„Nothing is certain but death and taxes“ (1)
Nichts ist sicher, außer Tod und Steuern, sagt ein amerikanischer Volksmund. Und es stimmt. Schon in der frühen Menschheitsgeschichte wurden Steuern erhoben um Kriege zu finanzieren, oder einfach nur um des Kaisers Vermögen aufzubessern. Nur wie sieht es mit Steuern auf den Tod aus? Hier sind sich die Menschen nur einig, dass der direkte Tod nicht besteuerbar ist. Nur bei der Erhebung der Steuer auf den Nachlass des Toten besteht Uneinigkeit. So erheben manche Länder eine Erbschaftsteuer andere jedoch nicht bzw. rücken allmählich davon ab. Auch in Deutschland wird immer wieder gefordert, dass die Erbschaftsteuer abgeschafft werden solle. Sie schädige die vielen Familienbetriebe mittelständiger Unternehmen und belaste zudem das vom Erblasser schon versteuerte Vermögen. Trotz alledem findet die Abschaffung der Erbschaftsteuer in Deutschland keine Mehrheit.
Die Frage, die sich nun aus ökonomischer Perspektive stellt ist, wie die Erbschaftsteuer und insbesondere auch die Reform nun auch aus effizienzpolitischer Sicht zu bewerten ist. Somit muss erst die Frage geklärt werden, wie stark eine Erbschaftsteuer das Verhalten eines Individuums beeinflusst, möglicherweise auch verzerrt. Zudem stellt sich die Frage, ob es eine optimale Erbschaftsteuer gibt und wenn ja, wie diese aussieht. Ebenso stellt sich aus verteilungspolitischer Sicht die Frage, welche Argumente für und wider eine Besteuerung von Erbschaften sprechen. Dabei muss unterschieden werden zwischen denen, die nur von politischer Natur sind und denen, die wirklich gerechtfertigt und somit als ungerecht empfunden werden. Letztere müssen dabei ebenso wie die effizienzpolitische Sicht berücksichtigt werden und Einzug in eine optimale Erbschaftsteuer finden. Letztendlich muss dann die Frage geklärt werden, welche Elemente dieser optimalen Steuer in der Reform vorhanden sind, bzw., ob die einzelnen Elemente in Richtung einer optimalen Erbschaftsteuer gehen oder sich von dieser abwenden.
(1) Bach, et al. (2007), S.6
Inhaltsverzeichnis
- Kapitel 1 Einleitung
- Kapitel 2 Einführung in die deutsche Erbschaftsteuer
- 2.1 Geschichte
- 2.2 Erbschaftsteuerarten
- 2.3 Grundzüge der Erbschaft- und Schenkungsteuer
- 2.4 Quantitative Wirkung
- 2.5 Erbschaftsteuer im internationalen Vergleich
- 2.6 Diskussion über die Erbschaftsteuer
- Kapitel 3 Erbschaftsteuerreform
- 3.1 Gründe
- 3.1.1 Urteil des Bundesverfassungsgerichts
- 3.1.1.1 Problematik und Urteil
- 3.1.1.2 Auswirkungen
- 3.1.2 Weitere Gründe
- 3.1.1 Urteil des Bundesverfassungsgerichts
- 3.2 Ziele der Reform
- 3.3 Verlauf des Gesetzesvorhabens
- 3.4 Die Änderungen im Einzelnen
- 3.4.1 Allgemeine Änderungen
- 3.4.2 Bewertungen
- 3.4.3 Begünstigungen für Unternehmen
- 3.1 Gründe
- Kapitel 4 Die optimale Erbschaftsteuer
- 4.1 Optimale Steuern
- 4.2 Effizienzargumente der Erbschaftsteuer
- 4.2.1 Allgemeine Betrachtung
- 4.2.2 Vererbungsmotive
- 4.3 Verteilungspolitische Sicht
- 4.3.1 Rechtfertigungen der deutschen Erbschaftsteuer
- 4.3.2 Wirkung von Freibeträgen und doppelter Progression
- 4.3.3 Entlastungen
- 4.4 Auswirkungen und Ineffizienzen
- 4.4.1 Wirkungsanalyse der aktuellen Erbschaftsteuer
- 4.4.2 Doppelbelastungen
- 4.4.3 Weitere Kosten
- 4.5 Zwischenfazit zur Effizienz- und Verteilungswirkung der Erbschaftsteuer in Deutschland
- Kapitel 5 Effizienz- und Verteilungswirkung der Reform
- 5.1 Aktuell vorhandene Elemente einer optimalen Erbschaftsteuer
- 5.2 Wirkung des Verkehrswertes
- 5.3 Die Ebene des Steuerpflichtigen
- 5.3.1 Steuersätze
- 5.3.2 Freibeträge und Tarifklassen
- 5.3.3 Schenkungen
- 5.3.4 Grundvermögen
- 5.3.5 Gesamtwirkungen der Reform auf der Ebene des Steuerpflichtigen
- 5.4 Die Ebene von Betriebsvermögen
- 5.4.1 Probleme bei der Bewertung zu Verkehrswerten
- 5.4.2 Das Verschonungsmodell
- 5.4.3 Wirkung der Reform auf das Betriebsvermögen
- 5.4.4 Empirische Ergebnisse
- 5.5 Wirkung der Reform der Erbschaft- und Schenkungsteuer
- Kapitel 6 Zusammenfassung und Beurteilung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Arbeit untersucht die ökonomische Rationalität der Reform der Erbschaftsteuer in Deutschland. Ziel ist es, die Effizienz- und Verteilungswirkungen der Reform zu analysieren und im Kontext einer optimalen Erbschaftsteuer zu bewerten.
