Diese Bachelorthesis stellt die Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf kleine und mittlere Unternehmen dar. Dazu werden im ersten Teil Hintergründe zum Unternehmensteuerreformgesetz 2008 an sich und zur Sammelbezeichnung „kleine und mittlere Unternehmen“ beleuchtet. Anschließend erfolgt im zweiten Teil eine eingehende Betrachtung der wichtigsten Reforminhalte des Unternehmensteuerreformgesetzes 2008. Hierbei liegt das Augenmerk ausschließlich auf den wichtigsten Neuregelungen. Im dritten Teil werden die Auswirkungen der einzelnen Änderungen auf die kleinen und mittleren Unternehmen untersucht.
Ziel dieser Arbeit ist es, die komplizierten Sachverhalte des Unternehmensteuerrechts so einfach und verständlich wie möglich darzustellen.
Inhaltsverzeichnis
1. Hinführung zum Thema
1.1 Die drei Steuerwettbewerbe
1.2 Kurzbeschreibung des Inhalts
2. Das Unternehmensteuerreformgesetz 2008
2.1 System der Unternehmensbesteuerung
2.1.1 Unternehmensteuerarten
2.1.2 Unternehmensteuerprinzipien
2.1.2.1 Rechtsformneutralität
2.1.2.2 Transparenz- und Trennungsprinzip
2.2 Ziele der Reform
2.2.1 Erhöhung der steuerlichen Standortattraktivität
2.2.2 Sicherung des deutschen Steuersubstrats
2.2.3 Stabilisierung der Gemeindesteuern
2.3 Gesetzgebungsverfahren
2.4 Finanzierung der Unternehmensteuerreform
3. Kleine und mittlere Unternehmen
3.1 Was sind kleine und mittlere Unternehmen?
3.1.1 Abgrenzung nach quantitativen Merkmalen
3.1.2 Abgrenzung nach qualitativen Merkmalen
3.2 Anknüpfungspunkt Rechtsform
4. Änderungen bei der Einkommensteuer
4.1 Die neue Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen
4.1.1 Verfahren der Abgeltungsteuer
4.1.1.1 Was ist abgeltungsteuerpflichtig?
4.1.1.2 Was ist nicht abgeltungsteuerpflichtig?
4.1.1.3 Der neue Sparerfreibetrag
4.1.1.4 Veranlagungswahlrecht
4.1.1.5 Inkrafttreten der Änderungen
4.1.2 Teileinkünfteverfahren
4.1.3 Eigener Verlustverrechnungskreis
4.2 Die Thesaurierungsbegünstigung
4.3 Investitionsabzugsbetrag
4.4 Sonderabschreibungen
4.5 Betriebsausgabenabzugsverbot
4.6 Anhebung des Anrechnungsfaktors auf die Einkommensteuer
5. Änderungen bei der Gewerbesteuer
5.1 Senkung der Steuermesszahl
5.2 Änderungen bei der Hinzurechnung von Schuldzinsen
5.3 Änderungen bei den Kürzungstatbeständen
5.3.1 Grundstückserträge § 9 Nr. 1 GewStG
5.3.2 Schachtelprivileg § 9 Nr. 2a, 7, 8 GewStG
6. Änderungen bei der Körperschaftsteuer
6.1. Senkung des Körperschaftsteuersatzes
6.2 Neuregelungen zum Verlustabzug bei Körperschaften
6.3 Betriebsausgabenabzugsverbot
7. Weitere Änderungen
7.1 Die Zinsschranke
7.2 Änderungen bei der Abschreibung
7.2.1 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)
7.2.2 Abschaffung der degressiven Abschreibung
8. Auswirkungen der einzelnen Maßnahmen auf kleine und mittlere Unternehmen
8.1 Rechtsformübergreifende Auswirkungen
8.1.1 Neue Tarifstrukturen bei der Gewerbesteuer
8.1.2 Änderungen bei den Hinzurechnungstatbeständen
8.1.3 Bilanzrechtliche Regelungen
8.1.4 Investitionsabzugsbetrag
8.1.5 Sonderabschreibungen gem. § 7g Abs. 5 und 6 EStG
8.1.6 Neuregelung der Kapitaleinkünftebesteuerung
8.1.6.1 Teileinkünfteverfahren
8.1.6.2 Abgeltungsteuer auf Ebene der Kapitalgesellschafter
8.2 Auswirkungen für Personenunternehmen
8.2.1 Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
8.2.2 Die Thesaurierungsbegünstigung
8.3 Auswirkungen für Kapitalgesellschaften
8.3.1 Senkung der Körperschaftsteuer
8.3.2 Neuregelung zum Verlustabzug bei Körperschaften
8.3.3 Die Zinsschranke
9. Fazit
Zielsetzung & Themen
Diese Arbeit untersucht die Auswirkungen des Unternehmensteuerreformgesetzes 2008 auf kleine und mittlere Unternehmen (KMU) in Deutschland. Das primäre Ziel ist es, die komplexen steuerlichen Neuregelungen – wie die Abgeltungsteuer, die Zinsschranke und die Thesaurierungsbegünstigung – sowie deren Auswirkungen auf die steuerliche Belastung dieser Unternehmensgruppe verständlich darzustellen und kritisch zu hinterfragen.
