Im § 9 EStG werden Werbungskosten als „Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung
und Erhaltung der Einnahmen“1 definiert. Des Weiteren werden im Absatz 1 S. 3
EStG verschiedene Arten von Werbungskosten aufgezählt und damit gesetzlich verankert.
Das häusliche Arbeitszimmer wird seit dem Jahr 1996 in anderer Weise berücksichtigt.
Es wird nicht über die Werbungskosten gesetzlich festgelegt, sondern in den
nicht abziehbaren Betriebsausgaben in § 4 Absatz 5 EStG berücksichtigt. Somit wird
der Abzug der Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer faktisch als Betriebsausgabe
ausgeschlossen. Über die Ausnahmen zur Regelung in § 4 Absatz 5 Nr. 6b EStG
(häusliches Arbeitszimmer) wird eine mögliche Anrechnung auf die Gewinne der entsprechenden
Einkunftsarten wieder zugelassen.3
In dieser Arbeit soll zuerst das häusliche Arbeitszimmer an sich erläutert werden.
Hier werden Begriff, Ausstattung und Lage sowie die absetzbaren Kosten und die
Abgrenzung zur Betriebstätte näher aufgezeigt. Im weiteren Verlauf wird der Gesetzestext
des § 4 Absatz 5 Nr. 6b EStG auf die unterschiedlichen Möglichkeiten hin
untersucht und die verschiedenen Fälle erläutert. Die volle Abzugsfähigkeit der Kosten,
die sehr enge Vorgaben hat, sowie die auf 1.250 € begrenzte Abzugsfähigkeit
dieses Paragraphen sollen näher behandelt werden. Zum häuslichen Arbeitszimmer
liegen sehr umfangreiche und vielfältige Gerichtsurteile und Fälle vor, die in dieser
Arbeit nicht alle bis ins Detail ausgeführt werden können.
Einige ausgewählte Sachverhalte werden anhand von Beispielen verdeutlicht. In einem
Prüfungsschema soll der gesamte Sachverhalt zusätzlich anschaulich dargestellt
werden. Im vorletzten Kapitel ist einen Ausblick auf die aktuellen Entscheidungen
und die zukünftig gültigen Regelungen dieses Thema betreffend behandelt. Am
Ende der Arbeit werden kurz die Erkenntnisse zusammengefasst.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Das häusliche Arbeitszimmer
2.1 Begriff
2.2 Lage
2.3 Ausstattung
2.4 Abgrenzung zur Betriebstätte
2.5 Ausgaben (Ansatz der Kosten)
3. Der Gesetzestext
3.1 Unbegrenzte Abzugsfähigkeit
3.1.1 Einzelne berufliche Tätigkeit
3.1.2 Mehrere berufliche Tätigkeiten
3.2 Beschränkte Abzugsfähigkeit
3.2.1 Nutzung „Mehr als 50 vom Hundert“
3.2.2 Fehlen eines anderen Arbeitsplatzes
3.2.2.1 Ein Arbeitsverhältnis
3.2.2.2 Mehrere Arbeitsverhältnisse
3.3 Abzugsverbot
3.4 Sonstiges
3.4.1 Vorab entstandene Werbungskosten
3.4.2 Objektbezogener Kostenansatz
3.4.3 Mehrere Personen
3.4.4 Mehrere Räume
3.5 Prüfungsschema
4. Das Steueränderungsgesetz 2007
5. Fazit
Zielsetzung und Themen
Die Arbeit analysiert die steuerliche Behandlung des häuslichen Arbeitszimmers im Kontext der gesetzlichen Regelungen des EStG, um Kriterien für die Abzugsfähigkeit von Kosten zu definieren und den Einfluss des Steueränderungsgesetzes 2007 zu beleuchten.
- Definition und Voraussetzungen eines häuslichen Arbeitszimmers
- Abgrenzung zwischen unbegrenzter und beschränkter Abzugsfähigkeit
- Analyse der gesetzlichen Ausnahmetatbestände
- Relevanz von BFH-Urteilen für die steuerliche Praxis
- Auswirkungen der Gesetzesänderungen zum 01.01.2007
Auszug aus dem Buch
2.2 Lage
Ein Arbeitszimmer muss einen eigenständigen Charakter haben. Es muss von der übrigen Wohnung getrennt sein und darf zusätzlich nicht als Durchgang dienen. Ein Arbeitszimmer sollte also durch Wände und Türen separat von der Wohnung abgrenzbar sein. Raumteiler, die in einen Raum optisch das Arbeitszimmer vom Rest der Wohnung abgrenzen sowie Räume die zum Flur hin offen sind, werden von der Finanzverwaltung nicht berücksichtigt. Dient das Arbeitszimmer als Durchgang, d.h. nur über dieses Zimmer können andere Bereiche der Wohnung erreicht werden, gibt es vom BFH unterschiedliche Meinungen.
