Ziel dieser Arbeit ist es, dem Leser die steuerrechtliche Betrachtung der Grenzpendler näher zu erläutern. Im Verlauf werden einleitend die Grundlagen geschildert, um die Grundlagenkenntnisse über die Besteuerung zu erarbeiten. Zunächst werden die Grundlagen der Besteuerung nach dem Einkommenssteuergesetz behandelt, anschließend wird der Grenzpendlerbegriff näher ausgeführt. Darauf folgt die genaue ertragsteuerliche Behandlung eines Grenzpendlers in sowie ein aktueller Bezug zur Corona Pandemie.
Die Pendlerströme sind besonders in den Grenzgebieten der Bundrepublik, an den Grenzen zu Frankreich und Polen deutlich stärker als in anderen Regionen. In den letzten Jahren finden insbesondere aus den neuen EU-Ländern immer mehr Beschäftigte ihren Weg nach Deutschland, um dort zu arbeiten.
Anreize, um auf dem Weg zwischen Wohn- und Arbeitsort eine internationale Grenze zu überschreiten und sich häufig auch kulturellen, sowie sprachlichen Unterschieden auszusetzen, dürften vor allem wirtschaftlicher Natur sein. Vorhandene Arbeitsplätze, ein höheres Lohnniveau oder auch geringere Arbeitsmarktunsicherheit sind nur einige Beispiele. Selbst steuerliche Gründe können für die Wahl des Arbeitsortes entscheidend sein.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Grundlagen der Besteuerung nach dem Einkommenssteuergesetz
2.1 unbeschränkte Steuerpflicht §1 (1) EStG
2.2 Wohnsitz §8 AO
2.3 Gewöhnlicher Aufenthalt §9 AO
2.4 beschränkte Steuerpflicht §1 (4) EStG
3 Grenzpendler
3.1 Begriffsdefinition
3.2 Pendlerströme in Deutschland
4 Die ertragsteuerliche Behandlung von Grenzpendlern
4.1 Nichtselbstständige Arbeit §19 EStG
4.2 Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht auf Antrag i.S.d §1 (3) EStG
4.3 inländische Einkünfte i.S.d §49 EStG
5 Grenzpendler im Homeoffice – Covid-19 bedingte Sonderregelungen
Fazit
Zielsetzung & Themen
Das Hauptziel dieser Arbeit ist es, dem Leser die komplexe steuerrechtliche Situation von Grenzpendlern in Deutschland näher zu erläutern und die geltenden Regelungen der ertragsteuerlichen Behandlung darzulegen.
- Grundlagen der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht
- Definition und Analyse der Pendlerströme in Deutschland
- Steuerliche Behandlung nichtselbstständiger Arbeit und fiktive unbeschränkte Steuerpflicht
- Auswirkungen der Corona-Pandemie und entsprechende Sonderregelungen für das Homeoffice
Auszug aus dem Buch
3.2 Pendlerströme in Deutschland
Durch die Arbeitnehmerfreizügigkeit ist es EU-Bürgern unabhängig von ihrem Wohnort möglich in einem Mitgliedsstaat unter den gleichen Bedingungen Arbeit aufzunehmen wie inländische Arbeitnehmer. Aufgrund dessen haben sich die Pendlerströme in den letzten Jahren stark verändert.
Wie in Abbildung 2 zu sehen, hat sich nicht nur die Anzahl der Grenzpendler seit der Jahrtausendwende fast verdoppelt, sondern auch die Verteilung hat sich stark verändert. Bis zum Jahr 2011 war nur ein minimaler Teil der Grenzpendler in einem Ostdeutschen Bundesland als Arbeitnehmer tätig.
Die neuen osteuropäischen EU-Staaten (u.a Estland, Lettland, Litauen, Polen, Slowakei, Slowenien, Tschechei und Ungarn) sind zwar bereits seit 2004 Mitglieder der EU, für sie gilt die uneingeschränkte Arbeitnehmerfreizügigkeit mit Deutschland jedoch erst seit Mai 2011. 2007 folgten Rumänien und Bulgarien als EU-Mitglieder. Für sie gilt die Arbeitnehmerfreizügigkeit seit dem Jahr 2014. Kroatien trat 2013 der EU bei, deren Arbeitnehmerfreizügigkeit mit Deutschland seit Juli 2015 gilt. Seit der gültigen Arbeitnehmerfreizügigkeit mit diesen Staaten, hat sich auch die Verteilung der Grenzpendler deutlich verändert und der Anteil ausländische Arbeitnehmer in den ostdeutschen Bundesländern ist exponentiell angestiegen.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die Problematik der Grenzpendler im Kontext der innereuropäischen Arbeitsmigration ein und skizziert den Aufbau der steuerrechtlichen Untersuchung.
