Ziel dieser Arbeit ist es, die wesentlichen Vorschriften des § 6 AStG inhaltlich darzustellen und in diesem Zusammenhang die zentralen Problembereiche in Inhalt, Rechtsfolgen und Ausgestaltung des § 6 AStG herauszuarbeiten und zu diskutieren. Weiterhin sollen die Auswirkungen des Brexit auf § 6 AStG analysiert und die entsprechenden Neuregelungen des § 6 Abs. 8 AStG thematisiert werden.
Nach einer Einführung in den Sinn und Zweck des § 6 AStG wird auf die persönlichen und sachlichen Anwendungsvoraussetzungen, die einzelnen Tatbestände sowie die Rechtsfolgen der Wegzugsbesteuerung Bezug genommen. Daran anschließend werden die innerhalb des § 6 AStG vorgesehenen Milderungsregelungen bei vorübergehenden Auslandsaufenthalten des Steuerpflichtigen und die Stundungsvorschriften betrachtet. Der letzte Teil der Arbeit beschäftigt sich mit den Gesetzesänderungen innerhalb des § 6 AStG, die als Reaktion des Gesetzgebers zum bevorstehenden Brexit im Brexit-StBG in Kraft getreten sind.
Die Wegzugsbesteuerung natürlicher Personen, geregelt in § 6 AStG, beschäftigt die Gesellschafterkreise von Unternehmen, die als KapG organisiert sind, seit dessen Einführung im Jahr 1972. Wie die Bezeichnung des § 6 AStG als Wegzugsbesteuerung erkennen lässt, zielt die Vorschrift in erster Linie auf den physischen Wegzug eines Steuerpflichtigen ins Ausland ab.
Gerade in den letzten Jahren und Jahrzehnten, die nicht zuletzt aufgrund geographischer Freizügigkeit innerhalb Europas von steigender Mobilität und abnehmender Ortsgebundenheit der Steuerpflichtigen gekennzeichnet sind, hat die Norm an praktischer Bedeutung gewonnen. Dies belegt auch ein Blick auf die Statistik: Während es im Jahr 2000 noch rund 670.000 Wegzüge aus Deutschland zu verzeichnen gab, kam es im Jahr 2018 zu knapp 1,2 Millionen Wegzugsfällen.
Inhaltsverzeichnis
- A. Einführung
- I. Praktische Bedeutung der Wegzugsbesteuerung
- II. Zielsetzung, Gang der Arbeit und Abgrenzung
- B. Die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG
- I. Hintergrund und Zweck der Vorschrift
- II. Grundsystematik des § 6 AStG
- III. Persönlicher Anwendungsbereich
- 1. Beschränkung auf natürliche Personen
- 2. Zehnjährige unbeschränkte Steuerpflicht
- IV. Sachlicher Anwendungsbereich
- V. Einzelne Wegzugsteuertatbestände
- 1. Begründung einer ausländischen DBA-Ansässigkeit, § 6 Abs. 1 S. 2 Nr. 2 AStG
- a. Grundtatbestand, § 6 Abs. 1 S. 1 AStG
- b. Ergänzungstatbestände, § 6 Abs. 1 S. 2 Nr. 1 – 4 AStG
- C. Anwendung des § 6 AStG ohne Entstrickung
- I. Verfassungsrechtliche Problematik
- II. Rechtsfolgen des § 6 AStG
- 1. Ermittlung des Vermögenszuwachses
- a. Gemeiner Wert im Entstrickungszeitpunkt
- b. Wertverknüpfung nach § 17 Abs. 2 S. 3 EStG
- 2. Besteuerung des Vermögenszuwachses
- 3. Nachfolgende Veräußerung der Anteile
- 4. Berücksichtigung fiktiver Veräußerungsverluste
- a. Aktueller Rechtsstand und Diskussion
- b. Anteilsübergreifende Betrachtung
- III. Wegfall des Steueranspruchs bei vorübergehende Abwesenheit, § 6 Abs. 3 AStG
- 1. Inhalt der Milderungsvorschrift
- a. § 6 Abs. 3 S. 1 AStG
- b. Entsprechende Anwendung auf den Rechtsnachfolger im Erbfall, § 6 Abs. 3 S. 3 AStG
- c. Modifizierte Rückkehrregelung für EU-/EWR-Sachverhalte, § 6 Abs. 3 S. 4 AStG
