Die vorliegende Arbeit untersucht die Reform des internationalen Leasingstandards hinsichtlich ihres Einhegungspotenzials existierender bilanzpolitischer Gestaltungsmöglichkeiten. Vor dem Hintergrund der zuletzt immer lauter gewordenen Kritik an den umfangreichen Ermessensspielräumen im Rahmen der Anwendung des IAS 17 sollen zunächst dessen Bilanzierungsvorschriften für Leasingnehmer und –geber erläutert werden und sodann mit dem neuen Standard verglichen werden.
Hierbei wird das potenzielle Ausmaß bilanzpolitischer Überlegungen aufgezeigt und anschließend einer kritischen Diskussion unterzogen. Schließlich erfolgt der Versuch einer Einschätzung des theoretischen Wirkungsgrads, den die Reform des internationalen Rechnungslegungsstandards für Leasingbilanzierungen erwarten ließ, sowie ein Abgleich der Theorie mit den praktischen Erfassungsmethoden, die die Einführung des IFRS 16 begünstigen kann.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Ursprüngliche Bilanzierung nach IAS 17
2.1 Klassifikation und Anwendungsbereich
2.2 Bilanzierung durch den Leasingnehmer
2.3 Bilanzierung durch den Leasinggeber
2.4 Zwischenfazit
3. Leasingbilanzierung nach IFRS 16
3.1 Genese
3.2 Definition von Leasingverhältnissen
3.3 Bilanzierung durch den Leasingnehmer
3.4 Bilanzierung durch den Leasinggeber
4. Neuerungen
5. Überlegungen zur Effektivität der Standardreform
6. Bilanzpolitische Gestaltungsmöglichkeiten
6.1 Gestaltungsmöglichkeiten unter Anwendung des IAS 17
6.2 Gestaltungsmöglichkeiten unter Anwendung des IFRS 16
7. Effektivitätsurteil und Fazit
8. Zusammenfassung
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit untersucht den Paradigmenwechsel in der Leasingbilanzierung von IAS 17 hin zu IFRS 16, um zu bewerten, inwieweit die Reform die Möglichkeiten zur bilanzpolitischen Gestaltung durch Unternehmen effektiv einschränken konnte.
- Vergleich der Bilanzierungslogik von IAS 17 und IFRS 16
- Analyse der On-Balance-Erfassung von Leasingverhältnissen
- Untersuchung bilanzpolitischer Ermessensspielräume bei Leasingnehmern und Leasinggebern
- Bewertung der Auswirkungen der Reform auf die Transparenz von Finanzkennzahlen
- Kritische Würdigung der Effektivität der Standardreform
Auszug aus dem Buch
3.2 Definition von Leasingverhältnissen
Der Standard IFRS 16 definiert Leasingverhältnisse gemäß 16.9 zunächst als alle jene Verträge im Sinne einer Vereinbarung zwischen mindestens zwei Vertragsparteien, welche durchsetzbare Rechte und Pflichten akkreditiert, und welche - im Falle einer Leasingübereinkunft - das Recht zur Kontrolle eines identifizierten Vermögenswerts für einen bestimmten Zeitraum gegen Entgelt überträgt. Inhaltlich ereignet sich mit dem IFRS 16 eine Abkehr vom All-or-nothing-Bilanzierungsansatz der Leasingverhältnisse beim Leasingnehmer und eine Zuwendung zur Bilanzierung von Nutzungsrechten. Jene Nutzungsrechte sollen den Nehmer ermächtigen, die Nutzung des identifizierten Vermögenswerts während des gesamten Leasingzeitraums zu kontrollieren und darüber hinaus den wirtschaftlichen Nutzen aus dessen Verwendung materiell sowie rechtlich ziehen zu können. Die Frage nach dem Vorliegen eines Leasingverhältnisses ist daher notwendigerweise bereits zu Beginn eines Leasingverhältnisses zu beantworten, da hieraus weitreichende Auswirkungen hinsichtlich der jeweils erforderlichen Bilanzierungskomponenten resultieren. Als Voraussetzung für das Zustandekommen und Vorliegen eines Leasingverhältnisses gilt die Existenz eines spezifizierten Vermögenswerts, welcher dem Nehmer spätestens zum Bereitstellungsdatum gemäß Leasingvertrag zur Nutzung zu überlassen ist und hinsichtlich des von ihm gewählten Verwendungszwecks nicht mehr vom Geber beeinflusst werden kann.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Einführung in die Thematik der Leasingbilanzierung und Vorstellung der Forschungsfrage hinsichtlich der Effektivität der Standardreform.
