Das Vertrauen der Kapitalmarktteilnehmer in die Verlässlichkeit von veröffentlichten und testierten Jahresabschlüssen wurde durch große Bilanzskandale wie beispielsweise bei Worldcom und Parmalat nachhaltig erschüttert. Als Reaktion drauf wurden von den Gesetzgebern und internationalen Organisationen weitreichende Forderungen an die Ausgestaltung der Überwachungs- und Kontrollsysteme in den Unternehmen gestellt.
Vor diesem Hintergrund befasst sich die Autorin mit der gestiegenen Bedeutung von wirksamen Internen Kontrollsystemen für die Unternehmensführung und Rechnungslegung, wobei vor allem der Nutzen beleuchtet werden soll, den die Unternehmen aus dieser Entwicklung und aus einer verbesserten Verlässlichkeit der Rechnungslegung ziehen können.
In sechs aufeinander aufbauenden Kapiteln wird zuerst ein grundlegendes Verständnis der Internen Kontrolle und ihre Stellung im Unternehmen geschaffen, um dann den regulatorischen Ordnungsrahmen zu beschreiben, der den Unternehmen durch Aktivitäten der Gesetzgeber und anderer Institutionen vorgegeben wird. Im Focus des dritten Kapitels steht die Unternehmensführung und -überwachung, sowie ihre Aufgabe ein wirksames Internes Kontrollsystem einzurichten und zu erhalten. Das vierte Kapitel beschäftigt sich dann mit der engen Verbindung von wirksamen Internen Kontrollen im Unternehmen und einer verlässlichen Rechnungslegung. Im fünften Kapitel ist basierend auf dem international anerkannten COSO-Rahmenwerk, ein Konzept zum Aufbau eines wirksamen Internen Kontrollsystems dargestellt. Es werden sowohl seine grundsätzlichen Bestandteile als auch die konkrete Ausgestaltung von Internen Kontrollen beschrieben. Als Grundlage einer dauerhaften Sicherung wirksamer Interner Kontrollen im Unternehmen, geht der letzte Abschnitt dieses Kapitels auf die Notwendigkeit einer laufender Überwachung und regelmäßiger Überprüfung der Qualität des Internen Kontrollsystems ausführlicher ein. Am praktischen Beispiel der Internen Kontrollen des Werkes Blaichach der Robert Bosch GmbH wird abschließend die Umsetzung und dauerhafte Sicherung wirksamer Interner Kontrollen dargestellt.
Inhaltsverzeichnis
1 Problemstellung und Aufbau der Arbeit
1.1 Effiziente Unternehmensüberwachung - Verpflichtung oder Chance
1.2 Zielsetzung und Aufbau der Arbeit
2 Grundlagen und regulatorisches Umfeld
2.1 Grundbegriffe Interner Kontrolle
2.1.1 Kontrolle und Internes Kontrollsystem
2.1.2 Internes Kontrollsystem im Kontext
2.2 Regulatorisches Umfeld
2.2.1 Internationale regulatorische Entwicklung
2.2.2 Entwicklung auf Ebene der Europäischen Union
2.2.3 Regulatorische Entwicklung in Deutschland
3 Wirksamkeit Interner Kontrollsysteme - Bedeutung für die Unternehmensführung
3.1 Elemente der Unternehmensüberwachung
3.1.1 Internes Kontrollsystem versus Internes Überwachungssystem
3.1.2 Unternehmensführung als Bestimmungsfaktor der Wirksamkeit
3.1.3 Effizienter Ressourceneinsatz durch Assurance-Konzepte
3.2 Akteure der Internen Kontrolle
3.2.1 Aufgaben und Pflichten
3.2.2 Möglichkeiten und Grenzen der Zusammenarbeit
3.2.3 Wirkungsgrad des Internen Kontrollsystems
4 Wirksamkeit Interner Kontrollsysteme - Bedeutung für die Rechnungslegung
4.1 Rechungslegung und Internes Kontrollsystem
4.1.1 Aufgaben der internen und externen Rechnungslegung
4.1.2 Interne Kontrolle als Basis verlässlicher Rechnungslegung
4.2 Bewertung der Rechnungslegung aus Sicht der Internen Kontrolle
4.2.1 Anforderungen ausgehend vom Jahresabschluss
4.2.2 Anforderungen ausgehend von Funktionsbereichen
5 Konzeption und Bewertung Interner Kontrollsysteme
5.1 Aufbau des Internen Kontrollsystems
5.1.1 Komponenten Interner Kontrollsysteme
5.1.2 Ausgestaltung Interner Kontrollen
5.1.3 Wirkungungsweise Interner Kontrollen
5.2 Überwachung und Beurteilung der Wirksamkeit
5.2.1 Notwendigkeit laufender Überwachung
5.2.2 Bewertung der Qualität Interner Kontrollen