- Analyse der Geschichte und der Grundzüge der deutschen Erbschaftsteuer
- Bewertung der Gründe und Ziele der Erbschaftsteuerreform
- Untersuchung der Effizienzargumente der Erbschaftsteuer
- Analyse der verteilungspolitischen Aspekte der Erbschaftsteuer
- Bewertung der Effizienz- und Verteilungswirkungen der Reform
Zusammenfassung der Kapitel
Kapitel 2 Einführung in die deutsche Erbschaftsteuer: Dieses Kapitel liefert einen umfassenden Überblick über die deutsche Erbschaftsteuer. Es beleuchtet die historische Entwicklung, verschiedene Erbschaftsteuerarten, die Grundzüge der Erbschaft- und Schenkungsteuer, ihre quantitative Wirkung und einen internationalen Vergleich. Schließlich wird die aktuelle Diskussion um die Erbschaftsteuer beleuchtet, um den Kontext für die nachfolgende Analyse der Reform zu schaffen. Der Fokus liegt auf der Darstellung des Bestehenden, um die Notwendigkeit und den Hintergrund der Reform zu verdeutlichen.
Kapitel 3 Erbschaftsteuerreform: Dieses Kapitel beschreibt detailliert die Reform der Erbschaftsteuer. Es analysiert die Beweggründe, beginnend mit dem Urteil des Bundesverfassungsgerichts und weiteren relevanten Faktoren. Die Ziele der Reform werden präzise dargestellt, ebenso der legislative Prozess. Die einzelnen Änderungen des Gesetzes werden systematisch erläutert, inklusive allgemeiner Änderungen, Bewertungen und Begünstigungen für Unternehmen. Das Kapitel liefert somit eine fundierte Basis für die spätere ökonomische Bewertung der Reform.
Kapitel 4 Die optimale Erbschaftsteuer: In diesem Kapitel wird das Konzept der optimalen Erbschaftsteuer erörtert. Es werden die Effizienzargumente der Erbschaftsteuer im Allgemeinen und im Kontext von Vererbungsmotiven untersucht. Die verteilungspolitischen Aspekte stehen im Mittelpunkt, inklusive der Rechtfertigung der deutschen Erbschaftsteuer, der Wirkung von Freibeträgen und doppelter Progression, und der Analyse von Entlastungen. Der Fokus liegt auf der Gegenüberstellung von Effizienz und Verteilungsgerechtigkeit, um einen idealen Rahmen für die Bewertung der Reform zu entwickeln.
Kapitel 5 Effizienz- und Verteilungswirkung der Reform: Dieses Kapitel bildet den Kern der Arbeit und analysiert die konkreten Effizienz- und Verteilungswirkungen der Erbschaftsteuerreform. Es untersucht die Wirkung des Verkehrswertes, die Auswirkungen auf die Ebene des Steuerpflichtigen (Steuersätze, Freibeträge, Schenkungen, Grundvermögen) und die Ebene des Betriebsvermögens (Probleme bei der Bewertung, Verschonungsmodell). Die Analyse wird durch empirische Ergebnisse ergänzt, um die theoretischen Überlegungen mit realen Daten zu untermauern. Das Kapitel liefert somit eine umfassende Bewertung der Reform in Bezug auf ihre ökonomischen Folgen.
