Zielsetzung dieser Arbeit ist es, einen Überblick über die legalen Steuerschlupflöcher zu bieten. In diesem Zusammenhang werden zuerst verschiedene Begriffe definiert, um daraufhin die Abgrenzung zwischen der legalen und illegalen Steuerabwehr aufzuzeigen.
Danach werden altbekannte Steuerschlupflöcher erklärt, verglichen und analysiert, um darauf aufbauend Aussagen für die Gegenwart und Zukunft zu treffen. Im Folgenden werden aktuelle Steuerschlupflöcher sowie potenzielle Lösungsansätze betrachtet. Abschließend entsteht ein Fazit, das Ausblick über die zukünftige Behandlung von Steuerschlupflöchern bietet.
160.000.000.000,00 € - Das ist die Summe an Steuergeldern, die jährlich schätzungsweise in Deutschland hinterzogen wird. Während 125 Milliarden Euro illegal hinterzogen werden, sind schätzungsweise 35 Milliarden Euro auf legale Steuervermeidungsstrategien zurückzuführen. Dabei geht es um Summen, von denen jeder normale Bürger nur träumen darf.
Allerdings ist das Problem real und betrifft jeden von uns. Als Vergleich werden 769 Milliarden Euro Steuern jedes Jahr in die deutschen Kassen gespült. Das würde bedeuten, dass über 1/6 der angestrebten Steuereinnahmen nicht beim Staat ankommen, sondern verschwinden.
Aber nicht nur die illegale Steuerhinterziehung besitzt eine große Wirkung auf den Steuerfluss. Auch die legalen Steuerschlupflöcher tragen ihren Teil dazu bei, die Steuereinnahmen des Fiskus in dem beschriebenen Maße zu reduzieren.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1. Problemstellung
1.2. Zielsetzung
2. Definitionen
2.1. Steuern
2.2. Steuergestaltung
2.3. Steuerhinterziehung - AO 370
2.4. Grauzone - AO 42
2.5. Abgrenzung legal und illegal
3. Vergangene Steuerschlupflöcher
3.1. Cash GmbH’s
3.2. Goldfinger
3.3. RETT-Blocker
3.4. Zwischenfazit und Analyse
4. Aktuelle nationale Steuerschlupflöcher
4.1. Vermögensverwaltende GmbH
4.2. Holding GmbH
5. Aktuelle internationale Steuerschlupflöcher
5.1. Steueroasen und Holding Strukturen
5.2. Markenrechte und Lizenzgebühren
5.3. Interne Preise
5.4. Interne Kreditvergabe mit Zinszahlungen
5.4 Zwischenfazit
5.5 Problemlösung von Steuerschlupflöchern
6. Fazit
Zielsetzung & Themen
Das Hauptziel dieser Arbeit ist es, einen fundierten Überblick über legale Steuerschlupflöcher zu geben und die Abgrenzung zwischen legaler Steuervermeidung und illegaler Steuerhinterziehung herauszuarbeiten. Die Forschungsfrage fokussiert sich darauf, wie durch gezielte Gestaltungsmöglichkeiten steuerliche Vorteile erzielt werden können und wie die Legislative auf diese Praktiken reagiert.
- Definition und Abgrenzung von Steuerbegriffen sowie rechtlicher Grauzonen
- Analyse vergangener Steuerschlupfmodelle wie Cash-GmbHs und Goldfinger-Modelle
- Untersuchung aktueller nationaler Gestaltungsformen, insbesondere vermögensverwaltender GmbHs und Holding-Strukturen
- Betrachtung internationaler Steuersparmodelle durch konzerninterne Verrechnungen
- Diskussion über Lösungsansätze und die zukünftige Behandlung von Steuervermeidungsstrategien
Auszug aus dem Buch
3.1. Cash GmbH’s
Die Cash GmbH war eine der simpelsten Methoden der Steuerabwehr und konnte seit der Einführung des neuen Erbschaftssteuergesetzes am 1. Januar 2009 verwendet werden. Sie war ein Konstrukt, mit dem die Schenkungssteuer umgangen werden konnte. Diese fällt an, wenn bei einer Schenkung zwischen Personen die jeweiligen Freibeträge überschritten werden. Die Freibeträge sind je nach Verwandtschaftsgrad innerhalb von zehn Jahren zwischen 20.000 und 500.000 Euro hoch und die Schenkungssteuer beträgt dann zwischen 7 und 50 %.
Zuerst wurde eine GmbH gegründet, da diese aufgrund ihrer Rechtsform immer ein Betriebsvermögen besitzt. Dieses Betriebsvermögen war weitgehend von der Schenkungssteuer befreit. Alternativ wäre deshalb auch eine GmbH & Co. KG möglich gewesen. Daraufhin wurden die Anteile der GmbH an die jeweilige Person verschenkt, da dies kostenlos war. Zuletzt musste die beschenkte Person die Anteile für sieben Jahre halten, damit diese steuerfrei waren.
