Mit der vorliegenden Arbeit soll untersucht werden, ob die von der Legislative in Form von steuerrechtlichen Entlastungsmaßnahmen verabschiedeten Änderungen hinsichtlich ihrer Zweckmäßigkeit im Einklang mit der politischen Zielsetzung stehen. Ziel dieser Arbeit ist es dabei, die wichtigsten Änderungen bei den Ertragssteuern durch eine differenzierte Betrachtung einer kritischen Analyse zu unterziehen.
Diese Ausarbeitung beginnt mit der begrifflichen Erläuterung des Coronavirus in Abschnitt 2. Um ein Verständnis für die ökonomischen Folgen zu erhalten, für welche die Entlastungsmaßnahmen geschaffen wurden, werden im folgenden Abschnitt 3 die Auswirkungen der Corona-Krise auf die deutsche Wirtschaft beleuchtet. Abschnitt 4 beschäftigt sich mit den von der Politik in konjunktureller Hinsicht gesetzten Zielen, auf deren Basis die in der Folge ergriffenen Gesetzesänderungen aufbauen. Eine Auswahl der wichtigsten steuerrechtlichen Entlastungsmaßnahmen, welche die wirtschaftlichen Folgen der Corona-Pandemie abmildern sollen, um den Menschen in Deutschland wieder eine ökonomische Perspektive zu ermöglichen, werden in Abschnitt 5 erörtert. Dabei beinhaltet 5.1 eine Auswahl an Maßnahmen des Zweiten Corona-Steuerhilfegesetzes, während 5.2 einige Änderungen des Jahressteuergesetzes 2020 aufgreift. Eine differenzierte Betrachtung dieser, als Antwort auf die Corona-Krise durch die Bundesregierung initiierten Gesetzesänderungen, folgt in Form einer kritischen Analyse in Abschnitt 6.
Inhaltsverzeichnis der Arbeit
1 Einleitung
2 Begriffserklärung
3 Wirtschaftliche Auswirkungen der Corona-Krise
4 Konjunkturpolitische Ziele
5 Steuerrechtliche Entlastungsmaßnahmen
5.1 Zweites Corona-Steuerhilfegesetz
5.1.1 Auszahlung eines Kindergeldbonus
5.1.2 Erhöhung des Entlastungsbeitrags für Alleinerziehende
5.1.3 Wiedereinführung degressiver AfA
5.1.4 Erhöhung des Verlustrücktrags
5.2 Jahressteuergesetz 2020
5.2.1 Verlängerung der Steuerbefreiung für Corona-Sonderzahlungen
5.2.2 Verlängerung der Steuerbefreiung für Kurzarbeitergeld-Zuschüsse
5.2.3 Einführung einer Home-Office-Pauschale
6 Kritische Analyse der politischen Ziele und Umsetzungsmaßnahmen
7 Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick
Zielsetzung & Themen der Projektstudie
Die vorliegende Projektstudie untersucht die steuerrechtlichen Entlastungsmaßnahmen, die im Rahmen des Zweiten Corona-Steuerhilfegesetzes und des Jahressteuergesetzes 2020 verabschiedet wurden, und analysiert kritisch deren Zweckmäßigkeit im Hinblick auf die erklärten politischen Zielsetzungen.
- Wirtschaftliche Auswirkungen der Corona-Pandemie auf Unternehmen und Privathaushalte
- Analyse konjunkturpolitischer Ziele zur Stabilisierung der Binnenwirtschaft
- Bewertung der steuerlichen Entlastungsmaßnahmen für Familien und Alleinerziehende
- Untersuchung von Investitionsanreizen durch degressive Abschreibungsoptionen
- Kritische Würdigung der steuerrechtlichen Mechanismen und deren Anwendungsbeschränkungen
Auszug aus dem Buch
5.1.4 Erhöhung des Verlustrücktrags
Im Rahmen unternehmerischen Handelns können Verluste entstehen. Steuerrechtlich entstehen diese infolge eines negativen Gesamtbetrags der Einkünfte genau dann, wenn die Einkünfte insgesamt geringer ausfallen als ihre abzugsfähigen Aufwendungen.
Im ersten Schritt werden Einnahmen und Ausgaben innerhalb einer Einkunftsart ausgeglichen. Nach diesem horizontalen Verlustausgleich werden positive und negative Einkünfte verschiedener Einkunftsarten verrechnet, was als vertikaler Verlustausgleich bezeichnet wird. Hinsichtlich des Verlustausgleichs sind dabei im Einzelnen bestehende Verbote und Beschränkungen zu berücksichtigen. Nach erfolgtem Verlustausgleich bestehende negative Einkünfte können mittels des aus Verlustrücktrag und Verlustvortrag bestehenden Verlustabzugs in andere Veranlagungszeiträume getragen werden. Der Verlustrücktrag ist dabei auf den vorherigen Veranlagungszeitraum und betragsmäßig auf eine Millionen Euro beschränkt, wobei sich der Betrag bei Zusammenveranlagung verdoppelt. Der Verlustrücktrag wird dabei vorrangig zu Sonderausgaben und anderen Abzugsbeträgen vom zu versteuernden Einkommen des Vorjahres abgezogen und gemindert. Sofern ein Verlustrücktrag mangels positiver Einkünfte im vorangegangenen Veranlagungszeitraum als Option entfällt, kann der zeitlich unbeschränkte Verlustvortrag genutzt werden. Hierbei ist ein Sockelbetrag von einer Million Euro unbeschränkt und darüber hinaus bestehende Verluste zu 60%, vom Gesamtbetrag der Einkünfte abziehbar. Bei Zusammenveranlagung verdoppelt sich der Sockelbetrag auf zwei Millionen Euro.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung skizziert die massive wirtschaftliche und gesellschaftliche Erschütterung durch die Corona-Pandemie und definiert das Ziel der Arbeit, die steuerrechtlichen Entlastungsmaßnahmen kritisch auf ihre Zweckmäßigkeit zu prüfen.
