunale Unternehmensteuer zu ersetzen. Neben der Neugestaltung der Körperschaftssteuer, der föderalen Unternehmensteuer, sollte diese zusammen mit der kommunalen Unternehmensteuer eine einheitliche Bemessungsgrundlage haben.
Die eingesetzte Bund-Länder-Arbeitsgruppe verfolgte diese Pläne nicht, sondern legte am 02. November 2006 ein Eckpapier vor, das vorsieht, die Struktur der Gewerbesteuer beizubehalten. Am 25. Mai 2007 wurde das Unternehmensteuerrefromgesetz 2008 im Bundestag verabschiedet und der Bundesrat hat am 6. Juli 2007 zugestimmt. Am 17. August 2007 wurde das Gesetz im Bundesanzeiger veröffentlicht.
Die Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Gewerbesteuer werden Gegenstand dieser Arbeit sein. Dazu werden zunächst im Allgemeinen Teil der Steuergegenstand und die Steuerbefreiungen erläutert. Anschließend werden die Bemessungsgrundlagen der Gewerbesteuer beschrieben, bei denen nur auf die Neuerungen im Rahmen der Reform eingegangen wird. Ebenso wird im zweiten Kapitel die Neugestaltung des Gewerbeverlustes und der Gewerbesteuermesszahl aufgezeigt. Im Anschluss wird im Rahmen eines praktischen Beispiels die gewerbesteuerlichen Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften verdeutlicht.
Inhaltsverzeichnis
1. Unternehmensteuerreform 2008
2. Gewerbesteuer
2.1 Allgemeines
2.1.1 Steuergegenstand
2.1.2 Steuerbefreiungen
2.2 Bemessungsgrundlagen
2.2.1 Ermittlungsschema der Gewerbesteuer
2.2.2 Hinzurechnungen nach § 8 GewStG
2.2.3 Kürzungen nach § 9 GewStG
2.3 Gewerbeverlust nach § 10 a GewStG
2.4 Steuermesszahl nach § 11 GewStG
3. Änderung bei der Gewerbesteuer-Anrechnung
3.1 Gewerbesteuer nicht mehr abzugsfähige Betriebsausgabe
3.2. Erhöhung des Anrechnungsfaktors bei der Gewerbesteuer
4. Beispiel
4.1 Bisheriges Berechnungsschema
4.2 Neues Berechnungsschema (ab dem Erhebungszeitraum 2008)
3.3 Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008
5. Kritische Würdigung
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit analysiert die Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Gewerbesteuer in Deutschland. Dabei steht die Untersuchung der veränderten Bemessungsgrundlagen, der Hinzurechnungs- und Kürzungsvorschriften sowie die Neugestaltung der Steueranrechnung im Fokus, um die steuerlichen Konsequenzen für Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften aufzuzeigen.
- Grundlagen der Gewerbesteuer und der Unternehmensteuerreform 2008
- Analyse der neuen Hinzurechnungs- und Kürzungstatbestände
- Neugestaltung der Gewerbesteueranrechnung nach § 35 EStG
- Vergleichende Beispielrechnungen für den Erhebungszeitraum 2008
- Kritische Würdigung der wirtschaftlichen Auswirkungen auf den Einzelhandel
Auszug aus dem Buch
2. Gewerbesteuer
Die Gewerbesteuer ist nach § 3 Abs. 2 Abgabenordnung (AO) eine Realsteuer und ist die größte Steuereinnahmequelle der Gemeinden. Das Gewerbesteueraufkommen im Jahr 2006 betrug 37,75 Milliarden Euro. Bis zum 1. Januar 1998 gab es neben der hier behandelten Gewerbeertragsteuer, noch die Gewerbekapitalsteuer. Im Gegensatz zu der Einkommenssteuer werden keine persönlichen Aspekte berücksichtigt. Es wird die objektivierte Ertragskraft des Gewerbebetriebs besteuert, daher zählt die Gewerbesteuer auch zu den Objektsteuern. Rechtsgrundlage ist das Gewerbesteuergesetz (GewStG), die Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung (GewStDV), sowie als allgemeine Verwaltungsvorschriften die Gewerbesteuer-Richtlinien (GewStR).
Zusammenfassung der Kapitel
1. Unternehmensteuerreform 2008: Dieses Kapitel erläutert die Hintergründe und Zielsetzungen der Steuerreform, die mit dem Ziel einer verbesserten internationalen Wettbewerbsfähigkeit am 1. Januar 2008 in Kraft trat.
2. Gewerbesteuer: Es werden die gesetzlichen Grundlagen, der Steuergegenstand sowie die Mechanismen zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage inklusive der neuen Hinzurechnungs- und Kürzungsvorschriften detailliert dargestellt.
3. Änderung bei der Gewerbesteuer-Anrechnung: Hier wird der Wegfall der Abzugsfähigkeit der Gewerbesteuer als Betriebsausgabe sowie die korrespondierende Erhöhung des Anrechnungsfaktors zur Vermeidung von Doppelbelastungen erläutert.
4. Beispiel: Anhand eines praktischen Fallbeispiels eines Blumengroßhandels werden die steuerlichen Berechnungen vor und nach der Reform gegenübergestellt und analysiert.
5. Kritische Würdigung: Dieses Kapitel setzt sich kritisch mit den Folgen der Reform auseinander, insbesondere hinsichtlich der Belastung des Facheinzelhandels und der Standortwahlentscheidungen.
Schlüsselwörter
Gewerbesteuer, Unternehmensteuerreform 2008, Gewerbeertrag, Hinzurechnungen, Kürzungen, Anrechnungsfaktor, Personenunternehmen, Kapitalgesellschaften, Steuerbelastung, Betriebsausgabenabzugsverbot, Erhebungszeitraum, Steuerreform, Doppelbesteuerung, Finanzierungsneutralität, Gewerbesteuermessbetrag.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit beschäftigt sich mit den substanziellen Änderungen der Gewerbesteuer durch die Unternehmensteuerreform 2008.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die zentralen Themen umfassen die Neuregelung der Gewerbesteuerbemessungsgrundlage, die Abschaffung des Betriebsausgabenabzugs für die Gewerbesteuer und die Erhöhung des Anrechnungsfaktors.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist die Verdeutlichung der gewerbesteuerlichen Auswirkungen der Reform auf Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften anhand von Berechnungsbeispielen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit nutzt eine rechtsdogmatische Analyse der gesetzlichen Änderungen sowie eine komparative Beispielrechnung zur quantitativen Veranschaulichung.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der Gewerbesteuergrundlagen, die Analyse der steuerlichen Neuregelungen und eine detaillierte Beispielrechnung für zwei verschiedene Unternehmensformen.
Welche Begriffe charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit ist primär durch Begriffe wie Gewerbesteuer, Reform 2008, Hinzurechnungstatbestände und Anrechnungsverfahren geprägt.
Wie wirkt sich die neue Regelung auf den Einzelhandel aus?
Die Arbeit weist auf eine befürchtete höhere Belastung durch die anteilige Hinzurechnung von Miet- und Pachtzinsen hin, was insbesondere mittelständische Filialisten benachteiligen könnte.
Warum wurde der Anrechnungsfaktor erhöht?
Die Erhöhung des Anrechnungsfaktors von 1,8 auf 3,8 soll den Wegfall der Abzugsfähigkeit der Gewerbesteuer als Betriebsausgabe ausgleichen und die persönliche Einkommensteuerlast der Steuerpflichtigen mildern.
- Quote paper
- Anja Mayer (Author), 2007, Neuerungen bei der Gewerbesteuer, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/89742
