Zur Diskussion stehen derzeit vor allem vier Reformkonzepte, die sich vor allem hinsichtlich des Umfanges der durch sie bewirkten Rechtsangleichung unterscheiden und in deren Zentrum insbesondere eine Angleichung der für die Gewinnermittlung maßgeblichen Vorschriften steht. Zu nennen sind diesbezüglich das Konzept der Sitzlandbesteuerung (Home State Taxation), das Konzept einer Gemeinsamen konsolidierten Körperschaftssteuerbemessungsgrundlage (Common Consolidated Tax Base) - kurz: GKKB -, Harmonised Tax Base, das Konzept einer verstärkten Steuerkoordinierung zwischen den Mitgliedstaaten und das Konzept einer europäischen Körperschaftssteuer. Abgesehen von grundsätzlichen Unterschieden im Detail unterscheiden sich die verschiedenen Reformkonzepte insbesondere hinsichtlich ihres Harmonisierungsgrades, wobei die Home State Taxation den vergleichsweise geringsten Harmonisierungsgrad aufweist und das Konzept einer europäischen Körperschaftssteuer im Falle seiner Realisierung die faktische Ausschaltung des Steuerwettbewerbs zur Folge hätte. Die Festlegung der Steuersätze verbleibt in nationaler Entscheidungshoheit. Alle vier von der Europäischen Kommission angeregten Reformkonzepte stimmen hinsichtlich der methodischen Vorgehensweise überein und unterscheiden sich im Wesentlichen darin, wie die Gesamtbemessungsgrundlage als Ausgangsgröße für die Schlüsselung berechnet wird.
Körperschaftssteuern in der EU - Reformmodelle ohne Ende?
Eine kurze Darstellung und Einordnung der sog. Home State Taxation
Haan, 4.1.09
Frank Winnenbrock, MBL-HSG
Zur Diskussion stehen derzeit vor allem vier Reformkonzepte, die sich vor allem hinsichtlich des Umfanges der durch sie bewirkten Rechtsangleichung unterscheiden und in deren Zentrum insbesondere eine Angleichung der für die Gewinnermittlung maßgeblichen Vorschriften steht. Zu nennen sind diesbezüglich das Konzept der Sitzlandbesteuerung (Home State Taxation), das Konzept einer Gemeinsamen konsolidierten Körperschaftssteuer-bemessungsgrundlage (Common Consolidated Tax Base) - kurz: GKKB -, Harmonised Tax Base, das Konzept einer verstärkten Steuerkoordinierung zwischen den Mitgliedstaaten und das Konzept einer europäischen Körperschaftssteuer. Abgesehen von grundsätzlichen Unterschieden im Detail unterscheiden sich die verschiedenen Reformkonzepte insbesondere hinsichtlich ihres Harmonisierungsgrades, wobei die Home State Taxation den vergleichsweise geringsten Harmonisierungsgrad aufweist und das Konzept einer europäischen Körperschaftssteuer im Falle seiner Realisierung die faktische Ausschaltung des Steuerwettbewerbs zur Folge hätte.[1] Die Festlegung der Steuersätze verbleibt in nationaler Entscheidungshoheit.[2] Alle vier von der Europäischen Kommission angeregten Reformkonzepte stimmen hinsichtlich der methodischen Vorgehensweise überein und unterscheiden sich im Wesentlichen darin, wie die Gesamtbemessungsgrundlage als Ausgangsgröße für die Schlüsselung berechnet wird.[3]
Home State Taxation
Alternativ zu einer Vollharmonisierung der Bemessungsgrundlagen aller 27 Mitgliedstaaten wird das Konzept der Homestate Taxation diskutiert, das eine gegenseitige Anerkennung des Prinzips der Besteuerung im Sitzland vorsieht und deshalb auch unter der Begriff der Sitzlandbesteuerung geläufig ist.[4] Danach ermitteln verbundene Unternehmen mit einer EU-ansässigen Firmenzentrale ihre Bemessungsgrundlage nur nach dem Steuersystem des Sitzstaates ihrer Konzernzentrale. Durch Konzernkonsolidierung würden sämtliche Gewinne und Verluste der EU-ansässigen Tochtergesellschaften und Zweigniederlassungen in die einheitliche Konzernbemessungsgrundlage ihrer Muttergesellschaft einbezogen und steuerliche Belastungen von gruppeninternen Transaktionen europaweit beseitigt.[5] Alle Tochtergesellschaften der gleichen Muttergesellschaft ermitteln ihren Gewinn unabhängig vom Ansässigkeitsstaat nach einheitlichen Regeln des Sitzstaates ihrer Muttergesellschaft.[6] So würden beispielsweise alle Tochtergesellschaften einer Muttergesellschaft mit Sitz in Deutschland ihren Gewinn selbst dann nach deutschen Gewinnermittlungsvorschriften ermitteln, wenn sie in Frankreich oder Großbritannien ansässig wären.[7] Dessen ungeachtet blieben die mitgliedstaatlichen Besteuerungsrechte an der Konzernbemessungsgrundlage erhalten.[8] Jeder Mitgliedstaat könnte dabei den Anteil der Bemessungsgrundlage, der auf die Geschäftstätigkeit der Gruppe in seinem Gebiet entfällt, auch künftig mit „seinem“ Steuersatz belegen.[9]
[...]
