Diese Arbeit beschäftigt sich mit der Thematik der Steuerhinterziehung. Zu Beginn werden die Grundlagen dieser erläutert. Hierbei wird zunächst auf Definitionen und die objektiven und subjektiven Tatbestandsmerkmale eingegangen. In diesem Zusammenhang werden die verschiedenen Arten, Handlungsweisen und die Strafzumessung analysiert. Da die Steuerhinterziehung ein komplexes Themengebiet ist, wird bei den Grundlagen eine Abgrenzung zur leichtfertigen Steuerverkürzung gemäß §378 AO vorgenommen.
Als Kern dieser Thesis wird die Selbstanzeige und das In-Aussicht-Stellen von Straffreiheit untersucht. Dabei werden Nutzen, also die zentrale Frage nach dem Sinn und Zweck dieser Gesetzesregelung, sowie Formvorschriften analysiert. Um die Voraussetzungen einer wirksamen Selbstanzeige systematisch darzustellen wird insbesondere auf das Vollständigkeitsgebot, mögliche Sperrgründe und die vollständige, fristgerechte Nachzahlung
der hinterzogenen Steuern eingegangen.
Zur Veranschaulichung der Wirkung der Selbstanzeige werden sowohl die objektiven Auswirkungen als auch die subjektiven Auswirkungen erläutert. Einen weiteren, wichtigen Aspekt dieser Materie stellt die Teilselbstanzeige dar. Diese wird in ihren Grundzügen dargestellt und mit der Betrachtung des Status Quo abgeschlossen. Im Anschluss folgt eine Abgrenzung der Selbstanzeige zur Berichtigung von Steuererklärungen nach § 153 AO.
Mit den Begrifflichkeiten Steuerhinterziehung, Selbstanzeige und Straffreiheit wird, besonders in der bayerischen Hauptstadt München, intuitiv der "Fall Hoeneß" assoziiert. Die Steueraffäre des damaligen FC Bayern München Präsidenten, welcher außerdem Aufsichtsratsvorsitzender der FC Bayern München AG war, sorgte in ganz Deutschland für viel Aufsehen. Im Januar 2013 erstattete Uli Hoeneß Selbstanzeige beim Finanzamt Rosenheim, um sein Bankguthaben in der Schweiz, welches zu Börsenspekulationen verwendet wurde, nachträglich zu deklarieren.
Hoeneß hoffte auf das Deutsch-Schweizer Steuerabkommen, um die Angelegenheit zu regeln, doch das Abkommen wurde im Dezember 2012 durch die rot-grüne Mehrheit im Bundesrat abgelehnt und kam nicht zustande. Das Ziel des Steuerabkommens bestand darin, Personen, welche nicht versteuertes Vermögen in der Schweiz aufbewahrt haben, die Möglichkeit zu geben, in Form einer Einmalzahlung an den deutschen Fiskus, das Vermögen zu legalisieren.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Problemstellung
- Zielsetzung und Vorgehensweise
- Grundlagen Steuerhinterziehung
- Definitionen und Tatbestand
- Tatbestandsmäßigkeit
- Rechtswidrigkeit
- Schuld
- Kompensationsverbot
- Strafzumessung
- Abgrenzung: leichtfertige Steuerverkürzung gem. § 378 AO
- Definitionen und Tatbestand
- Die Selbstanzeige
- Nutzen
- Formvorschriften und Frist
- Voraussetzungen einer wirksamen Selbstanzeige gem. § 371 AO
- Vollständigkeitsgebot
- Sperrgründe
- Nachzahlung
- Wirkung
- Objektive Auswirkungen
- Subjektive Auswirkungen
- Teilselbstanzeige - Status Quo
- Differenzierung: Selbstanzeige im Vergleich zur Berichtigung von Steuererklärungen nach § 153 AO
- Fazit und Ausblick
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der Straffreiheit durch Selbstanzeige im Kontext der Steuerhinterziehung. Sie untersucht die rechtlichen Grundlagen der Steuerhinterziehung und die Voraussetzungen für eine wirksame Selbstanzeige, die Straffreiheit verspricht. Darüber hinaus werden die Auswirkungen einer Selbstanzeige auf die Strafbarkeit und die Abgrenzung zur Berichtigung von Steuererklärungen nach § 153 AO beleuchtet.
- Rechtliche Grundlagen der Steuerhinterziehung
- Voraussetzungen für eine wirksame Selbstanzeige
- Auswirkungen einer Selbstanzeige auf die Strafbarkeit
- Abgrenzung zur Berichtigung von Steuererklärungen
- Bewertung der Straffreiheit durch Selbstanzeige
Zusammenfassung der Kapitel
Die Arbeit beginnt mit einer Einleitung, die die Problemstellung und die Zielsetzung der Arbeit erläutert. Kapitel 2 behandelt die rechtlichen Grundlagen der Steuerhinterziehung, wobei die Tatbestandsmäßigkeit, Rechtswidrigkeit, Schuld und das Kompensationsverbot beleuchtet werden. Kapitel 3 widmet sich der Selbstanzeige und ihren Voraussetzungen, insbesondere dem Vollständigkeitsgebot, Sperrgründen und der Nachzahlung. Die Auswirkungen einer Selbstanzeige auf die Strafbarkeit werden ebenfalls untersucht. Kapitel 4 setzt sich mit der Differenzierung zwischen Selbstanzeige und Berichtigung von Steuererklärungen auseinander. Schließlich werden im Fazit und Ausblick die wichtigsten Erkenntnisse der Arbeit zusammengefasst und weitere Forschungsfragen aufgezeigt.
Schlüsselwörter
Die Arbeit befasst sich mit zentralen Begriffen und Konzepten im Bereich der Steuerhinterziehung und der Selbstanzeige. Zu den wichtigsten Schlüsselbegriffen zählen Steuerhinterziehung, Selbstanzeige, Straffreiheit, Vollständigkeitsgebot, Sperrgründe, Nachzahlung, Berichtigung von Steuererklärungen und § 371 AO.
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- Anonym (Autor), 2020, Freiwillige Nacherklärung bei Steuerhinterziehung. Straffreiheit durch Selbstanzeige, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/949712
