Durch das Unternehmensteuerreformgesetz (UnStRG) 2008 wurde die Besteuerung von Kapitaleinkünften und privaten Veräußerungsgewinnen grundlegend neu geregelt.
Mit der Einführung der Abgeltungsteuer (AgSt) zum 01.01.2009 kommt es zur Aufhebung der Trennung der Besteuerung von Ertrags- und Vermögenszuwachs und damit zu einem Systemwechsel in der Besteuerung der Einkünfte in Deutschland.
Der Wechsel vollzieht sich weg von der synthetischen Einkommensteuer (ESt), bei der verschiedene Einkunftsarten unterschiedslos steuerlich behandelt“ werden, hin zur Schedulen -Besteuerung, bei der „die zu versteuernden Einkünfte nach Art der Einkunftsquellen unterschiedlichen Tarifen zugeordnet werden ...“ .
Der europäische Vergleich zeigt, dass die Mehrzahl der Staaten bereits AgSt-Systeme eingeführt haben. Mit einem Steuersatz von 25 % + SolZ liegt Deutschland nach Schweden und Dänemark an der Spitze der europäischen Staaten (Anlage 1).
Die Einführung der AgSt ist ein wesentlicher Bestandteil der Unternehmensteuerreform (UnStR) 2008 und bedeutet eine umfassende Änderung der Besteuerung von Kapitalanlagen im Privatvermögen.
Die folgenden Ausführungen liefern Antworten zu aktuellen Fragen privater Kapitalanlagen unter Berücksichtigung steuerlicher Aspekte zum Gesetzesstand des Veranlagungsjahres 2009.
