Dieses Buch soll das Problembewusstsein von Juristen fördern, die mit dem Steuerrecht konfrontiert sind. Der Autor definiert Begriffe, die steuerlich besetzt sind und für die ein geschulter Jurist, der wirtschaftsberatend tätig ist, im Zweifel Verständnis haben muss. Inhaltlich wendet er sich in erster Linie an Juristen, die mit vertraglichen Fragen befasst sind. Es gibt im Steuerrecht ausreichend Spezialzeitschriften und Monographien, die steuerliche Fragestellungen behandeln, aber für Praktiker sind diese Werke teilweise sehr abstrakt und gehen nicht zwingend auf eine konkrete Anwendung ein. Zusätzlich gibt es eine Reihe von Vertragshandbüchern, die im Kontext Steuerfragen ansprechen, soweit sie Vertragstexte beeinflussen. Die Hinweise hierzu sind jedoch in der Regel kurzgehalten und gehen von einem steuerlichen Grundverständnis aus, das der Rechtsanwender nicht unbedingt mitbringt.
Die Gliederung geht von Grundlagen aus und stellt dann in einem wesentlichen Teil einzelne Begriffe des Steuerrechtes vor. Diese Methode wird bewusst gewählt. Es werden vorrangig Begriffe erfasst, die für vertragliche Zwecke besondere Bedeutung haben. Dabei werden konkrete Beispiele aufgeführt, die vereinfacht als Erläuterungen des Textes dienen. Zusätzlich werden anhand von Fallbeispielen einzelne Begriffe in einem unmittelbaren praktischen Zusammenhang dargestellt. Die gewählten Fälle stammen 1 zu 1 aus der Praxis, d. h. sie sind nicht erfunden. Es wird hierbei versucht, einen repräsentativen Ausschnitt aus den erläuterten steuerlichen Begriffen zu erfassen und mit der Beratungspraxis zu konfrontieren. Die jeweiligen Teile der Kapitel und ihre Beispiele sind überwiegend mit einem Fazit abgerundet.
Inhaltsverzeichnis
Einleitung
I. Kapitel Grundlagen und übergreifende Einzelaspekte
1. Verfassungsrecht und Europarecht
1.1. Grundrechtsbezug
1.2. Gesetze als Eingriffsnormen
1.3. Finanzverwaltung und Rechtsprechung
1.4. Verfassungsrechtliche Prinzipien
1.5. Einkunfts- und Vermögensebene aus Verfassungssicht
1.6. Verfassungsrechtliche und europarechtliche Überprüfung
1.7. Europäisches Recht und internationale Aspekte
2. Steuergebiete
2.1. Steuern allgemein
2.2. Ertragssteuern und Einkünfte
2.3. Ertragssteuern und Einzelvorschriften
2.4. Gewerbesteuer, Grundsteuer
2.5. Verbrauchsteuern
2.6. Grunderwerbsteuer
2.7. Umsatzsteuer
2.8. Vermögensteuern
3. Gewinnermittlung
3.1. Allgemeines
3.2. Einnahmen-Überschussrechnung
3.3. Betriebsvermögensvergleich allgemein
3.4. Bilanzposten
3.5. Betriebsvermögensvergleich und Bewertung
3.6. Realisationsgrundsätze, Vorsichtsprinzip
3.7. Gesonderte Bilanzpositionen
3.8. Gewinn- ,und Verlustrechnung
4. Strukturierung
4.1. Rechtsformen
4.2. Vergleich von Rechtsformen
4.3. Betriebsaufspaltung als gesondertes Institut
4.4. Beteiligungseinkünfte
4.5. Exit-Besteuerung
4.6. Atypisch Stille und Unterbeteiligung bzw. Nießbrauch
5. Umstrukturierung
5.1. Verschmelzung allgemein
5.2. Übernahmeergebnis Verschmelzung
5.3. Spaltung
5.4. Umwandlung mit und ohne Formwechsel