6 Interne Kontrollen am Beispiel des Bosch Werkes Blaichach
6.1 Das Unternehmen Bosch
6.1.1 Führung und Überwachung der Bosch-Gruppe
6.1.2 Aufbau und Ausgestaltung des Internen Kontrollsystems
6.2 Sicherung der Wirksamkeit Interner Kontrollen im Werk Blaichach
6.2.1 Interne Kontrollen des Werkes Blaichach
6.2.2 Maßnahmen zur Sicherung der Wirksamkeit
6.2.3 Erste Einschätzung und Bewertung der Ergebnisse
7 Von der Verpflichtung zum Management Interner Kontrollen
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit untersucht die steigende Bedeutung wirksamer Interner Kontrollsysteme (IKS) für die Unternehmensführung und die Rechnungslegung. Die zentrale Forschungsfrage befasst sich damit, wie Unternehmen angesichts wachsender regulatorischer Anforderungen und steigender unternehmerischer Komplexität effektive Interne Kontrollsysteme einrichten und dauerhaft sichern können, um nicht nur gesetzliche Vorgaben zu erfüllen, sondern einen echten Mehrwert für die Unternehmenssteuerung zu schaffen.
- Grundlagen des Internen Kontrollsystems (IKS) und regulatorischer Rahmen
- Bedeutung der Unternehmensführung und Corporate Governance für das IKS
- Verzahnung von IKS mit Rechnungslegung und Finanzberichterstattung
- Methoden zur Konzeption und Bewertung der Qualität von Internen Kontrollen
- Praktische Umsetzung und Optimierung am Beispiel des Robert Bosch Werkes Blaichach
Auszug aus dem Buch
3.1.2 Unternehmensführung als Bestimmungsfaktor der Wirksamkeit
Im Rahmen ihrer gesetzlich formulierten Leitungsaufgabe und Sorgfaltspflicht ist die Unternehmensführung bzw. die gesetzlichen Vertreter des Unternehmens zur Einrichtung und Dokumentation eines Internen Kontrollsystems verpflichtet. Hier sei nochmals auf seine Definition hingewiesen, wonach allgemein unter einem Internen Kontrollsystem, die von der Unternehmensführung eingeführten Regelungen verstanden werden, die auf die organisatorische Umsetzung ihrer Entscheidungen gerichtet sind. Es geht dabei wie gezeigt um die Einrichtung und Aufrechterhaltung eines Internen Steuerungs- und Überwachungssystems für alle wesentlichen Geschäftsbereiche.
Welche Bereiche allerdings von der Unternehmensführung als wesentlich einzuschätzen sind, ergibt sich einzig aus dem jeweiligen Leistungsspektrum des Unternehmens mit seinen Möglichkeiten zur Differenzierung im Wettbewerb. Es hängt also von der individuellen Situation des Unternehmens ab, wie das Interne Kontrollsystem innerhalb der Aufbau- bzw. Ablauforganisation konkret auszugestalten ist. Bestimmungsfaktoren für seinen Umfang und Detaillierungsgrad sind beispielsweise: die Größe und Komplexität des Unternehmens, ebenso wie Rechtsform und Organisationsform, die Diversifikation der Geschäftstätigkeit, Art und Umfang der zu beachtenden Vorschriften sowie die Methoden zur Erfassung, Verarbeitung und Sicherung von Informationen. Der Reife- und Innovationsgrad des Leistungsprogramms sind ebenfalls relevante Größen. Die standardisierte Übernahme eines erprobten Models in ein Unternehmen ist demzufolge nicht möglich.
Für die Unternehmensführung stellt sich deshalb die Frage, wie sie ihre Pflicht zur Einrichtung und Aufrechterhaltung eines wirksamen Internen Kontrollsystems am besten nachkommt. Um der Dynamik des internen und externen Systemumfeldes gerecht zu werden, schließt diese auch die laufende Anpassung und Weiterentwicklung mit ein. Hierbei kommt der Überwachung des eingerichteten Internen Kontrollsystems, das heißt der laufenden Beurteilung, ob es in der Lage ist, seine Aufgaben und Funktionen zu erfüllen, die für die Unternehmensführung entscheidende Bedeutung zu.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Problemstellung und Aufbau der Arbeit: Einführung in die Relevanz interner Kontrollsysteme als Antwort auf Unternehmenskrisen und regulatorische Anforderungen, gefolgt vom Aufbau der Untersuchung.
