Diese Arbeit beschäftigt sich mit der Fragestellung, inwiefern die Betriebsaufspaltung im Rahmen einer Erbschaft von Todes wegen oder Schenkung unter Lebenden zu steuerrechtlichen Folgen führt. Um einen Einblick in die Thematik zu bekommen, wird zunächst allgemein die Betriebsaufspaltung dargestellt. Unter anderem werden die Voraussetzungen und Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung erläutert. Daraufhin wird kurz auf den Beginn und die Beendigung eingegangen. Darüber hinaus werden die allgemeinen Steuerverschonungen, die ebenfalls im Zuge der Betriebsaufspaltung in Anspruch genommen werden können, erläutert. Zuletzt werden die Komplexitäten im Falle einer Erbschaft bzw. Schenkung mithilfe der grundlegenden Informationen aus den vergangenen Abschnitten dargestellt. Dabei werden die Sichtweisen auf die Besitz- und Betriebsunternehmen getrennt voneinander betrachtet.
Die Betriebsaufspaltung im Falle einer Erbschaft oder Schenkung führt seit Jahren zu Interpretationsschwierigkeiten aufgrund der ständigen Veränderung der Rechtsprechung. Weder steuerlich noch zivilrechtlich gibt es eine Legaldefinition für den Begriff. Die Rechtsprechung entwickelte mit der Zeit eine Rechtsfigur und insbesondere für die Praxis bei der notariellen Vertragsgestaltung spielt sie eine große Rolle. Zunächst ist es schwierig zu erkennen, ob bereits eine Betriebsaufspaltung vorliegt oder diese erstmals von Todes wegen eintritt. Obwohl die Betriebsaufspaltung in vielerlei Hinsicht Vorteile aufweist, kann es im Falle einer Erbschaft für den Erben Komplikationen geben. Durch frühzeitige Feststellung der Tatbestandsmerkmale lassen sich die Folgen vermeiden.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung und Zielsetzung der Arbeit
- Allgemeines über die Betriebsaufspaltung
- Voraussetzungen
- Wesentliche Betriebsgrundlage
- Sachliche Verflechtung
- Personelle Verflechtung
- Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung
- Umqualifizierung
- Buchwertfortführung
- Beginn und Beendigung der Betriebsaufspaltung
- Voraussetzungen
- Steuerbefreiung nach § 13a ErbStG i. V. m. § 13b ErbStG
- Voraussetzungen zur Steuerbefreiung gem. § 13a ErbStG
- Regelverschonung
- Abzugsbetrag
- Optionsverschonung
- Betriebsaufspaltung im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht
- Steuerverschonung im Falle einer Betriebsaufspaltung
- Steuerliche Folgen seitens des Betriebsunternehmens
- Steuerliche Folgen seitens des Besitzunternehmens
- Durch Erbfall begründete Betriebsaufspaltung
- Ausscheiden eines Mitunternehmers nach Erbfall
- Steuerverschonung im Falle einer Betriebsaufspaltung
- Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit beschäftigt sich mit der Fragestellung, inwiefern die Betriebsaufspaltung im Rahmen einer Erbschaft von Todes wegen oder Schenkung unter Lebenden zu steuerrechtlichen Folgen führt.
- Darstellung der Betriebsaufspaltung im Allgemeinen
- Analyse der Voraussetzungen und Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung
- Beschreibung des Beginns und der Beendigung einer Betriebsaufspaltung
- Erörterung der allgemeinen Steuerverschonungen im Zusammenhang mit der Betriebsaufspaltung
- Untersuchung der Komplexitäten im Falle einer Erbschaft bzw. Schenkung
Zusammenfassung der Kapitel
- Einleitung und Zielsetzung der Arbeit: Die Einleitung führt in die Thematik der Betriebsaufspaltung im Rahmen einer Erbschaft oder Schenkung ein und erläutert die Problematik der ständigen Veränderung der Rechtsprechung in diesem Bereich. Die Arbeit zielt darauf ab, die steuerrechtlichen Folgen der Betriebsaufspaltung in diesen Fällen zu untersuchen.
- Allgemeines über die Betriebsaufspaltung: Dieses Kapitel bietet einen allgemeinen Überblick über die Betriebsaufspaltung, wobei zwischen „echter“ und „unechter“ Betriebsaufspaltung sowie zwischen kapitalistischer und mitunternehmerischer Betriebsaufspaltung unterschieden wird. Die Voraussetzungen für eine Betriebsaufspaltung, insbesondere die sachliche und personelle Verflechtung, werden erläutert. Zudem werden die Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung, wie die Umqualifizierung und die Buchwertfortführung, besprochen.
- Steuerbefreiung nach § 13a ErbStG i. V. m. § 13b ErbStG: In diesem Kapitel werden die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung nach § 13a ErbStG i. V. m. § 13b ErbStG im Zusammenhang mit der Betriebsaufspaltung dargestellt. Die Regelverschonung, der Abzugsbetrag und die Optionsverschonung werden genauer untersucht.
- Betriebsaufspaltung im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht: Dieses Kapitel analysiert die steuerlichen Folgen der Betriebsaufspaltung im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht. Die Steuerverschonung im Falle einer Betriebsaufspaltung, sowohl seitens des Betriebsunternehmens als auch seitens des Besitzunternehmens, wird beleuchtet. Die Besonderheiten einer durch Erbfall begründeten Betriebsaufspaltung und die Folgen des Ausscheidens eines Mitunternehmers nach Erbfall werden ebenfalls betrachtet.
Schlüsselwörter
Betriebsaufspaltung, Erbschaftssteuer, Schenkungsteuer, Steuerbefreiung, Regelverschonung, Optionsverschonung, Besitzunternehmen, Betriebsunternehmen, Sachliche Verflechtung, Personelle Verflechtung, Umqualifizierung, Buchwertfortführung, Erbfall, Mitunternehmer, Steuerverschonung.
- Arbeit zitieren
- Melina Bernardini (Autor:in), 2020, Die Betriebsaufspaltung im Steuerrecht unter Berücksichtigung der erbschaft- und schenkungsteuerlichen Folgen, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1033239