2. Ursprüngliche Bilanzierung nach IAS 17: Erläuterung der Klassifizierung nach dem All-or-nothing-Prinzip und der bilanzpolitischen Schwachstellen des alten Standards.
3. Leasingbilanzierung nach IFRS 16: Darstellung der Genese des neuen Standards sowie der neuen Definition von Leasingverhältnissen und deren Bilanzierung.
4. Neuerungen: Zusammenfassung der wesentlichen Änderungen durch IFRS 16, insbesondere der Übergang zum Nutzungsrechtsmodell.
5. Überlegungen zur Effektivität der Standardreform: Theoretische Einordnung des Begriffs Effektivität im Kontext der Bilanzierung und Zielsetzung der Untersuchung.
6. Bilanzpolitische Gestaltungsmöglichkeiten: Analyse der Spielräume bei der Anwendung von IAS 17 und IFRS 16 zur gezielten Beeinflussung von Kennzahlen.
7. Effektivitätsurteil und Fazit: Kritische Einschätzung, inwieweit die Reform die bilanzpolitischen Gestaltungsspielräume tatsächlich einschränken konnte.
8. Zusammenfassung: Abschlussbetrachtung der Ergebnisse und Zusammenfassung der Auswirkungen des Paradigmenwechsels.
Schlüsselwörter
IFRS 16, IAS 17, Leasingbilanzierung, Nutzungsrecht, Bilanzpolitik, On-Balance-Erfassung, Finanzkennzahlen, Standardreform, Leasingnehmer, Leasinggeber, Effektivität, Bilanztransparenz, Ermessensspielraum, Mietleasing, Finanzierungsleasing
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert den Wandel in der internationalen Leasingbilanzierung durch den Übergang von IAS 17 zu IFRS 16.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Im Fokus stehen die Bilanzierungslogik für Leasingnehmer und -geber, die neue Definition von Nutzungsrechten sowie die Untersuchung bilanzpolitischer Spielräume.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist die kritische Prüfung, ob die Reform durch IFRS 16 die bilanzpolitische Gestaltung von Unternehmenskennzahlen durch die Abschaffung des All-or-nothing-Ansatzes effektiv unterbinden konnte.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit verfolgt einen theoretisch-analytischen Ansatz, bei dem die Inhalte beider Standards verglichen und anhand von Bilanzierungsszenarien kritisch diskutiert werden.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil behandelt die detaillierte Bilanzierungssystematik unter beiden Standards, die Neuerungen durch IFRS 16 und eine spezifische Analyse der verbleibenden bilanzpolitischen Gestaltungsmöglichkeiten.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit ist geprägt durch Begriffe wie Leasingbilanzierung, IFRS 16, Bilanzpolitik, Nutzungsrecht und Transparenz.
Wie unterscheidet sich die Bewertung von Leasingverhältnissen unter IFRS 16 von IAS 17?
Unter IFRS 16 entfällt die Klassifizierung in Operating- und Finance-Lease beim Nehmer weitgehend, stattdessen werden fast alle Leasingverhältnisse über ein Nutzungsrecht und eine entsprechende Verbindlichkeit in der Bilanz erfasst.
Welche Rolle spielen Zinssätze bei der Bilanzierung nach IFRS 16?
Der Zinssatz beeinflusst maßgeblich die Höhe der diskontierten Mindestleasingverbindlichkeiten und damit auch den Wert des auf der Aktivseite der Bilanz ausgewiesenen Nutzungsrechts.
- Arbeit zitieren
- Anika Bohrmann (Autor:in), 2021, Leasingbilanzierung nach IAS 17 und IFRS 16, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1027610
