Immer wieder finden sich global neue Bilanzdelikte. Nicht nur Wirtschaftswissenschaftler, sondern auch die Gesellschaft steht immer wieder vor der gleichen Frage: Wie konnte es passieren? Die 1,9 Milliarden Euro von Wirecard werden noch heute gesucht oder Richter fragen sich, wie Wirtschaftsprüfer 50 Leasinggesellschaften und 70 Kreditinstitute
beim Flowtex-Skandal übersehen konnten. Expertenmeinungen zur Folge handelt es sich bei der bisherigen Aufdeckung nur um einen Tropfen auf dem heißen Stein. Die Dunkelziffer liegt bei 80 %, das heißt, dass auf jeden aufgedeckten Fall, fünf neue kommen. Das Erkennen von Mustern, mit Hilfe von Studien, leistet einen Beitrag dazu, das Begehen zukünftiger Bilanzdelikte zu verhindern. Der archivistische Vergleich verschiedener Studien stellt die Grundzüge meiner Arbeit dar.
Das zweite Kapitel der Arbeit widmet sich den theoretischen Grundlagen von Bilanzdelikten. Der Fokus liegt an dieser Stelle an dem von der Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) entwickelten Fraud-Tree und der näheren Verdeutlichung verschiedener Arten von Bilanzdelikten. Im dritten Kapitel werden verschiedene Facetten, von den Motiven bis hin zu der Hierarchieebene der Täter miteinander verglichen. Die Arbeit wird abgeschlossen durch einen Vergleich der Studienergebnisse mit Fokus auf den vorrangig manipulierten Positionen.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Gang der Untersuchung
2. Theoretische Grundlagen
2.1 Begriffserklärung
2.2 Arten von Bilanzdelikten
3. Erkenntnisse aus der archivistischen Analyse von Bilanzdelikten
3.1 Motivation der Täter
3.2 Vorrangig manipulierte Positionen
3.3 Branchenzugehörigkeit der Unternehmen
3.4 Kausalitäten der Bilanzdelikte
3.5 Hierarchieebene der Täter
3.6 Vergleich der Studienergebnisse
4. Fazit
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit untersucht die Entwicklung und Charakteristika von Bilanzdelikten im Zeitablauf, um Muster zu identifizieren, die zur Prävention und Aufdeckung solcher Manipulationen beitragen können. Der Fokus liegt dabei auf der Analyse verschiedener wissenschaftlicher Studien zu Motiven, betroffenen Bilanzpositionen und Täterstrukturen.
- Systematisierung von Bilanzdelikten mittels des ACFE-Fraud-Trees
- Analyse der Täter-Motivationen und Hierarchieebenen
- Identifikation der am häufigsten manipulierten Bilanzpositionen
- Branchenübergreifende Untersuchung von Bilanzmanipulationsrisiken
- Vergleichende Analyse empirischer Studienergebnisse
Auszug aus dem Buch
3.1 Motivation der Täter
Die im Jahre 1996 erschienene Studie von Dechow, Sloan und Sweeney hat sich unter anderem zur Aufgabe gemacht, die Motivation der Täter von Bilanzdelikten herauszufinden.31
Inhalt dieser Studie waren 92 Accounting and Auditing Enforcement Releases (AAER), wobei nur 39 Fälle einen Hinweis auf die Motivation der Täter liefern konnten und es sich nur um eine Vermutung der Securities and Exchange Commission (SEC) handelt, welche nicht bestätigt werden kann.32
Die Gesamtzahl von 39 wird überschritten, da im einigen AAER mehrere Motivationsgründe gelistet werden.34
Es gibt mehrere, auch in der Literatur genannte, Motivationsgründe.35 Jedoch lassen sich die meisten in die folgenden vier Sparten einteilen:36
variable Vergütung der Unternehmensleitung
Kondition von Krediten in Abhängigkeit der Solvenz des Unternehmens
Emission neuer Aktien
Positive Unternehmensergebnisse erhöhen das Privatvermögen der Unternehmensleitung
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Diese Einleitung stellt das Problem globaler Bilanzdelikte dar, begründet die Relevanz der Untersuchung und erläutert den methodischen Aufbau der Arbeit.
2. Theoretische Grundlagen: Hier wird der Begriff des Bilanzdelikts definiert und mithilfe des Fraud-Trees der ACFE in verschiedene Kategorien eingeordnet.
3. Erkenntnisse aus der archivistischen Analyse von Bilanzdelikten: Dieser Hauptteil vergleicht diverse Studien hinsichtlich der Motive, Täterebenen, Branchen und spezifischer Bilanzpositionen, die bei Manipulationen besonders gefährdet sind.
4. Fazit: Das Fazit fasst die wesentlichen Erkenntnisse der Analyse zusammen und unterstreicht die Notwendigkeit weiterer Forschung zur Senkung der Dunkelziffer bei Bilanzdelikten.
Schlüsselwörter
Bilanzdelikte, Rechnungslegungsmanipulation, Fraud Tree, Wirtschaftskriminalität, Jahresabschluss, Bilanzfälschung, Abschlussprüfung, Motivationsgründe, Vorratsvermögen, Bilanzmanipulation, Compliance, Wirtschaftsprüfer, Unternehmensführung, Aufdeckung, Prüffelder.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Seminararbeit befasst sich mit dem Phänomen der Bilanzdelikte und analysiert deren Entwicklung sowie Charakteristika anhand verschiedener empirischer Studien.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die Arbeit behandelt die Definition und Systematisierung von Bilanzdelikten, die Beweggründe der Täter sowie die Identifikation typischer Manipulationsbereiche im Jahresabschluss.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist es, Muster bei der Begehung von Bilanzdelikten zu erkennen, um Prüfern einen fokussierten Ansatz zur besseren Aufdeckung und Prävention zu ermöglichen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es wird eine archivistische Analyse angewandt, bei der verschiedene bestehende wissenschaftliche Studien verglichen und deren Erkenntnisse zusammengeführt werden.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil analysiert die Motivation der Täter, die am häufigsten betroffenen Bilanzposten, die Branchenzugehörigkeit der Unternehmen sowie die Hierarchieebenen der handelnden Personen.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit lässt sich primär durch Begriffe wie Bilanzdelikte, Rechnungslegungsmanipulation, Fraud Tree, Wirtschaftsprüfung und Abschlussanalyse charakterisieren.
Warum spielt die Hierarchieebene der Täter bei Bilanzdelikten eine wichtige Rolle?
Die Studien zeigen, dass in mehr als der Hälfte der Fälle der CEO oder CFO direkt involviert sind, was die besondere Bedeutung der Prüfung der Unternehmensführung unterstreicht.
Warum sind gerade Vorräte und Umsätze häufig Ziel von Manipulationen?
Die Analyse verdeutlicht, dass diese Positionen oft zur Verschönerung der Vermögenslage genutzt werden, da sie im Umlaufvermögen liegen und Manipulationen hier das Gesamtergebnis eines Unternehmens signifikant beeinflussen können.
- Citar trabajo
- Jan Kleingarn (Autor), 2021, Die Entwicklung von Bilanzdelikten im Zeitablauf, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1185732