2 Grundlagen und regulatorisches Umfeld: Erläuterung der Grundbegriffe interner Kontrolle sowie der internationalen und nationalen rechtlichen Rahmenbedingungen.
3 Wirksamkeit Interner Kontrollsysteme - Bedeutung für die Unternehmensführung: Analyse der Rolle der Unternehmensführung bei der Gestaltung des IKS als strategisches Steuerungsinstrument.
4 Wirksamkeit Interner Kontrollsysteme - Bedeutung für die Rechnungslegung: Darstellung des Zusammenhangs zwischen IKS und der Verlässlichkeit der internen und externen Finanzberichterstattung.
5 Konzeption und Bewertung Interner Kontrollsysteme: Vorstellung des COSO-Frameworks als methodische Basis für Aufbau und Qualitätsbeurteilung des IKS.
6 Interne Kontrollen am Beispiel des Bosch Werkes Blaichach: Praxisbeispiel der Implementierung und laufenden Optimierung von Kontrollmaßnahmen an einem konkreten Fertigungsstandort.
7 Von der Verpflichtung zum Management Interner Kontrollen: Fazit und Ausblick auf die zukünftige Notwendigkeit eines professionellen Qualitätsmanagements für interne Kontrollsysteme.
Schlüsselwörter
Internes Kontrollsystem, IKS, Corporate Governance, Unternehmensführung, Rechnungslegung, Risikomanagement, Interne Revision, Compliance, COSO-Framework, Prozessüberwachung, Qualitätssicherung, Interne Kontrolle, Unternehmenssteuerung, Finanzberichterstattung, Kontrollumfeld.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der Wirksamkeit von Internen Kontrollsystemen und deren entscheidender Bedeutung für eine verantwortungsvolle Unternehmensführung sowie eine verlässliche Rechnungslegung.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Felder umfassen die regulatorischen Anforderungen an Unternehmen, die methodische Konzeption und Bewertung von IKS sowie die praktische Umsetzung von Kontrollstrategien in einem Industriekonzern.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist es, aufzuzeigen, wie Unternehmen ein wirksames Internes Kontrollsystem nicht nur als lästige Verpflichtung, sondern als effizientes Führungsinstrument etablieren können.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es wird eine fundierte Literaturanalyse zu den aktuellen Corporate-Governance-Standards (insb. COSO) mit einer empirischen Fallstudie (Robert Bosch GmbH, Werk Blaichach) kombiniert.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil analysiert die theoretischen Grundlagen, die Rolle verschiedener Akteure (Vorstand, Aufsichtsrat, Interne Revision) und die konkreten Schritte zur Optimierung der Prozessqualität im Rahmen des IKS.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Schlüsselbegriffe wie Corporate Governance, Compliance, Risikomanagement und Interne Kontrolle definieren den Kern der Arbeit.
Wie unterscheidet sich die externe von der internen Sichtweise auf das IKS?
Die externe Sicht (z.B. Wirtschaftsprüfer) fokussiert stark auf die Ordnungsmäßigkeit der Finanzberichterstattung, während die interne Sicht die gesamte Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Unternehmensprozesse sowie die Steuerungsmöglichkeiten in den Vordergrund stellt.
Warum ist das Werk Blaichach ein geeignetes Fallbeispiel?
Das Werk Blaichach dient als Beispiel, da es durch Prozessveränderungen und IT-Systemumstellungen mit spezifischen Herausforderungen bei der Aufrechterhaltung der Kontrollqualität konfrontiert war und hier erfolgreich konkrete Verbesserungsmaßnahmen umsetzen konnte.
Welche Rolle spielt das COSO-Framework in der Arbeit?
Das COSO-Framework liefert die theoretische Basis für die prozessorientierte Systematik beim Aufbau und bei der systematischen Bewertung der Internen Kontrollsysteme.
- Quote paper
- Ulrike Messbacher (Author), 2007, Die Wirksamkeit Interner Kontrollsysteme. Bedeutung für Unternehmensführung und Rechnungslegung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/89802
