Was eigentlich unter Internationalem Steuerrecht zu verstehen ist, welche Begriffsbildung maßgeblich sein soll und ob es ein Internationales Steuerrecht überhaupt gibt, ist umstritten. Einerseits sollen von der Herkunft des Rechts ausgehend ausschließlich völkerrechtliche Normen erfasst werden, andererseits wird der Begriff des Internationalen Steuerrechts auf alle Sachverhalte mit Auslandsbezug ausgedehnt. Letztlich findet sich aber auch die Meinung, dass zum Internationalen Steuerrecht lediglich Kollisionsnormen bzw. Konfliktregeln gehören, also Rechtsnormen, die die Rechtshoheit gegeneinander abgrenzen. Die Forderung nach einer internationalen wettbewerbsneutralen Besteuerung ist schon sehr alt. Selbst die Klassiker wie Adam Smith und David Ricardo verlangten nach einer Besteuerung, die die Leistungsströme nicht beeinflusst. Insbesondere in den letzten Jahren hat der internationale Aspekt der Besteuerung von Unternehmen in der Öffentlichkeit eine Aufmerksamkeitssteigerung erfahren. Dies liegt unter anderem an der stetigen Fortführung der Globalisierung und am internationalen Steuerwettbewerb sowie der Ausweitung der europäischen Integration und die mit diesen Punkten verbundene Meinung der Bevölkerung, dass deutsche Unternehmen immer weniger Steuern zu zahlen haben. Im Rahmen dieser Arbeit wird deshalb wird aufgezeigt, inwieweit sich die internationale Besteuerung neutral verhält und wie das Ziel der Kapitalexportneutralität umgesetzt werden kann. Dazu wird in Punkt 3 ein Verfahren dargelegt, nach dem internationale Geschäftsabwicklungen besteuert werden können. Im Vorfeld werden die Begriffe und Grundprinzipen der Neutralität, der Doppelbesteuerung und Minderbesteuerung aufgezeigt und erklärt.
Inhaltsverzeichnis
1. Einführung
2. Begriffe und Grundprinzipien der Doppelbesteuerung
2.1. Ursachen für die Entstehung
2.2. Gründe für die Vermeidung
2.3. Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
2.4. Ökonomische Wirkungen
3. Neutralitätskonzepte der internationalen Besteuerung
3.1. Arten der Neutralität der Besteuerung
3.2 Kapitalexportneutralität
3.2.1. Begriffserklärung
3.2.2. Leistungsfähigkeitsprinzip
3.2.3. Vor- und Nachteile der Kapitalexportneutralität
3.2.4. Anrechnungsmethode gemäß § 34 c EStG und § 26 KStG zur Umsetzung der Kapitalexportneutralität:
3.2.5. Nachholeffekt der Anrechnungsmethode:
4. Kritische Würdigung der Exportneutralität als Leitlinie der Besteuerung
5. Schlussbemerkung
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht die theoretischen Grundlagen sowie die praktische Umsetzung der Kapitalexportneutralität im Rahmen der internationalen Besteuerung von Unternehmen unter Berücksichtigung von Vermeidungsmethoden für Doppelbesteuerung.
- Grundlagen und Entstehung von Doppelbesteuerung
- Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung (Anrechnungs- und Freistellungsverfahren)
- Neutralitätskonzepte in der internationalen Besteuerung
- Analyse der Kapitalexportneutralität und ihrer Wirkungsweise
- Kritische Reflexion der Exportneutralität vor dem Hintergrund der Globalisierung
Auszug aus dem Buch
3.2.1. Begriffserklärung
Kapitalexportneutralität bedeutet, dass die Neutralität auf den Wirtschaftsraum des Ansässigkeitsstaates bezogen wird, d.h. auf die Steuerverhältnisse des Landes, aus dem das Kapital stammt, das in die ausländischen Geschäftsgebiete investiert wird. Der Quellenstaat verzichtet in vollem Umfang oder zum Teil auf seinen Besteuerungsanspruch, d.h. die Auslandseinkünfte bleiben im Wohnsitzstaat steuerpflichtig. Dadurch soll die Vorstellung verwirklicht werden, dass jeder inländische Steuerpflichtige mit seinem Einkommen gleich besteuert werden soll, unabhängig davon, ob dieser aus dem In- oder Ausland stammt.
