Diese Arbeit beschäftigt sich mit verschiedenen Ansätzen zur Operationalisierung von vorsichtiger Rechnungslegung bzw. accounting conservatism. Das Ziel besteht darin, einen Überblick über verschiedene Möglichkeiten zur Operationalisierung zu geben und anschließend einen Vergleich sowie eine Bewertung der einzelnen Methoden anhand von wissenschaftlichen Kriterien anzustellen. Abschließend wird ein Fazit gezogen, in dem geschlussfolgert wird, welcher Ansatz zur Operationalisierung am besten geeignet ist.
Der Begriff der vorsichtigen Rechnungslegung ist im wissenschaftlichen und wirtschaftlichen Bereich allgegenwärtig. Als ein Grundsatz ordnungsmäßiger Buchführung ist das Vorsichtsprinzip ebenfalls ein zentraler Bestandteil in der deutschen Rechnungslegung. Allerdings fehlt es an einer klaren und einheitlichen Operationalisierung einer vorsichtigen Rechnungslegung.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Theoretische Grundlagen des accounting conservatism
2.1 Definition und Ausprägungen
2.2 Erklärungsansätze
3 Analyse ausgewählter Methoden zur Operationalisierung von accounting conservatism
3.1 Die asymmetrische Zeitnähe – Basu (1997)
3.2 Asymmetric Accrual to Cash-flow Measure – Ball/Shivakumar (2005)
3.3 Marktwert-Buchwert-Verhältnis
4 Vergleich und Bewertung der Messmethoden
5 Fazit und Ausblick
Zielsetzung und thematische Schwerpunkte
Die Seminararbeit analysiert und bewertet verschiedene wissenschaftliche Methoden zur Operationalisierung vorsichtiger Rechnungslegung (accounting conservatism), um deren Eignung und Validität im wissenschaftlichen Kontext zu prüfen.
- Grundlagen des accounting conservatism und seine Ausprägungen
- Analyse des Basu-Modells (asymmetrische Zeitnähe)
- Untersuchung der Asymmetric Accrual to Cash-flow Measure nach Ball/Shivakumar
- Evaluierung des Marktwert-Buchwert-Verhältnisses als Messmethode
- Vergleichende Bewertung der Validität und Akzeptanz in der Fachliteratur
Auszug aus dem Buch
3.1 Die asymmetrische Zeitnähe – Basu (1997)
Die in der Literatur am häufigsten verwendete Messmethode für coditional conservatism geht auf den Aufsatz „The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings“ von Basu (1997) zurück, welcher als einer der einflussreichsten Forschungsbeiträge der Rechnungslegung der letzten Jahrzehnte angesehen wird. Das Modell basiert auf der Annahme, dass negative Nachrichten, im Vergleich zu positiven, eine schnellere und nachhaltigere Wirkung auf das Periodenergebnis haben.
Für die empirische Messung von conditional conservatism misst Basu (1997) unternehmensspezifische Nachrichten über die Aktienrenditen. Basu (1997) verwendet ein umgekehrtes Regressionsmodell (reverse regression), in dem Periodenergebnisse als abhängige und Aktienrenditen als unabhängige Variablen dargestellt werden. Das Modell wird als umgekehrte Regression bezeichnet, da die i. d. R. abhängige Variable (Aktienrendite) hier als unabhängige, erklärende Variable eingesetzt wird. Ziel von Basu (1997) war es, anhand der Korrelation von Periodenergebnis und Aktienrenditen das Maß an Vorsicht zu messen. Bei einer vorsichtigen Rechnungslegung erwartet Basu (1997), dass bei Eintreten von schlechten Nachrichten das Periodenergebnis enger mit der Rendite korreliert als bei Eintreten von guten Nachrichten. Tatsächlich ermittelte er für sein Sample, dass die Gewinne 4,66 mal sensibler auf negative Nachrichten im Vergleich zu positiven Nachrichten reagieren und konnte so seine Hypothese bekräftigen.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung führt in die Bedeutung des Vorsichtsprinzips ein und definiert das Ziel, verschiedene Operationalisierungsansätze für accounting conservatism kritisch zu vergleichen.