Auf einen Blick
- Note: 1,4
- Wertpapier-ABC mit steuerlicher Behandlung einzelner Anlageprodukte
- Checkliste zu geschlossenen Fonds nach Fondsart
- 122 Quellen im Literaturverzeichnis
- 11 Abbildungen
Inhaltsverzeichnis
Ausgangssituation
1 Besteuerung von Kapitalanlagen im Privatvermögen
1.1 Einordnung im Einkommensteuergesetz
1.2 geltende Prinzipien
1.3 persönliche Zurechnung
1.4 Begriff traditionelle und alternative Kapitalanlagen
1.5 Grundlagen der Besteuerung von Kapitalanlagen
1.5.1 Kapitalertragssteuer
1.5.2 Freistellungsauftrag und Nichtveranlagungs-Bescheinigung
1.5.3 Einführung der Abgeltungsteuer
1.6 Mitteilungspflichten
2 Abgeltungsteuer
2.1 Das Konzept
2.1.1 Bedeutung für die anderen Einkunftsarten
2.1.2 Wegfall des Halbeinkünfteverfahrens
2.1.3 Sparer-Pauschbetrag und Werbungskostenabzugsverbot
2.1.4 Wegfall der Spekulationsfrist - der neue § 23 Einkommensteuergesetz
2.1.5 Steuerstundungsmodelle
2.1.6 Depotübertrag
2.2 Das Abgeltungsverfahren
2.2.1 Anwendungsbereich
2.2.2 Ausnahmen
2.2.3 Veranlagungsoptionen
2.2.4 Abgeltungsteuersatz
2.2.5 Ausländische Kapitalerträge
2.2.6 Gewinnermittlung bei Veräußerungen
2.3 Erhebung der Kirchensteuer
3 Auswirkung der Abgeltungsteuer auf Kapitalanlagen
3.1 traditionelle Kapitalanlagen
3.1.1 Zinsanlagen (Spar- und Termineinlagen, Anleihen)
3.1.2 Aktien/GmbH-Anteile
3.1.3 Investmentfonds
3.1.3.1 Publikumsfonds allgemein
3.1.3.2 Immobilienfonds
3.1.3.3 Dachfonds
3.1.3.4 thesaurierende Fonds
3.1.3.5 Fondsverwahrung im Ausland
3.1.3.6 Fondsgebundene Lebensversicherung
3.1.4 Finanzinnovationen/ Zertifikate
3.1.5 Renten- und Lebensversicherungen
3.1.6 Real Estate Investment Trusts - REIT`s
3.2 alternative Kapitalanlagen
3.2.1 Hedgefonds
3.2.2 Private Equity
3.2.3 Rohstoffe
3.2.4 Termingeschäfte
3.2.5 geschlossene Fonds
4 Steuerliche Optimierung
4.1 Umqualifizierungen von Kapitalanlagen
4.2 Nutzung von Verlustvorträgen
4.3 Depotstrukturen- magisches Viereck der Geldanlage
4.4 Gewinner und Verlierer der Abgeltungsteuer
4.4.1 Gewinner
4.4.2 Verlierer
4.5 Die Abgeltungsteuer – ein Erfolgsmodell ?
Ausblick
Zielsetzung und Themen
Die Diplomarbeit untersucht, wie sich die zum Jahr 2009 eingeführte Abgeltungsteuer auf traditionelle und alternative Kapitalanlagen im Privatvermögen auswirkt und welche Möglichkeiten sich unter den damaligen steuerlichen Rahmenbedingungen für dessen Gestaltung ergeben.
- Grundlagen der Besteuerung privater Kapitalerträge
- Konzept, Anwendungsbereich und Ausnahmen der Abgeltungsteuer
- Steuerliche Behandlung unterschiedlicher Investmentfonds
- Aktien, Zertifikate, Versicherungen und alternative Anlagen
- Verlustverrechnung und Gestaltung von Depotstrukturen
Auszug aus dem Buch
3.1.1 Zinsanlagen (Spar- und Termineinlagen, Anleihen)
Spar- und Termineinlagen sowie Anleihen gehören zu den traditionellen Anlagemöglichkeiten für private Kapitalanleger, wobei neben Zinserträge und Stückzinsen auch Kursgewinne ab 2009 zu den Einkünften aus Kapitalvermögen i.S.d. § 20 gehören. Es handelt sich hierbei um sonstige Kapitalforderungen des Anlegers gegen die Bank unabhängig von der Bezeichnung und zivilrechtlichen Ausgestaltung der Kapitalforderung. Eine abschließende Definition des Begriffes der Kapitaleinkünfte enthält der § 20 EStG nach DÖTSCH/PUNG nicht. Allerdings fungieren die §§ 20 (1) Nr. 7 i.V.m. 20 (2) Nr. 7 EStG als Auffangtatbestände. Einen Überblick über Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen gibt die Anlage 13.
Spar- und Termineinlagen sind Zins- und Kapitalforderungen gegenüber KI und werden nicht an der Börse gehandelt. Erfolgt eine Verbriefung der Rechte in einem Wertpapier spricht man von Anleihen, festverzinslichen Wertpapieren, Renten oder Schuldverschreibungen bzw. Obligationen. Emittenten, d.h. Herausgeber solcher Wertpapiere können u.a. sein: Banken, Unternehmen, Hypothekenbanken oder der Bund. Die AgSt greift bei Anleihen auch auf die Kursgewinne beim Verkauf. Da Kursgewinne bei festverzinslichen Wertpapieren aber meist nur den geringsten Teil des Gesamtertrages ausmachen, von daher profitieren Zinsanleger von der AgSt. Die bisherige Steuerfreiheit des Disagios von festverzinslichen Wertpapieren bei Erstausgabe (sog. Disagiostaffel) entfällt, d.h. bei ab 2009 erworbenen Anleihen werden alle Erträge der AgSt unterworfen.
Neben den Erträgen ist auch der Vermögenszufluss aus der Veräußerung, Abtretung oder Endeinlösung von sonstigen Kapitalforderungen zu besteuern. Im Gesetz wurde die Definition der sonstigen Kapitalforderungen präzisiert, um klarzustellen, dass künftig auch realisierte Wertzuwächse bei Kapitalanlagen erfasst werden, die bisher keine Finanzinnovationen darstellten (s. Tz. 3.1.4 Zertifikate).