Beispiel: Dividenden (Art. 10 Abs.1, Abs. 2 OECD-MA)
Für den einzelnen Anleger besteht Kapitalexportneutralität, wenn seine Anlagen im In- und Ausland effektiv derselben Steuerbelastung (durch alle einschlägigen Steuern, d.h. KSt, Quellensteuer und ESt) unterliegen.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einführung: Es wird der Begriff des Internationalen Steuerrechts abgegrenzt und die Relevanz der Steuerneutralität im Kontext der Globalisierung und des internationalen Wettbewerbs motiviert.
2. Begriffe und Grundprinzipien der Doppelbesteuerung: Dieses Kapitel erläutert die Ursachen der Doppelbesteuerung durch das Zusammentreffen von Territorial-, Universalitäts- und Ansässigkeitsprinzip und stellt gängige Vermeidungsmethoden vor.
3. Neutralitätskonzepte der internationalen Besteuerung: Hier erfolgt eine Einordnung der Kapitalexportneutralität als spezielles Neutralitätskonzept sowie eine detaillierte Untersuchung ihrer Vor- und Nachteile und ihrer Umsetzung durch die Anrechnungsmethode.
4. Kritische Würdigung der Exportneutralität als Leitlinie der Besteuerung: Es wird diskutiert, inwiefern die Kapitalexportneutralität angesichts des internationalen Steuerwettbewerbs und der fortschreitenden Globalisierung als Leitlinie politisch umsetzbar ist.
5. Schlussbemerkung: Die Arbeit schließt mit einer Reflexion über die Schwierigkeiten einer Harmonisierung der Steuersysteme und die Bedeutung der nationalen Steuerhoheit.
Schlüsselwörter
Kapitalexportneutralität, Doppelbesteuerung, Anrechnungsmethode, Quellenprinzip, Ansässigkeitsprinzip, Welteinkommensprinzip, Steuerwettbewerb, Steuerhoheit, Leistungsfähigkeitsprinzip, Investitionsneutralität, Steuerharmonisierung, internationales Steuerrecht.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit?
Die Arbeit analysiert die verschiedenen Konzepte der steuerlichen Neutralität, mit einem besonderen Fokus auf der Kapitalexportneutralität und deren praktische Anwendung im internationalen Kontext.
Welche zentralen Themenfelder werden abgedeckt?
Die Arbeit deckt die Entstehung von Doppelbesteuerung, die Methoden zu deren Vermeidung, diverse Neutralitätskonzepte und die kritische Bewertung der Kapitalexportneutralität ab.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist aufzuzeigen, wie internationale Besteuerung neutral gestaltet werden kann und inwieweit das Konzept der Kapitalexportneutralität als Leitlinie für die Besteuerung tauglich ist.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit stützt sich primär auf eine theoretische Auseinandersetzung mit geltenden Steuergesetzen (EStG, KStG) und einschlägigen Fachpublikationen zur internationalen Unternehmensbesteuerung.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil befasst sich mit der Definition von Neutralitätskonzepten, der detaillierten Beschreibung der Kapitalexportneutralität sowie der Analyse des Anrechnungsverfahrens zur Steuervermeidung.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind Kapitalexportneutralität, Doppelbesteuerung, Anrechnungsmethode, Quellenprinzip und Ansässigkeitsprinzip.
Was besagt die Anrechnungsmethode konkret?
Bei der Anrechnungsmethode werden im Ausland gezahlte Steuern auf die inländische Steuerschuld angerechnet, um eine mehrfache steuerliche Belastung für denselben Besteuerungsgegenstand zu vermeiden.
Welche Rolle spielt der Nachholeffekt?
Der Nachholeffekt beschreibt, dass Steuerersparnisse, die in Niedrigsteuerländern durch Investitionen entstehen, im Ansässigkeitsstaat durch die Besteuerung wieder aufgezehrt werden, wodurch der Vorteil eher dem Staat als dem Investor zugutekommt.
- Quote paper
- Michael Pohlmann (Author), 2008, Kapitalexportneutralität der Besteuerung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/125170