- Analyse der steuerrechtlichen Reformschwerpunkte 2008
- Differenzierung der Unternehmensformen (Personen- vs. Kapitalgesellschaften)
- Quantitative und qualitative Abgrenzung kleiner und mittlerer Unternehmen
- Bewertung der Auswirkungen auf Investitionsentscheidungen und Liquidität
- Kritische Würdigung der Standortattraktivität und fiskalischer Gegenfinanzierungsmaßnahmen
Auszug aus dem Buch
1.1 Die drei Steuerwettbewerbe
Steuern sind Geldleistungen, die ohne direkte Gegenleistung von jedermann eingefordert werden können, nur weil ein gesetzlicher Tatbestand zutrifft. Ein „ungemütlicher“ Vorgang, wie schon Otto von Bismarck vor mehr als 100 Jahren bemerkte. Obwohl schon so lange in unseren Gesellschaftssystemen verwurzelt und ungeachtet der Tatsache, dass die Gesellschaft nach der Zweckzuführung der Steuereinnahmen durch den Staat in irgendeiner Form auch wieder am Ende der Zahlungskette steht, hat dieser Vorgang nichts von seiner Unannehmlichkeit eingebüßt. Besonderen Verdruss bereitet das Einlösen eines Tauschmittels ohne eine direkte Gegenleistung zu erhalten naturgemäß den Gewerbetreibenden. Ein Gewerbe wird (fast immer) zur Gewinnerzielung betrieben und dieser Gewinn wird durch Steuerzahlungen empfindlich geschmälert. Das Finanzamt wird zum Gegenspieler, der Steuerberater zum Verbündeten. Der Wettbewerb zwischen Geschäftswelt und Staat um die Höhe der Steuerzahlung beschert der Dienstleistung „Steuerberatung“ eine anhaltende Blüte. Zum 01.01.2008 gab es in Deutschland genau 81 437 Steuerberater. 1970 lag diese Zahl noch bei 25 997. Das bedeutet, zwischen 1970 und 2008 hat sich die Zahl an Steuerberatern mehr als verdreifacht bei einem durchschnittlichen jährlichen Wachstum von 8,24 %.
Der zweite Steuerwettbewerb tobt zwischen den Nationalstaaten im sog. Wettbewerb der Steuersysteme. Europaweit wies Deutschland vor der Unternehmenssteuerreform 2008 mit 38,65 % (bei 400 % Gewerbesteuerhebesatz) einen der höchsten nominalen Steuerbelastungssätze für Kapitalgesellschaften aus. Da insbesondere aufgrund der fortschreitenden Globalisierung der Weltwirtschaft der Wettbewerbsdruck auf Unternehmen zunahm, waren Investitions- und Produktionsverlagerungen aus dem Hochsteuerland Deutschland in niedriger besteuernde Staaten die Folge. Eine Senkung der Besteuerung war aus dieser Sicht unumgänglich. Deutschland liegt nach den Steuersenkungen der Unternehmensteuerreform 2008 nun tatsächlich im europäischen Vergleich im Mittelfeld.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Hinführung zum Thema: Dieses Kapitel erläutert den steuerlichen Wettbewerb zwischen Staat und Wirtschaft sowie zwischen den Staaten selbst und definiert die Zielsetzung der vorliegenden Arbeit.