Schlüsselwörter
Erbschaftsteuer, Erbschaftsteuerreform, Effizienz, Verteilung, Optimale Besteuerung, Verfassungsgericht, Betriebsvermögen, Verkehrswert, Freibeträge, Steuersätze, Deutschland.
Häufig gestellte Fragen zur Arbeit: "Ökonomische Rationalität der Erbschaftsteuerreform in Deutschland"
Was ist der Gegenstand dieser Arbeit?
Die Arbeit untersucht die ökonomische Rationalität der Reform der Erbschaftsteuer in Deutschland. Sie analysiert die Effizienz- und Verteilungswirkungen der Reform und bewertet diese im Kontext einer optimalen Erbschaftsteuer.
Welche Themen werden behandelt?
Die Arbeit behandelt die Geschichte und Grundzüge der deutschen Erbschaftsteuer, die Gründe und Ziele der Reform, die Effizienzargumente der Erbschaftsteuer, die verteilungspolitischen Aspekte, und schließlich die Bewertung der Effizienz- und Verteilungswirkungen der Reform. Sie umfasst eine detaillierte Analyse der Reform selbst, inklusive der Änderungen im Einzelnen, und vergleicht die Reform mit dem Konzept einer optimalen Erbschaftsteuer.
Welche Kapitel umfasst die Arbeit?
Die Arbeit gliedert sich in sechs Kapitel: Kapitel 1 ist eine Einleitung. Kapitel 2 bietet eine Einführung in die deutsche Erbschaftsteuer, inklusive ihrer Geschichte, verschiedener Arten und quantitative Wirkung. Kapitel 3 beschreibt die Erbschaftsteuerreform detailliert, inklusive der Beweggründe und des legislativen Prozesses. Kapitel 4 erörtert das Konzept der optimalen Erbschaftsteuer, unter Berücksichtigung von Effizienz- und Verteilungsgerechtigkeit. Kapitel 5 analysiert die konkreten Effizienz- und Verteilungswirkungen der Reform auf der Ebene des Steuerpflichtigen und des Betriebsvermögens. Kapitel 6 fasst die Ergebnisse zusammen und bewertet die Reform.
Welche Aspekte der Erbschaftsteuerreform werden im Detail analysiert?
Die Analyse umfasst die Beweggründe der Reform (inkl. des Urteils des Bundesverfassungsgerichts), die Ziele, den legislativen Prozess, die allgemeinen Änderungen, Bewertungen und Begünstigungen für Unternehmen. Es werden die Auswirkungen auf den Verkehrswert, Steuersätze, Freibeträge, Schenkungen, Grundvermögen und das Betriebsvermögen untersucht. Die Analyse berücksichtigt das Verschonungsmodell und bezieht empirische Ergebnisse mit ein.
Was versteht die Arbeit unter „optimaler Erbschaftsteuer“?
Die Arbeit erörtert das Konzept der optimalen Erbschaftsteuer unter Berücksichtigung von Effizienzargumenten (allgemeine Betrachtung und Vererbungsmotive) und verteilungspolitischen Aspekten (Rechtfertigung der deutschen Erbschaftsteuer, Wirkung von Freibeträgen und doppelter Progression, Entlastungen). Es geht um die Abwägung zwischen Effizienz und Verteilungsgerechtigkeit, um einen idealen Rahmen für die Bewertung der Reform zu schaffen.
Welche Schlüsselwörter beschreiben die Arbeit am besten?
Schlüsselwörter sind: Erbschaftsteuer, Erbschaftsteuerreform, Effizienz, Verteilung, Optimale Besteuerung, Verfassungsgericht, Betriebsvermögen, Verkehrswert, Freibeträge, Steuersätze, Deutschland.
Welche Methoden werden in der Arbeit verwendet?
Die Arbeit verwendet eine deskriptive und analytische Methode. Sie beschreibt die deutsche Erbschaftsteuer und ihre Reform detailliert und analysiert die ökonomischen Effekte (Effizienz und Verteilung) der Reform, unter Einbezug empirischer Ergebnisse.
Für wen ist diese Arbeit relevant?
Diese Arbeit ist relevant für Wissenschaftler, Studierende der Wirtschaftswissenschaften, Politikberater und alle, die sich für die deutsche Steuerpolitik und insbesondere für die Erbschaftsteuer interessieren.
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- Christian Klein (Author), 2008, Zur ökonomischen Rationalität der Reform der Erbschaftsteuer in Deutschland, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/131551