5.5. Einbringungen (§§ 20 - 24 UmwStG) allgemein
5.6. Anteilstausch (§ 21 UmwStG)
5.7. Personengesellschaften (§ 24 UmwStG)
5.8. Einzelwirtschaftsgüter
5.9. Pro und Contra einer Umstrukturierung
6. Internationale Kontexte
6.1. Motivationen
6.2. Grundfälle
6.3. Globale Firmen
6.4. Doppelbesteuerung
6.5. Berichtigungen dem Grunde nach
6.6. Verrechnungspreise
6.7. Außensteuerrecht
6.8. Zukunftsfelder
6.9. Umsatzsteuer
7. Bewertung
7.1. Bewertungsanlässe
7.2. Bewertungskriterien
7.3. Bestandteile
7.4. Immobilienbewertung
7.5. Unternehmensbewertung
8. Formalrecht
8.1. Steuerbescheide
8.2. Rechtsbehelfe, Betriebsprüfung
8.3. Finanzgericht
8.4. Bundesfinanzhof
8.5. Entscheidungsprozesse
8.6. Verbindliche Auskunft
9. Steuerstrafrecht
9.1. Tatbestände
9.2. Sachverhalte
9.3. Versuch, Vollendung
9.4. Verfahren
9.5. Vorgehensweise
9.6. Beendigung
9.7. Selbstanzeige
9.8. Vertretung
10. Steuerberatung
10.1. Allgemeine Unterscheidungen
10.2. Tax Compliance
10.3. Tax Accounting
10.4. Tax Consulting
II. Kapitel Erläuterung von einzelnen Zusammenhängen
1. Gewinnermittlung und Betriebsvermögen
1.1. Bilanz
1.2. Gewinn
1.3. Verlust
1.4. Einlagen
1.5. Entnahmen
1.6. Buchwert und stille Reserven
1.7. Betriebsvermögen
2. Rechtsformspezifische Überlegungen
2.1. Rechtsformwahl
2.2. Betriebsaufspaltung
2.3. Holding
2.4. Mitunternehmer
2.5. Kapitalkonten
2.6. Hybride Gestaltungsformen
2.7. Einheitliche und gesonderte Gewinnfeststellung
2.8. Stiftungen und Vereine
3. Transaktionspezifische Themen
3.1. Einbringung in Gesellschaften
3.2. Tausch
3.3. Finanzierung
3.4. Transaktionen und § 42 AO sowie wirtschaftliche Betrachtungsweise
3.5. Umwandlungen
4. Beendigung und Kauf
4.1. Liquidation
4.2. Insolvenz
4.3. Nachfolge
4.4. Unternehmenskauf
4.5. Unternehmensbewertung
5. Steuerarten und Einkünfte
5.1. Gewerbesteuer
5.2. Immobilien und Steuern
5.3. Verwaltung und Privatverkauf
5.4. Umsatzsteuer allgemein
5.5. Kapitaleinkünfte
5.6. Renten und Lasten
5.7. Verdeckte Gewinnausschüttung
6. Internationales Steuerrecht
6.1. Verrechnungspreise
6.2. Doppelbesteuerungsabkommen
6.3. Inländische Regeln zum internationalen Steuerrecht
7. Formelles Recht
7.1. Betriebsprüfung
7.2. Rechtsbehelfsverfahren/Finanzgerichtsverfahren
7.3. Verbindliche Auskunft
7.4. Selbstanzeige
III. Kapitel Fallbeispiele
1. Der Betriebsaufspaltungsvertrag
1.1. Grundsätzliches
1.2. Geborene Betriebsaufspaltung
1.3. Anwendungsregeln, Pachtzins
1.4. Anpassungen
1.5. Beispiel
2. Einbringung von Privatvermögen in Betriebsvermögen
2.1. Einbringungsvorgang
2.2. Steuerneutralität
2.3. Beispiel
2.4. Neuerungen
2.5. Beispiele Altregeln
2.6. Beispiele neue Rechtslage
3. 3.Kapitalkonten
3.1. Kontenmodelle
3.2. Gewinnverwendung
3.3. Folgewirkungen
3.4. Ausscheiden,
3.5. Verluste
4. Gesellschaft und Gesellschafter
4.1. Gesellschaftsverträge und Gewinnermittlung
4.2. Mehrstufige Gewinnermitlung
4.3. Gewerbesteueraspekte
5. Die Abfindung
5.1. Sachverhalt
5.2. Ausscheidensfall
5.3. Regelungen und Unternehmenswert
5.4. Bewertung
5.5. Abwicklung
