Telefon  überwachung und Geldwäsche im Hinblick auf das  

Steuerstrafrecht   

Inhaltsverzeichnis   

A.  Einleitung  1

B.  Geldwäsche  3

I.  Vortaten der Geldwäsche  3

1.  Vortaten im Allgemeinen  3

2.  Steuerstraftaten  4

a.  Steuerstrafrechtliche Verbrechen  4

aa.  Tathandlungen  6

  (1) Gewerbsmäßige Steuerhinterziehung, § 370 a S. 1 Nr. 1 AO  6

  (a) Gewerbsmäßigkeit im herkömmlichen Sinne  7

  (b) Restriktive Auslegung der Gesamtregelung des § 370 a AO  9

  (aa) Organisierte Kriminalität  9

  (bb) Beschränkung auf Umsatzsteuer  10

  (cc) Stufenverhältnis  10

  (dd) Mindestbetrag  10

  (ee) Stellungnahme  10

  (c) Restriktive Auslegung des Begriffes der Gewerbsmäßigkeit  13

  (aa) Mehrfache Betätigung im Jahresverlauf  13

  (bb) Verschaffen einer Einnahmequelle  14

  (cc) Berufsmäßige Steuerhinterziehung  15

  (dd) Stellungnahme  15

  (d) Zwischenergebnis  19

  (2) Bandenmäßige Steuerhinterziehung, § 370 a S. 1 Nr. 2 AO  19

  (a) Anzahl der Steuerpflichtigen Personen  20

  (b) Beschränkung auf Unternehmer  21

  (c) Berufsmäßiger Zusammenschluss  21

  (d) Begehung der Steuerhinterziehung als Hauptzweck  21

  (e) Stellungnahme  22

XVIII

  (f) Zwischenergebnis  24

bb.  Steuerhinterziehung in großem Ausmaß  24

  (1) Quantitativer Betrag  24

  (2) Ausmaß der Täuschung  25

  (3) Unbestimmtheit der Norm  25

  (4) Stellungnahme  26

  (5) Zwischenergebnis  28

cc.  Subjektiver Tatbestand  28

ee.  Zwischenergebnis  30

b.  Steuerstrafrechtliche Vergehen  31

aa.  § 261 Abs. 1 S. 2 Nr. 3 StGB  31

  (1) § 373 AO  32

  (a) Gewerbsmäßigkeit  32

  (b) Waffen, Werkzeuge und sonstige Mittel  33

  (c) Bandenmäßige Begehung  33

  (d) Vorsatz  34

  (2) § 374 AO  34

  (a) Vortaten der Steuerhehlerei nach § 374 AO  35

  (b) Tathandlungen bei der Steuerhehlerei nach § 374 Abs. 1 AO  36

  (c) Subjektiver Tatbestand der Steuerhehlerei  37

  (d) Sonstige Besonderheiten bei der Steuerhehlerei  37

  (3) §§ 373, 374 AO i.V.m. § 12 MOG  38

  (4) Sonstige steuerstrafrechtliche Vergehen  38

bb.  § 261 Abs. 1 S. 2 Nr. 5 StGB (§ 129 StGB)  38

II.  Tatobjekt der Geldwäsche  40

1.  Gegenstand der Geldwäsche  40

a.  Allgemeiner Gegenstand im Sinne des § 261 StGB  40

b.  Gegenstand der Tat bei steuerstrafrechtlichen Vortaten  41

aa.  Gegenstand der Geldwäsche bei einer Vortat nach § 370 a AO  41

  (1) Ersparte Aufwendungen, § 261 Abs. 1 S. 3 Hs. 1 StGB (§ 370 a AO)  42

  (a) Ersparte Aufwendungen als solche  45

  (b) Durch Ersparnis von Aufwendungen noch vorhandener Vermögenswert  46

  (c) Zwischenergebnis  48

XIX

  (2) Unrechtmäßig erlangte Steuererstattungen und -vergütungen gemäß § 261 Abs.  1

S.  3 Hs. 1 StGB (§ 370 a AO)  49

  (3) Kausalität  49

  (a) Ersparte Aufwendungen  49

  (b) Steuererstattungen und -vergütungen  52

  (c) Zwischenergebnis  52

bb.  Gegenstand der Geldwäsche bei Vortaten nach § 261 Abs. 1 S. 2 Nr. 3 StGB  53

  (1) Beziehungsgegenstände, § 261 Abs. 1 S. 3 Hs. 2 StGB (§ 261 Abs. 1 S. 2 Nr.  3