Beispiel: So urteilte der BFH in verschiedenen Fällen, dass beim Durchqueren des Arbeitszimmers zu Schlafzimmer, Nebenräumen und zu Bad sowie der Toilette, die Abzugsfähigkeit der Kosten weiterhin gegeben ist. Andererseits wird der Kostenabzug des Arbeitszimmers bei angrenzender Terrasse, Garten bzw. dem einzigen Balkon gänzlich versagt.
Liegt das Arbeitszimmer im Keller oder Dachgeschoss, gilt es vorrangig, die Häuslichkeit zu untersuchen. Hier wird der Begriff Häuslichkeit im Allgemeinen sehr plastisch ausgelegt. Ein häusliches Arbeitszimmer innerhalb der Hausaußenwände wird im Allgemeinen akzeptiert. Bei der Abgrenzung zur Betriebstätte werden hier strengere Maßstäbe angelegt. In unsicheren Fällen sollte die Lage dem entsprechenden Finanzamt per Lageplan mitgeteilt werden, um vorab Klarheit zu erhalten.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Einführung in die steuerliche Definition von Werbungskosten und der Einordnung des häuslichen Arbeitszimmers in § 4 EStG.
2. Das häusliche Arbeitszimmer: Erläuterung der qualitativen Voraussetzungen wie Begriff, Lage, Ausstattung und die notwendige Abgrenzung zum betrieblichen Bereich.
3. Der Gesetzestext: Detaillierte Untersuchung der unbegrenzten und beschränkten Abzugsfähigkeit sowie prozedurale Aspekte wie Kostenansatz und Prüfungsschemata.
4. Das Steueränderungsgesetz 2007: Vorstellung der gesetzlichen Neuregelungen und der damit einhergehenden restriktiveren Handhabung ab 2007.
5. Fazit: Zusammenfassende Bewertung der steuerlichen Anerkennungspraxis und Ausblick auf die Auswirkungen der Gesetzesänderungen für Steuerpflichtige.
Schlüsselwörter
häusliches Arbeitszimmer, Werbungskosten, Betriebsausgaben, EStG, Abzugsfähigkeit, Finanzverwaltung, BFH, Steueränderungsgesetz 2007, Betriebsstätte, Mittelpunkt der Tätigkeit, Raumkosten, Kostenansatz, Steuerpflichtige, Gesetzesänderung, Abgrenzung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die steuerliche Absetzbarkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer auf Basis des Einkommensteuergesetzes und der einschlägigen Rechtsprechung.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Themen sind die Voraussetzungen für die Anerkennung, die Differenzierung zwischen unbegrenztem und beschränktem Kostenabzug sowie die Behandlung von Ausnahmen.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es, den Steuerpflichtigen eine Orientierung über die geltenden Regeln zur Abzugsfähigkeit zu geben und die Auswirkungen der gesetzlichen Änderungen durch das Steueränderungsgesetz 2007 aufzuzeigen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit stützt sich primär auf eine Analyse von Gesetzestexten, Kommentaren und einer Vielzahl von einschlägigen Urteilen des Bundesfinanzhofs.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in eine begriffliche Definition des Arbeitszimmers, die Analyse der Abzugsvoraussetzungen anhand von Paragrafen sowie die Darstellung spezifischer Einzelfälle und Prüfungsschemata.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit wird durch Begriffe wie "häusliches Arbeitszimmer", "Werbungskosten", "EStG", "Abzugsfähigkeit" und "Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit" charakterisiert.
Wie unterscheidet sich die "begrenzte" von der "unbegrenzten" Abzugsfähigkeit?
Die unbegrenzte Abzugsfähigkeit setzt voraus, dass das Zimmer den Mittelpunkt der gesamten Tätigkeit bildet. Bei der begrenzten Abzugsfähigkeit ist der Abzug auf 1.250 Euro jährlich gedeckelt.
Was passiert, wenn ein Arbeitszimmer gleichzeitig als Durchgang dient?
Dient das Zimmer als Durchgang, kann die steuerliche Anerkennung problematisch sein, wobei die Rechtsprechung des BFH hier je nach Einzelfall differenzierte Auffassungen vertritt.
Warum ist das Steueränderungsgesetz 2007 für diese Arbeit relevant?
Es führt zu einer drastischen Verschärfung der Abzugsregeln für das häusliche Arbeitszimmer, wodurch viele bisher anerkannte Fälle ab 2007 nicht mehr abzugsfähig sind.
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- Alexander Dietz (Author), 2006, Das häusliche Arbeitszimmer, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/118951