2 Theoretische Grundlagen des accounting conservatism: Dieses Kapitel definiert accounting conservatism sowie die Differenzierung zwischen conditional und unconditional conservatism und stellt Erklärungsansätze für vorsichtige Rechnungslegung vor.
3 Analyse ausgewählter Methoden zur Operationalisierung von accounting conservatism: Hier werden das Basu-Modell, die Methode von Ball/Shivakumar und das Marktwert-Buchwert-Verhältnis detailliert in ihrem Aufbau und ihrer Funktionsweise analysiert.
4 Vergleich und Bewertung der Messmethoden: In diesem Kapitel erfolgt eine vergleichende Analyse der vorgestellten Methoden anhand der Kriterien Akzeptanz in der Literatur, Anwendungsgebiet und Validität.
5 Fazit und Ausblick: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen, stellt fest, dass bisher keine optimale Methode existiert, und gibt einen Ausblick auf künftigen Forschungsbedarf.
Schlüsselwörter
Vorsichtige Rechnungslegung, accounting conservatism, Operationalisierung, Basu (1997), Ball/Shivakumar (2005), Marktwert-Buchwert-Verhältnis, conditional conservatism, unconditional conservatism, Rechnungslegungsforschung, Ergebnisglättung, Validität, Periodenergebnis, Aktienrenditen, Unternehmensrechnung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Seminararbeit grundlegend?
Die Arbeit befasst sich mit der wissenschaftlichen Operationalisierung und Messung von vorsichtiger Rechnungslegung, auch bekannt als accounting conservatism.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die zentralen Themen sind die theoretische Abgrenzung verschiedener Formen von Vorsicht sowie die detaillierte Analyse und kritische Bewertung empirischer Messmethoden.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es, einen Überblick über existierende Methoden zu geben und diese anhand wissenschaftlicher Kriterien zu vergleichen, um ihre Eignung und Validität zu bestimmen.
Welche wissenschaftlichen Methoden zur Messung werden verwendet?
Die Arbeit analysiert das Regressionsmodell von Basu (1997), das Modell von Ball/Shivakumar (2005) zur Analyse von Cashflows sowie das Marktwert-Buchwert-Verhältnis.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der theoretischen Grundlagen, die tiefgehende Analyse der drei genannten Messmethoden und den abschließenden methodischen Vergleich.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Typische Begriffe sind accounting conservatism, conditional/unconditional conservatism, asymmetrische Zeitnähe, Validität und Rechnungslegungsforschung.
Warum ist die Abgrenzung von "conditional" und "unconditional" conservatism wichtig?
Die Differenzierung ist entscheidend, da sie auf unterschiedliche Phänomene der Rechnungslegung abzielt, was für die Wahl der korrekten Messmethode essenziell ist.
Warum wird das Basu-Modell als "reverse regression" bezeichnet?
Weil bei diesem speziellen Ansatz die normalerweise als abhängige Variable betrachtete Aktienrendite als unabhängige, erklärende Variable für das Periodenergebnis eingesetzt wird.
Welchen Vorteil bietet die Methode von Ball/Shivakumar gegenüber dem Basu-Ansatz?
Der wesentliche Vorteil ist, dass Ball/Shivakumar nicht auf Aktienrenditen angewiesen sind und ihre Methode somit auch auf nicht-börsennotierte, private Unternehmen angewendet werden kann.
Zu welchem Schluss kommt der Autor bezüglich der Validität der Methoden?
Der Autor stellt fest, dass keine der drei untersuchten Methoden hinsichtlich ihrer Validität gänzlich überzeugt, da alle Modelle anfällig für Verzerrungen durch bilanzpolitische Maßnahmen sind.
- Arbeit zitieren
- Manuel Fischer (Autor:in), 2021, Operationalisierung von vorsichtiger Rechnungslegung in der Rechnungslegungsforschung. Analyse und Bewertung, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1127116