StGB  §§ 373, 374 AO)  53

  (2) Sonstige Gegenstände der Geldwäsche bei steuerstrafrechtlichen Vergehen  54

  (a) Verhältnis zwischen § 261 Abs. 1 S. 3 Hs. 1 und Hs. 2 StGB  54

  (b) Beschränkung der ersparten Aufwendungen als Geldwäschegegenstand auf  

Vortaten  nach § 370 a AO  56

  (c) „Auch“ - im Sinne des § 261 Abs. 1 S. 3 Hs. 2 StGB  57

2.  Herrühren aus einer Vortat  58

a.  Herrühren aus einer Vortat im allgemeinen  58

b.  Herrühren bei steuerstrafrechtlichen Vortaten  59

3.  Lokalisierung des kontaminierten Gegenstandes  61

a.  Erhalt im Vermögen des Täters  62

b.  Quotale Verunreinigung des Gesamtvermögens  63

c.  Verunreinigung des gesamten Tätervermögens  63

d.  Stellungnahme  63

e.  Zwischenergebnis  66

III.  Tathandlungen der Geldwäsche  66

1.  Tathandlungen nach § 261 Abs. 1 S. 1 StGB  67

2.  Tathandlungen nach § 261 Abs. 2 StGB  67

IV.  Tatbestandsausschluss wegen straflosen Vorerwerbs  68

V.  Subjektiver Tatbestand  68

VI.  Rechtswidrigkeit und Schuld  69

VII.  Beteiligung an der Vortat als persönlicher Strafausschließungsgrund  69

VIII.  Unselbständige Straferschwerungen, § 261 Abs. 4 StGB  70

IX.  Fakultative Strafmilderung und Absehen von Strafe, § 261 Abs. 10 StGB  71

X.  Tätige Reue, § 261 Abs. 9 S. 1 StGB  71

XI.  Ergebnis  72

XX

C.  Telefonüberwachung  73

I.  Telefonüberwachung allgemein  73

1.  Verhältnismäßigkeit der Telefonüberwachung  74

a.  Katalogtat  75

b.  Verdacht  75

c.  Unentbehrlichkeit der Maßnahme - Grundsatz der Subsidiarität  75

d.  Verhältnismäßigkeit im Übrigen  76

2.  Personenkreis der von der Maßnahme Betroffenen  76

a.  Beschuldigter  76

b.  Nichtverdächtige  76

c.  Besonderheiten bei Nichtverdächtigen, §§ 52, 53 StPO  77

3.  Anordnung der Telefonüberwachung  78

4.  Durchführung der Telefonüberwachung  79

II.  Telefonüberwachung und Steuerstrafrecht  79

1.  Direkte Telefonüberwachung wegen des Verdachts einer Steuerstraftat  80

2.  § 129 StGB im Zusammenhang mit Steuerstraftaten  80

3.  Telefonüberwachung und Geldwäscheverdacht  82

a.  § 129 StGB als Vortat der Geldwäsche  82

b.  Steuerstraftaten als Vortat der Geldwäsche  82

aa.  Geldwäschevortaten aus dem Bereich des Steuerstrafrechts  82

bb.  Persönlicher Strafausschließungsgrund, § 261 Abs. 9 StGB  84

  (1) Telefonüberwachung bei Verdacht von Geldwäsche mit steuerstrafrechtlicher  

Katalogtat   85

  (2) Ausschluss der Telefonüberwachung  85

  (3) Stellungnahme  86

4.  Zwischenergebnis:  93

III.  Verwertungsverbote  94

1.  Ordnungsgemäße Telefonüberwachung  94

a.  Folgen von Änderungen während der Telefonüberwachung  94

b.  Zufallsfunde  96

2.  Nicht ordnungsgemäße Telefonüberwachung  97

a.  Generelles Beweisverwertungsverbot  98

b.  Anordnung einer Telefonüberwachung wegen einer Steuerstraftat  99

XXI

c.  Anordnung einer Telefonüberwachung wegen des Verdachtes der Geldwäsche  bei

Entgegenstehen  des § 261 Abs. 9 StGB  100

aa.  Heilung durch Auswechslung der Anlasstat  102

bb.  Ausschluss einer Auswechslung der Anlasstat  103

cc.  Stellungnahme  104

3.  Ergebnis  105

D.  Fazit  106

I.  § 370 a AO als Vortat der Geldwäsche  106

1.  Der Tatbestand des § 370 a S. 1 AO  106

2.  Der Gegenstand der Geldwäsche bei Vortaten nach § 370 a AO  107

3.  Kausalität bei Vortat nach § 370 a AO  107

4.  Lokalisierung des kontaminierten Gegenstandes im Vermögen  107

II.  Telefonüberwachung  108

1.  Geldwäsche als Katalogtat  108

2.  Beweisverwertungsverbote bei der Telefonüberwachung  108

III.  Abschließende Würdigung  109

XXII