2. Das Unternehmensteuerreformgesetz 2008: Hier werden das System der Unternehmensbesteuerung, die Ziele der Reform – insbesondere die Standortattraktivität – sowie der Prozess der Gesetzgebung und Finanzierung analysiert.
3. Kleine und mittlere Unternehmen: Dieses Kapitel widmet sich der Definition und Abgrenzung von kleinen und mittleren Unternehmen anhand quantitativer und qualitativer Merkmale sowie deren Rechtsformen.
4. Änderungen bei der Einkommensteuer: Es werden die Einführung der Abgeltungsteuer, das Teileinkünfteverfahren sowie weitere Regelungen wie der Investitionsabzugsbetrag detailliert dargestellt.
5. Änderungen bei der Gewerbesteuer: Die Senkung der Steuermesszahl sowie Änderungen bei der Hinzurechnung von Schuldzinsen und Kürzungstatbeständen stehen hier im Mittelpunkt.
6. Änderungen bei der Körperschaftsteuer: Dieses Kapitel analysiert die Absenkung des Körperschaftsteuersatzes und die neuen Regelungen zum Verlustabzug bei Kapitalgesellschaften.
7. Weitere Änderungen: Hier werden ergänzende Reformpunkte wie die Einführung der Zinsschranke und neue Abschreibungsregeln (GWG, degressive Abschreibung) behandelt.
8. Auswirkungen der einzelnen Maßnahmen auf kleine und mittlere Unternehmen: Das zentrale Kapitel bewertet die Auswirkungen der Reform spezifisch für Personenunternehmen und Kapitalgesellschaften im Mittelstand.
9. Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und bewertet kritisch, ob die Unternehmensgattung "KMU" durch die Reform tatsächlich gefördert wurde.
Schlüsselwörter
Unternehmensteuerreform 2008, kleine und mittlere Unternehmen, Abgeltungsteuer, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer, Zinsschranke, Investitionsabzugsbetrag, Thesaurierungsbegünstigung, Rechtsformneutralität, KMU, Steuerwettbewerb, Standortattraktivität, Unternehmensbesteuerung, Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit primär?
Die Arbeit analysiert die Auswirkungen der umfassenden Unternehmensteuerreform von 2008 speziell auf kleine und mittlere Unternehmen in Deutschland.
Welche zentralen Themenfelder stehen im Mittelpunkt der Untersuchung?
Zentrale Felder sind die Abgeltungsteuer, die Änderungen bei der Gewerbe- und Körperschaftsteuer sowie neue bilanzrechtliche Regelungen für den Mittelstand.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage der Arbeit?
Ziel ist es, die Auswirkungen der steuerlichen Neuregelungen auf kleine und mittlere Betriebe verständlich darzulegen und deren tatsächlichen Einfluss auf die Steuerbelastung und Investitionstätigkeit dieser Gruppe zu bewerten.
Welche wissenschaftliche Methode wird zur Analyse herangezogen?
Die Arbeit nutzt eine detaillierte Auseinandersetzung mit den gesetzlichen Neuregelungen, unterstützt durch statistische Daten, Modellrechnungen und einen Vergleich der Steuerbelastung vor und nach der Reform.
Welche Schwerpunkte werden im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der Reforminhalte (Einkommen-, Gewerbe- und Körperschaftsteuer) sowie eine spezifische Untersuchung, wie diese Maßnahmen kleine und mittlere Unternehmen in der Praxis betreffen.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind insbesondere die Thesaurierungsbegünstigung, der Investitionsabzugsbetrag, die Zinsschranke und die Abgeltungsteuer, welche die Kernpunkte der Reform bilden.
Wie wirkt sich die neue Zinsschranke speziell auf kleine Unternehmen aus?
Aufgrund einer Freigrenze von 1 Mio. Euro und einer spezifischen Konzernklausel spielt die Zinsschranke für den Großteil kleiner und mittlerer Unternehmen eine untergeordnete Rolle.
Ist die Reform aus Sicht des Autors für den Mittelstand vorteilhaft?
Das Fazit kommt zu dem Ergebnis, dass die Unternehmensgattung der kleinen und mittleren Unternehmen durch die Reform nicht explizit gefördert wurde und viele Betriebe eher zu den Verlierern der Reform zählen.
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- Jörg Hofele (Author), 2008, Die Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf kleine und mittlere Unternehmen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/131140