- 2. Auslegung des Tatbestandsmerkmals der vorübergehenden Abwesenheit
- 3. Ausgewählte Probleme innerhalb des § 6 Abs. 3 AStG
- a. Verfassungsrechtliche Bedenken
- b. Zweckwidrige Ergebnisse
- IV. Stundung des Steueranspruchs
- 1. Struktur der Stundungsregelungen
- 2. Stundung bei Wegzug in Drittstaaten, § 6 Abs. 4 AStG
- 3. Steuerstundung in EU-/EWR-Fällen
- a. Allgemeines
- b. Stundungsvoraussetzungen
- c. Zeitraumbezogene Auslegung
- d. Rechtsfolgen der erweiterten Stundung
- e. Widerrufstatbestände bei der erweiterten Stundung
- D. Die Folgen des BREXIT in Bezug auf § 6 AStG
- I. Ausgangsproblematik
- II. Gesetzliche Ausgangslage
- III. Auswirkungen auf die erweiterte Stundung
- 1. Stundungen bei Entstrickungen nach dem Brexit
- a. Ursprüngliche Diskussion
- b. Erweiterung der Widerrufstatbestände des § 6 Abs. 5 AStG
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Masterarbeit befasst sich mit der kritischen Betrachtung der Wegzugsbesteuerung, insbesondere im Hinblick auf § 17 EStG. Im Zentrum steht die Analyse der rechtlichen Rahmenbedingungen und deren Auswirkungen auf die Steuerpflichtigen im Falle eines Wechsels des Wohnsitzes ins Ausland. Die Arbeit beleuchtet dabei auch den Sonderfall des BREXIT und seine Implikationen für die Wegzugsbesteuerung.
- Rechtliche Grundlage und Funktionsweise der Wegzugsbesteuerung
- Anwendungsbereich und Tatbestandsmerkmale von § 6 AStG
- Verfassungsrechtliche Problematik und Auswirkungen auf die Steuerpflichtigen
- Besondere Herausforderungen im Kontext des BREXIT
- Auswirkungen der Wegzugsbesteuerung auf die Wirtschaft und die Steuergerechtigkeit
Zusammenfassung der Kapitel
- A. Einführung: Dieses Kapitel bietet eine einführende Darstellung der Wegzugsbesteuerung und ihrer praktischen Bedeutung. Es wird auf die Zielsetzung und den Aufbau der Arbeit eingegangen.
- B. Die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG: Dieser Abschnitt analysiert die rechtlichen Rahmenbedingungen der Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG. Es werden der Hintergrund und der Zweck der Vorschrift, die Grundsystematik und die einzelnen Tatbestände erläutert.
- C. Anwendung des § 6 AStG ohne Entstrickung: Dieses Kapitel behandelt die Anwendung des § 6 AStG ohne Entstrickung. Es werden die verfassungsrechtlichen Aspekte, die Rechtsfolgen der Anwendung und die Problematik der Berücksichtigung fiktiver Veräußerungsverluste beleuchtet.
- D. Die Folgen des BREXIT in Bezug auf § 6 AStG: In diesem Kapitel werden die Auswirkungen des BREXIT auf die Wegzugsbesteuerung analysiert. Es werden die gesetzlichen Regelungen und die Implikationen für die Stundung der Steueransprüche im Falle einer Entstrickung nach dem Brexit untersucht.
Schlüsselwörter
Die Masterarbeit befasst sich mit den Themen Wegzugsbesteuerung, § 6 AStG, § 17 EStG, Entstrickung, Veräußerungsverluste, BREXIT, Steuerstundung, Steuergerechtigkeit, Rechtsfolgen, verfassungsrechtliche Aspekte und wirtschaftliche Auswirkungen.
- Citar trabajo
- Anonym (Autor), 2019, Die Wegzugsbesteuerung in Bezug auf § 17 EStG (mit Sonderfall Brexit). Eine kritische Betrachtung, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1284921