[1] Vgl. Fuest, Steuerharmonisierung, 2006, S. 25.
[2] Vgl. Brüggelmann, ifo Schnelldienst 11/2004, S. 5, 7.
[3] Vgl. Scheffler, BB 2005, S. 33, 33.
[4] Vgl. Brüggelmann, ifo Schnelldienst 11/2004, S. 5, 7; Friedrich, VW 2004, S. 320 ff.; Fuest, Steuerharmonisierung, 2006, S. 25; ; Fuest / Huber, Unternehmensbesteuerung, 2003, S. 378, 383; Jacobs, Unternehmensbesteuerung, 2002, S. 279 f.; Kellersmann/Treisch, Unternehmensbesteuerung, S. 92; Lehner, ifo Schnelldienst 1/2002, S. 6, 8; Loukota, Unternehmensbesteuerung, 2004, S. 2; Scheffler, BB 2005, S. 33, 34; Tipke/Lang -Hey, Steuerrecht, 2005, § 18, Rn. 515; Weichenrieder, ifo Schnelldienst 01/2002, S. 9, 9; Wirtschaftskammer Österreich, Unternehmensbesteuerung, 2007, S. 3.
[5] Vgl. Loukota, Unternehmensbesteuerung, 2004, S. 2.
[6] Vgl. Fuest, Steuerharmonisierung, 2006, S. 25; Jacobs, Unternehmensbesteuerung, 2002, S. 279 f.; Tipke/Lang -Hey, Steuerrecht, 2005, § 18, Rn. 515.
[7] Vgl. Jacobs, Unternehmensbesteuerung, 2002, S. 280 f.
[8] Vgl. Loukota, Unternehmensbesteuerung, 2004, S. 2.
Häufig gestellte Fragen zu "Körperschaftssteuern in der EU - Reformmodelle ohne Ende?"
Was ist das Hauptthema des Textes?
Der Text behandelt die Reformmodelle der Körperschaftssteuer in der Europäischen Union, insbesondere die "Home State Taxation". Er erörtert verschiedene Reformkonzepte und deren Unterschiede im Hinblick auf die Rechtsangleichung und Harmonisierung der Gewinnermittlung.
Welche Reformkonzepte werden im Text erwähnt?
Der Text erwähnt vier Hauptreformkonzepte: die Sitzlandbesteuerung (Home State Taxation), eine Gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuer-bemessungsgrundlage (GKKB/Common Consolidated Tax Base), verstärkte Steuerkoordinierung zwischen den Mitgliedstaaten und eine europäische Körperschaftssteuer.
Was ist die "Home State Taxation" (Sitzlandbesteuerung)?
Die "Home State Taxation" ist ein Reformkonzept, das eine gegenseitige Anerkennung des Prinzips der Besteuerung im Sitzland vorsieht. Das bedeutet, dass verbundene Unternehmen mit einer EU-ansässigen Firmenzentrale ihre Bemessungsgrundlage nach dem Steuersystem des Sitzstaates ihrer Konzernzentrale ermitteln.
Wie funktioniert die "Home State Taxation" in der Praxis?
Unter der "Home State Taxation" ermitteln alle Tochtergesellschaften einer Muttergesellschaft ihren Gewinn nach den Regeln des Sitzstaates der Muttergesellschaft, unabhängig vom Ansässigkeitsstaat der Tochtergesellschaften. Die Mitgliedstaaten behalten aber ihre Besteuerungsrechte an dem Teil der Konzernbemessungsgrundlage, der auf die Geschäftstätigkeit der Gruppe in ihrem Gebiet entfällt.
Worin unterscheiden sich die verschiedenen Reformkonzepte?
Die Reformkonzepte unterscheiden sich hauptsächlich im Grad ihrer Harmonisierung. Die "Home State Taxation" weist den geringsten Harmonisierungsgrad auf, während eine europäische Körperschaftssteuer den Steuerwettbewerb faktisch ausschalten würde. Die Festlegung der Steuersätze bleibt jedoch in nationaler Entscheidungshoheit.
Welche methodische Vorgehensweise haben die Reformkonzepte gemeinsam?
Alle von der Europäischen Kommission angeregten Reformkonzepte stimmen hinsichtlich der methodischen Vorgehensweise überein und unterscheiden sich im Wesentlichen darin, *wie* die Gesamtbemessungsgrundlage als Ausgangsgröße für die Schlüsselung berechnet wird.
Was sind die Vorteile der "Home State Taxation"?
Die "Home State Taxation" beseitigt steuerliche Belastungen von gruppeninternen Transaktionen europaweit und vereinfacht die Gewinnermittlung für verbundene Unternehmen.
Wer hat den Text verfasst?
Der Text wurde von Frank Winnenbrock, MBL-HSG, verfasst.
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- Frank Winnenbrock (Autor), 2009, Körperschaftssteuern in der EU - Reformmodelle ohne Ende?, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/129126