6. Atypisch stille Gesellschaft
6.1. Hybride Vertragsform
6.2. Fallstricke
6.3. Beispiel
6.4. Sonderfragen
7. Umwandlung,Verschmelzung,Formwechsel
7.1. Verschmelzung Kapitalgesellschaften
7.2. Verschmelzung mit Personengesellschaften
7.3. Formwechsel
7.4. Besonderheiten
7.5. Abwicklungen
7.6. Beispiel
8. Verdeckte Gewinnausschüttung
8.1. Betriebsprüfung
8.2. Ergebnisse
8.3. Argumente
9. Der Vergleich
9.1. Ausgangsfall
9.2. Gesamtschau
9.3. Lösungsmöglichkeiten
10. Umsatzsteuer und Grundstücke
10.1. Geschäftsveräußerung im Ganzen
10.2. Aspekte der Option
10.3. Sonderfragen der Option
11. Nachfolge und Schenkung
11.1. Rückforderungsklauseln
11.2. Zusätzliche Vereinbarungen
12. Unternehmenskauf
12.1. Ausgangslage
12.2. Vertragsklauseln
12.3. Abwicklungsgesichtspunkte Bilanzgarantie
12.4. Bilanzposten
12.5. Sekundäransprüche
12.6. Streitpunkte
12.7. Steueraspekte
13. Verrechnungspreise Teil I
13.1. Sachverhalt
13.2. Verrechnungen
13.3. Entwicklungen
14. Verrechnungspreise Teil II
14.1. Funktionsverlagerung
14.2. Steuerliche Grundlagen
14.3. Methodik
14.4. Zahlenbeispiel
14.5. Vertragsfolgen
15. Verbindliche Auskunft
15.1. Grundlagen
15.2. Konkreter Fall
16. Selbstanzeige
16.1. Sorgfaltspflichten
16.2. Beispiel
16.3. Nebenleistungen
Zielsetzung & Themen
Das Ziel dieses Buches ist es, das Problembewusstsein von Juristen, die mit dem Steuerrecht konfrontiert sind, zu schärfen und steuerlich besetzte Begriffe für eine wirtschaftsberatende Praxis verständlich zu definieren.
- Grundlagen des Steuerrechts und verfassungsrechtliche Prinzipien
- Gewinnermittlung und Bilanzierung in der Mittelstandspraxis
- Strukturierung von Unternehmen und Umstrukturierungsprozesse
- Internationale Steuerkontexte und Verrechnungspreisproblematiken
- Steuerliche Aspekte bei Unternehmensnachfolge, -kauf und -auflösung
Auszug aus dem Buch
1.2. Gesetze als Eingriffsnormen
Steuern hängen eng mit dem Verfassungsrecht zusammen, da es Ursachen und Wirkungen gibt, die die Wechselbeziehung zwischen Verfassungsrecht und Steuern beeinflussen. Vorrangig geht es um das Verhalten der Finanzverwaltung, das Eingriffsverwaltung bedeutet. Die Eingriffsgrundlagen und ihre Anwendung müssen gesetzlich geregelt sein (Rechtsstaatsprinzip, Legalitätsprinzip). Der Gesetzesvorbehalt gilt vollumfänglich. Es finden die Grundsätze der Verhältnismäßigkeit und des Übermaßverbots Anwendung. Das Umsetzen dieser Prinzipien ist im Steuerrecht schwierig. Typisches Beispiel sind die Gesetzesflut sowie die Unverständlichkeit der einzelnen gesetzlichen Vorschriften. Teilweise werden Gesetze als verfassungswidrig eingestuft, weil der Bürger aufgrund der Kompliziertheit dieser Gesetze seine Steuer nicht selbst oder nur mit entsprechendem Rat ermitteln kann. Dieser Vorwurf ist verständlich, geht jedoch ins Leere, da die Kompliziertheit unseres Lebens sich in den Steuern widerspiegelt. Die Steuererklärung auf dem berühmten Bierdeckel ist Utopie. Dies bedeutet jedoch nicht, dass der Staat willkürlich Steuerfestsetzung betreiben darf.