Beratungshinweis 7: Bei Zinseinkünften führt die AgSt zu einer Entlastung bei Anlegern, deren individueller Steuersatz oberhalb des AgSt-Satz liegt. Ist der individuelle Steuersatz geringer, bleibt die steuerliche Belastung aufgrund des Veranlagungswahlrechtes unverändert (s. Tz. 4.4) Bei Kauf von niedrigverzinsten Wertpapieren in 2008 und Verkauf/ Einlösung außerhalb der Jahresfrist lassen sich Kursgewinne steuerfrei realisieren.
Zusammenfassung der Kapitel
Ausgangssituation: Der einleitende Abschnitt beschreibt den Systemwechsel bei der Besteuerung privater Kapitalerträge und den betrachteten Rechtsstand.
1 Besteuerung von Kapitalanlagen im Privatvermögen: Das Kapitel ordnet Kapitalerträge einkommensteuerlich ein und erläutert Anlageklassen, Steuerabzug und Mitteilungspflichten.
2 Abgeltungsteuer: Dargestellt werden das Konzept der Abgeltungsteuer, Ausnahmen und Veranlagungsoptionen sowie die Behandlung ausländischer Erträge und der Kirchensteuer.
3 Auswirkung der Abgeltungsteuer auf Kapitalanlagen: Das Kapitel untersucht verschiedene traditionelle und alternative Anlageformen, insbesondere Investmentfonds, und ihre steuerliche Behandlung.
4 Steuerliche Optimierung: Erörtert werden Umqualifizierungen, Verlustvorträge und Depotstrukturen. Abschließend bewertet die Autorin die Reform aus Sicht privater Anleger.
Ausblick: Der Ausblick behandelt damals geplante gesetzliche Änderungen und Entwicklungen der Kapitalanlage.
Schlüsselwörter
Abgeltungsteuer, Kapitalanlagen, Privatvermögen, Kapitalerträge, Einkommensteuer, Investmentfonds, Aktien, Zertifikate, Verlustverrechnung, Depotstruktur, steuerliche Optimierung, Unternehmensteuerreform 2008
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit?
Sie untersucht die Auswirkungen der Abgeltungsteuer auf private Kapitalanlagen anhand des Rechtsstands von 2008 und der damals vorgesehenen Regeln ab 2009.
Welche Themen stehen im Mittelpunkt?
Im Mittelpunkt stehen die Besteuerung verschiedener Anlageformen, das Abgeltungsverfahren und Möglichkeiten der steuerlichen Vermögensgestaltung.
Welche Frage verfolgt die Autorin?
Sie fragt, wie sich die Abgeltungsteuer auf traditionelle und alternative Anlagen auswirkt und welche Gestaltungsmöglichkeiten sich für Privatvermögen ergeben.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Autorin wertet steuerrechtliche Vorschriften, Fachliteratur und vorhandene Untersuchungen aus und vergleicht die Behandlung unterschiedlicher Anlageformen.
Was behandelt der Hauptteil?
Er untersucht unter anderem Zinsanlagen, Aktien, Investmentfonds, Zertifikate, Versicherungen, Hedgefonds und geschlossene Fonds.
Welche Begriffe charakterisieren die Arbeit?
Zu den zentralen Begriffen gehören Abgeltungsteuer, Kapitalerträge, Investmentfonds, Verlustverrechnung und Depotstruktur.
Welche Rolle spielen Investmentfonds?
Sie bilden einen Schwerpunkt. Die Arbeit unterscheidet unter anderem Publikumsfonds, Immobilienfonds, Dachfonds und thesaurierende Fonds.
Wie wird die Verlustverrechnung behandelt?
Die Arbeit erläutert die damals vorgesehenen getrennten Verlustverrechnungssysteme und diskutiert die Nutzung älterer Verlustvorträge.
Welche praktischen Materialien ergänzt die Autorin?
Sie stellt unter anderem ein Wertpapier-ABC, eine Checkliste zu geschlossenen Fonds und ein Berechnungsbeispiel zur Fifo-Methode bereit.
- Citation du texte
- Anja Mücke (Auteur), 2008, Untersuchung der Auswirkungen der Abgeltungsteuer auf traditionelle und alternative Kapitalanlagen mit dem Ziel der steuerlichen Optimierung des Privatvermögens , Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/115473
