Ziel dieser Arbeit ist, die sachliche (den Steuergegenstand) und persönliche (den Steuerschuldner) Gewerbesteuerpflicht aufzuzeigen.
Die Gewerbesteuer gehört neben der Einkommensteuer und der Umsatzsteuer zu den bedeutenden Steuern Deutschlands, obwohl sie in der steuerpolitischen und wissenschaftlichen Diskussionen meist unterschätzt wird. Das Aufkommen der Gewerbesteuer beträgt im Jahr 2018 voraussichtlich 54,3 Milliarden Euro.
Dies entspricht ca. 49,32 % der prognostizierten gemeindlichen Steuereinnahmen von rund 110,1 Milliarden Euro. Das hohe Aufkommen macht die Gewerbesteuer für die Gemeinden unverzichtbar. Bemerkenswert ist es herauszuarbeiten, wer die Gewerbesteuer vergütet.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Sachliche Steuerpflicht
2.1. Inland
2.2. Kein Reisegewerbebetrieb
3. Formen des Gewerbebetriebes
3.1. Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Tätigkeit
3.2. Gewerbebetrieb kraft Rechtsform
4. Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht
4.1. Einzelunternehmen und Personengesellschaften
4.2. Kapitalgesellschaft
5. Persönliche Steuerpflicht
5.1. Einzelunternehmen und Kapitalgesellschaften
5.2. Personengesellschaften
6. Schluss
Zielsetzung & Themen
Das Hauptziel dieser Arbeit besteht darin, die sachlichen und persönlichen Voraussetzungen für die Gewerbesteuerpflicht in Deutschland systematisch aufzuzeigen und dabei insbesondere die Abgrenzung zwischen verschiedenen Gesellschaftsformen sowie den zeitlichen Rahmen der Steuerpflicht zu analysieren.
- Grundlagen der sachlichen Gewerbesteuerpflicht und territoriale Voraussetzungen.
- Differenzierung zwischen Gewerbebetrieb kraft Tätigkeit und kraft Rechtsform.
- Bestimmung des Beginns und Endes der Steuerpflicht für diverse Unternehmensformen.
- Analyse der persönlichen Steuerpflicht und Identifikation des Steuerschuldners.
- Abgrenzung von steuerbaren Gewerbebetrieben zu nicht gewerblichen Tätigkeiten.
Auszug aus dem Buch
3.1 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Tätigkeit
Gewerbebetrieben können in verschiedenen Formen betrieben werden. Zu unterscheiden ist zwischen dem Gewerbebetrieb kraft Tätigkeit nach § 2 Abs. 1 GewStG und den Gewerbebetrieb kraft Rechtsform nach § 2 Abs. 2 GewStG. Zum Gewerbetrieb kraft gewerblicher Tätigkeit gehören Einzel- und Personenunternehmen. Da bei diesen Gesellschaften der Inhalt der Tätigkeit über die Gewerblichkeit entscheidet, können sie nur aufgrund einer gewerblichen Tätigkeit i. S. von § 15 Abs. 2 S. 1 EStG i.V.m § 2 Abs. 1 S. 2 GewStG als Gewerbetreibende angesehen werden.
Unter einem Gewerbebetrieb ist gemäß § 15 Abs. 2 S. 1 EStG eine selbständige, nachhaltige Betätigung zu verstehen, die mit der Absicht, Gewinn zu erzielen, unternommen wird und sich als Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr darstellt, wenn die Betätigung weder als Ausübung von Land- und Forstwirtschaft noch als Ausübung selbständiger Arbeit anzusehen ist. Außerdem darf die Tätigkeit nach der Rechtsprechung keine Vermögensverwaltung darstellen. Für das Vorliegen eines Gewerbebetriebes sind also sowohl positive als auch negative Tatbestandsvoraussetzungen in Betrachtung ziehen. Zunächst ist es positive Merkmale zu prüfen.
Unter Selbständigkeit ist sowohl auf die persönlichen als auch auf die sachliche Selbständigkeit des Unternehmens einzugehen. Persönliche Selbstständigkeit setzt neben der Freiheit bei der Gestaltung der Tätigkeit bezogen auf Ort, Zeit und Art und Weise der Tätigkeit auch das Handeln auf eigene Rechnung (Unternehmerrisiko) und auf eigene Gefahr (Unternehmerinitiative) voraus. Durch die persönliche Selbstständigkeit wird also die gewerbliche Tätigkeit von der nichtselbständigen Arbeit i.S. von § 19 EStG abgegrenzt. Neben der persönlichen Selbständigkeit ist die sachliche Selbständigkeit erforderlich. Sachlich selbständig ist ein Unternehmen, wenn es unabhängig von anderen Unternehmen eine wirtschaftliche Einheit bildet.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Die Arbeit führt in die Bedeutung der Gewerbesteuer als wichtige Einnahmequelle für Gemeinden ein und definiert den Untersuchungsrahmen hinsichtlich der sachlichen und persönlichen Steuerpflicht.