2 Begriffserklärung: Dieses Kapitel erläutert die terminologischen Grundlagen der Begriffe Corona, COVID-19 und SARS-CoV-2 sowie das Krankheitsbild und die identifizierte Risikogruppe.
3 Wirtschaftliche Auswirkungen der Corona-Krise: Das Kapitel analysiert den exogenen Nachfrage- und Angebotsschock, der deutsche Unternehmen und Privathaushalte traf, sowie die resultierenden negativen Entwicklungen am Arbeitsmarkt und im Konsumverhalten.
4 Konjunkturpolitische Ziele: Hier werden die politischen Leitlinien dargestellt, insbesondere das Ziel, Kaufkraft zu stützen, Investitionen zu fördern und Arbeitsplätze trotz der Krise zu sichern.
5 Steuerrechtliche Entlastungsmaßnahmen: Dieser Kernabschnitt detailliert die konkreten gesetzlichen Änderungen im Zweiten Corona-Steuerhilfegesetz und im Jahressteuergesetz 2020, von Kindergeldbonus bis zur Home-Office-Pauschale.
6 Kritische Analyse der politischen Ziele und Umsetzungsmaßnahmen: In diesem Kapitel erfolgt eine differenzierte Bewertung, ob die ergriffenen Maßnahmen tatsächlich die beabsichtigten Impulse setzen oder ob sie aufgrund struktureller Einschränkungen in ihrer Wirkung begrenzt bleiben.
7 Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick: Das Fazit fasst die Analyse zusammen und gibt einen Ausblick auf die Notwendigkeit weiterer Maßnahmen im Hinblick auf anhaltende wirtschaftliche Herausforderungen.
Schlüsselwörter
Corona-Pandemie, Steuerrecht, Zweites Corona-Steuerhilfegesetz, Jahressteuergesetz 2020, Ertragssteuern, Wirtschaftsförderung, Liquiditätshilfe, Verlustrücktrag, Kindergeldbonus, Kurzarbeitergeld, Degressive AfA, Konjunkturpolitik, Home-Office-Pauschale, Fiskalpolitik, Steuerbefreiung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert die steuerrechtlichen Reaktionen der Bundesregierung auf die durch die Corona-Pandemie ausgelöste wirtschaftliche Krise.
Was sind die zentralen Themenfelder der Studie?
Die Schwerpunkte liegen auf den steuerlichen Entlastungsmaßnahmen für Familien, Unternehmen und Erwerbstätige sowie der kritischen Bewertung dieser Maßnahmen im Kontext konjunkturpolitischer Ziele.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Ziel ist es zu untersuchen, ob die steuerrechtlichen Änderungen des Zweiten Corona-Steuerhilfegesetzes und des Jahressteuergesetzes 2020 zweckmäßig sind und die beabsichtigten politischen Zielsetzungen effizient unterstützen.
Welche wissenschaftliche Methode wird in dieser Arbeit verwendet?
Die Arbeit nutzt eine kritische Analyse und differenzierte Betrachtung bestehender Gesetzesänderungen auf Basis aktueller Wirtschaftsdaten und steuerrechtlicher Grundlagen.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in eine Darstellung der wirtschaftlichen Auswirkungen der Krise, die Formulierung konjunkturpolitischer Ziele und eine detaillierte Erläuterung der verschiedenen steuerlichen Maßnahmen, gefolgt von einer kritischen Analyse.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die vorliegende Untersuchung?
Wichtige Begriffe sind unter anderem Corona-Pandemie, Konjunkturpolitik, Liquiditätshilfe, steuerliche Entlastungsmaßnahmen und Verlustrücktrag.
Welche Problematik besteht bei der Besteuerung von Zuschüssen zum Kurzarbeitergeld?
Durch den Progressionsvorbehalt können Zuschüsse zum Kurzarbeitergeld die Steuerlast auf das übrige Einkommen erhöhen, was für Betroffene zu unerwarteten Steuernachzahlungen führen kann.
Warum wird die Home-Office-Pauschale kritisch hinterfragt?
Die Kritik richtet sich vor allem gegen die Begrenzung auf maximal 120 Tage, die Befristung auf zwei Jahre und die Integration in den allgemeinen Werbungskostenpauschbetrag, was den tatsächlichen Entlastungseffekt minimiert.
Welche Grenzen der Wirksamkeit identifiziert der Autor bei der degressiven Abschreibung?
Die Maßnahme gilt nur für Neuanschaffungen von beweglichen Wirtschaftsgütern, wodurch Unternehmen mit bestehendem Anlagevermögen oder Überschusseinkünfte von diesem Investitionsanreiz ausgeschlossen bleiben.
- Citar trabajo
- Elias Häffner (Autor), 2021, Entlastungsmaßnahmen während der Corona-Pandemie im Zweiten Corona-Steuerhilfegesetz und Jahressteuergesetz 2020, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1154714