2 Grundlagen der Besteuerung nach dem Einkommenssteuergesetz: In diesem Kapitel werden die essenziellen steuerrechtlichen Tatbestände, wie unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht sowie die Definitionen von Wohnsitz und gewöhnlichem Aufenthalt, erläutert.
3 Grenzpendler: Dieses Kapitel definiert den Grenzpendlerbegriff und analysiert die historische sowie strukturelle Entwicklung der Pendlerströme in Deutschland.
4 Die ertragsteuerliche Behandlung von Grenzpendlern: Hier wird detailliert auf die Besteuerung nichtselbstständiger Arbeit, die fiktive unbeschränkte Einkommensteuerpflicht und das System inländischer Einkünfte nach dem EStG eingegangen.
5 Grenzpendler im Homeoffice – Covid-19 bedingte Sonderregelungen: Dieses Kapitel behandelt die steuerlichen Herausforderungen durch die pandemiebedingte Homeoffice-Pflicht und die geschaffenen Konsultationsvereinbarungen zur Vermeidung steuerlicher Nachteile.
Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und hebt die Bedeutung einer angemessenen steuerrechtlichen Integration von Grenzpendlern für die internationale Zusammenarbeit hervor.
Schlüsselwörter
Grenzpendler, Einkommensteuergesetz, unbeschränkte Steuerpflicht, beschränkte Steuerpflicht, Welteinkommensprinzip, Arbeitsortprinzip, Arbeitnehmerfreizügigkeit, Schumacker-Urteil, Doppelbesteuerungsabkommen, Homeoffice, Konsultationsvereinbarung, Steuerrecht, Nichtselbstständige Arbeit, Covid-19, Steuerpflicht
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Grenzpendlern, die regelmäßig über eine Staatsgrenze pendeln, um in Deutschland einer nichtselbstständigen Arbeit nachzugehen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Themen sind die Abgrenzung von unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht, das OECD-Musterabkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung sowie die Auswirkungen der Arbeitnehmerfreizügigkeit auf Pendlerströme.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist es, dem Leser die steuerrechtliche Systematik und die spezifischen Voraussetzungen darzulegen, unter denen Grenzpendler in Deutschland einkommensteuerpflichtig sind.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit stützt sich auf eine juristische Literaturanalyse, die Auswertung von Gesetzestexten (EStG, AO), OECD-Musterabkommen sowie statistische Daten zu Pendlerströmen.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil behandelt die gesetzlichen Grundlagen der Besteuerung, die Begriffsdefinition von Grenzpendlern, die Anwendung von Steuergesetzen auf Arbeitseinkünfte sowie aktuelle Sonderregelungen im Zuge der Covid-19-Pandemie.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die wichtigsten Begriffe sind Grenzpendler, unbeschränkte/beschränkte Steuerpflicht, Doppelbesteuerungsabkommen, Arbeitsortprinzip und fiktive unbeschränkte Einkommensteuerpflicht.
Warum ist das "Schumacker-Urteil" für Grenzpendler relevant?
Das Urteil hat maßgeblich dazu beigetragen, dass Grenzpendler unter bestimmten Voraussetzungen einen Anspruch auf eine fiktiv unbeschränkte Steuerpflicht erhalten, um personen- und familienbezogene Vergünstigungen zu nutzen.
Wie hat sich die Covid-19-Pandemie auf Grenzpendler steuerlich ausgewirkt?
Durch die Homeoffice-Pflicht drohte Grenzpendlern aufgrund der 183-Tage-Regelung der Verlust ihrer steuerlichen Einstufung im Tätigkeitsland; daher wurden spezielle Konsultationsvereinbarungen mit Nachbarstaaten getroffen.
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- Lisa-Marie Schumacher (Author), 2020, Grenzpendler. Grundlagen der Besteuerung nach dem Einkommensteuergesetz, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/918701