2. Sachliche Steuerpflicht: Dieses Kapitel erläutert die örtlichen Voraussetzungen der Gewerbesteuerpflicht sowie die Abgrenzung zum nicht steuerbaren Reisegewerbebetrieb.
3. Formen des Gewerbebetriebes: Hier werden die zwei Kategorien des Gewerbebetriebes, nämlich kraft Tätigkeit und kraft Rechtsform, detailliert voneinander abgegrenzt.
4. Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht: Der Fokus liegt auf der zeitlichen Bestimmung der Gewerbesteuerpflicht unter Berücksichtigung der unterschiedlichen Anforderungen bei Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften.
5. Persönliche Steuerpflicht: Dieses Kapitel identifiziert den Unternehmer bzw. das Steuersubjekt, das für die Entrichtung der Gewerbesteuer verantwortlich ist.
6. Schluss: Zusammenfassender Überblick über die wesentlichen Ergebnisse der Arbeit bezüglich der verschiedenen Voraussetzungen der Gewerbesteuerpflicht.
Schlüsselwörter
Gewerbesteuer, sachliche Steuerpflicht, persönliche Steuerpflicht, Gewerbebetrieb, Inland, gewerbliche Tätigkeit, Rechtsform, Einzelunternehmen, Personengesellschaft, Kapitalgesellschaft, Steuerschuldner, Selbständigkeit, Gewinnerzielungsabsicht, Betriebsstätte, Gewerbesteuergesetz.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit den rechtlichen Grundlagen der deutschen Gewerbesteuer, insbesondere mit der sachlichen und persönlichen Steuerpflicht von Unternehmen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Themen sind die Voraussetzungen für das Vorliegen eines Gewerbebetriebs, die Unterschiede zwischen verschiedenen Unternehmensformen und die Bestimmung des Steuerschuldners.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist es, aufzuzeigen, unter welchen Bedingungen (sachlich) und für wen (persönlich) eine Gewerbesteuerpflicht entsteht und wie sich diese je nach Gesellschaftsform unterscheidet.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine rechtswissenschaftliche Analyse, die auf Gesetzesauslegungen, der Fachliteratur und der einschlägigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs basiert.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Definition des Inland-Begriffs, die Abgrenzung von Gewerbebetrieben, den zeitlichen Beginn und das Ende der Steuerpflicht sowie die Bestimmung der persönlichen Steuerschuldnerschaft.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit wird maßgeblich durch Begriffe wie Gewerbesteuerpflicht, Steuersubjekt, Gewerbebetrieb kraft Rechtsform und gewerbliche Tätigkeit charakterisiert.
Warum ist das Reisegewerbe nicht von der Gewerbesteuer nach § 2 GewStG erfasst?
Das Reisegewerbe ist nicht erfasst, da die Regelungen der Gewerbesteuer auf dem Vorhandensein einer Betriebsstätte aufbauen, über die ein Reisegewerbetreibender aufgrund seiner mobilen Tätigkeit gerade nicht verfügt.
Was unterscheidet eine Kapitalgesellschaft in Bezug auf die Gewerbesteuerpflicht?
Bei Kapitalgesellschaften ist die Steuerpflicht an die Rechtsform geknüpft, wodurch jegliche Tätigkeit des Unternehmens als gewerblich gilt, unabhängig davon, ob sie die allgemeinen Kriterien für einen Gewerbebetrieb erfüllen.
Wer ist bei einer Personengesellschaft der Steuerschuldner?
Der Steuerschuldner ist grundsätzlich die Gesellschaft selbst, auch wenn die Mitunternehmer als Unternehmer im Sinne des Gewerbesteuergesetzes gelten.
Wann endet die Gewerbesteuerpflicht bei einer Kapitalgesellschaft?
Die Steuerpflicht endet erst mit der vollständigen Beendigung der Liquidation, also mit der Einstellung jeglicher Tätigkeit des Unternehmens.
- Citar trabajo
- Alla Kaiser (Autor), 2018, Sachliche und persönliche Gewerbesteuerpflicht bei Einzelunternehmen, Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1014786