Dieses Steuerschlupfloch wurde rückwirkend durch die Einführung eines neuen Gesetzes zum 7. Juni 2013 eingeschränkt. In diesem wurde festgelegt, dass das „Netto-Finanzvermögen“, welches mehr als 20 % des Betriebsvermögens ausmacht, zukünftig als „schädliches Verwaltungsvermögen“ gilt, was vorher nicht der Fall war. Zum Netto-Finanzvermögen zählt hauptsächlich das gesamte Geldvermögen und die Forderungen vermindert um die Verbindlichkeiten und Rückstellungen. Zum schädlichen Verwaltungsvermögen gehören dann auch Anteile an Kapitalgesellschaften von unter 25 % sowie vermietete Grundstücke. Überschreitet das schädliche Verwaltungsvermögen dann die Grenze von 10 % bzw. 50 %, müssen jeweils 15 % bzw. 100 % davon besteuert werden.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Diese Einleitung beleuchtet das enorme Volumen an Steuergeldern, die jährlich durch illegale Hinterziehung und legale Vermeidungsstrategien verloren gehen, und steckt den Rahmen für die Analyse ab.
2. Definitionen: Hier werden die zentralen Begriffe Steuern, Steuergestaltung und Steuerhinterziehung rechtlich definiert sowie die problematische Grauzone im Kontext der Abgabenordnung erläutert.
3. Vergangene Steuerschlupflöcher: Dieses Kapitel analysiert historische Steuermodelle wie die Cash-GmbH, das Goldfinger-Modell und den RETT-Blocker, die den Grundstein für moderne Steuervermeidungsdebatten legten.
4. Aktuelle nationale Steuerschlupflöcher: Die Untersuchung konzentriert sich auf gängige nationale Gestaltungsformen, wie die vermögensverwaltende GmbH und die Holding-GmbH, die zur effektiven Senkung der Steuerlast genutzt werden.
5. Aktuelle internationale Steuerschlupflöcher: Hier werden komplexe internationale Konzernstrukturen betrachtet, die Markenrechte, interne Verrechnungspreise und Kreditvergaben zur Gewinnverschiebung und Steueroptimierung einsetzen.
6. Fazit: Das Fazit fasst zusammen, dass die Bekämpfung von Steuerschlupflöchern aufgrund der Komplexität internationaler Verflechtungen und der Reaktionsgeschwindigkeit der Legislative eine fortwährende Herausforderung darstellt.
Schlüsselwörter
Steuergestaltung, Steuervermeidung, Steuerhinterziehung, GmbH, Holding, Steuerschlupflöcher, Betriebsvermögen, Schenkungssteuer, Grunderwerbssteuer, RETT-Blocker, Goldfinger-Modell, Konzernbesteuerung, Steuerrecht, Fiskus, Gewinnverschiebung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit thematisiert die Mechanismen legaler Steuervermeidungsstrategien in Deutschland und international. Sie untersucht, wie Privatpersonen und Unternehmen Gesetzeslücken nutzen, um ihre Steuerlast zu reduzieren, ohne dabei den Bereich der illegalen Steuerhinterziehung zu verlassen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zu den Kernbereichen gehören die rechtliche Definition von Steuergestaltungen, die Analyse historischer Steuersparmodelle, die Nutzung von GmbH-Strukturen und Holdings sowie internationale Praktiken wie Verrechnungspreise und Lizenzgebühren.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Ziel ist es, einen Überblick über existierende Steuerschlupflöcher zu geben und aufzuzeigen, wie die Abgrenzung zwischen legaler Steueroptimierung und strafbarer Steuerhinterziehung in der Praxis verläuft.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer deskriptiven und analytischen Literaturrecherche, bei der Fachbegriffe definiert und existierende Steuermodelle anhand von Praxisbeispielen und Rechenbeispielen auf ihre Wirksamkeit hin untersucht werden.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Im Hauptteil werden vergangene (z.B. Goldfinger-Modell) sowie aktuelle nationale (Vermögensverwaltung) und internationale Steuersparmodelle (z.B. Starbucks-Beispiele) detailliert erklärt und kritisch hinsichtlich ihrer steuerlichen Auswirkungen analysiert.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit ist geprägt von Begriffen wie Steuergestaltung, Holding-Strukturen, Betriebsvermögen, Grunderwerbssteuer und den Herausforderungen der internationalen Konzernbesteuerung.
Warum sind Holding-Strukturen steuerlich besonders attraktiv?
Holdings sind attraktiv, da Gewinnausschüttungen innerhalb von Unternehmenskonstruktionen auf Körperschaftsebene weitgehend steuerfrei bleiben, was die effektive Steuerlast im Vergleich zu direkten Anlagen signifikant senkt.
Welche Rolle spielt die Zeit bei der Bekämpfung von Schlupflöchern?
Zeit und Geschwindigkeit sind kritische Faktoren, da Konzerne und deren Berater häufig schneller neue Gesetzeslücken identifizieren und ausnutzen können, als der Gesetzgeber durch Reformen oder Anpassungen des Steuerrechts gegensteuern kann.
- Arbeit zitieren
- Alexander Loebel (Autor:in), 2020, Alte und neue legale Steuerschlupflöcher. Goldfinger und Cash-GmbH versus Vermögensverwaltende GmbH und Holding GmbH, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/910428