Zusammenfassung der Kapitel
I. Kapitel Grundlagen und übergreifende Einzelaspekte: Dieses Kapitel erläutert die verfassungs- und europarechtlichen Rahmenbedingungen des Steuerrechts, zentrale Steuergebiete, Methoden der Gewinnermittlung sowie Aspekte der Strukturierung, Umstrukturierung, internationalen Besteuerung und Bewertung.
II. Kapitel Erläuterung von einzelnen Zusammenhängen: Dieses Kapitel vertieft spezifische steuerliche Themen wie Gewinnermittlung, rechtsformspezifische Überlegungen, transaktionsbezogene Fragen, Beendigungs- und Kaufprozesse sowie Einkunftsarten.
III. Kapitel Fallbeispiele: Dieses Kapitel liefert praktische Anwendungsbeispiele zu Themen wie Betriebsaufspaltungsverträgen, Einbringungen, Kapitalkonten, Gesellschaftsverträgen, Abfindungen und Umwandlungen.
Schlüsselwörter
Steuerrecht, Juristen, Gewinnermittlung, Betriebsvermögen, Rechtsformwahl, Umstrukturierung, Unternehmensteuer, internationales Steuerrecht, Verrechnungspreise, Unternehmensbewertung, Bilanzierung, Mitunternehmer, Abfindung, Selbstanzeige, Steuerberatung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in diesem Buch grundsätzlich?
Das Buch vermittelt Juristen ein tieferes Verständnis für steuerliche Fragestellungen, die in ihrer wirtschaftsberatenden Praxis auftreten, und fördert ihr Problembewusstsein.
Welche zentralen Themenfelder werden abgedeckt?
Zentrale Themen sind steuerrechtliche Grundlagen, Gewinnermittlung, Unternehmensstrukturierung, internationale Kontexte, Bewertungen sowie steuerrechtliche Aspekte bei Transaktionen und Unternehmensnachfolgen.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist es, steuerlich besetzte Begriffe für Juristen verständlich zu machen, um sie für die Komplexität und die Anwendungsbereiche des Steuerrechts in der Mittelstandspraxis zu qualifizieren.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Der Autor wählt einen praxisorientierten Ansatz, der bei Grundlagen beginnt und diese durch zahlreiche, aus der Mittelstandspraxis stammende Fallbeispiele verdeutlicht.
Welche Inhalte stehen im Hauptteil im Fokus?
Der Hauptteil behandelt die detaillierte Darstellung steuerlicher Gebiete, Begriffserläuterungen sowie die Anwendung dieser Begriffe in konkreten praktischen Konstellationen.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?
Zu den prägenden Begriffen zählen Rechtsformwahl, Betriebsaufspaltung, Verrechnungspreise, Umstrukturierung und die steuerliche Gewinnermittlung.
Warum ist das Thema "Betriebsaufspaltung" für den Autor besonders relevant?
Die Betriebsaufspaltung ist eine steuerliche Besonderheit, die für den deutschen Mittelstand eine große Rolle spielt, jedoch steuerlich komplex ist und daher fundiertes Grundwissen erfordert.
Wie geht der Autor mit der Komplexität des Steuerrechts um?
Der Autor betont, dass das Steuerrecht eine komplexe Materie ist, die nicht durch einfache "Bierdeckel"-Lösungen zu bewältigen ist, und plädiert stattdessen für eine stetige Konkretisierung der steuerlichen Basis in jedem Einzelfall.
- Arbeit zitieren
- Klaus Küspert (Autor:in), 2022, Steuern für Juristen. Grundlagen, Erläuterungen und Fallbeispiele, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1185491
