Die Arbeit beschäftigt sich mit den aktuellen und zukünftigen steuerlichen Konsequenzen der Grundsteuerreform. Es werden die wesentlichen aktuellen Grundsteuer- und Bewertungsvorschriften, die bis zum 31.12.2024 anzuwenden sind, und jene, die ab dem 01.01.2022 bzw. 01.01.2025 gelten, betrachtet. Dabei liegt der Schwerpunkt auf der derzeitigen Einheitswertermittlung und zukünftigen Grundsteuerwertermittlung des Grundvermögens für bebaute und unbebaute Grdst. Die Arbeit beschränkt sich auf die Auswirkungen der reformierten Regelungen, die zur Festsetzung der Grundsteuer B und der neu eingeführten Grundsteuer C führen.
Die Zielsetzungen dieser Arbeit sind: die aktuelle und neue Rechtslage mit ihren ausschlaggebenden Vorschriften zu vergleichen und so zu beleuchten, dass beide Rechtsstände an ausgewählten Fällen angewendet werden können, sowie die anschließende Feststellung, inwieweit und in welcher Höhe sich Änderungen durch die reformierten Regelungen auf die Grundsteuerbelastung des jeweiligen Steuerpflichtigen und damit auf die Einnahmequelle der jeweiligen ertragsberechtigten Gemeinde ergeben. Die ausgewählten Fälle werden in ländliche und städtische Gebiete unterteilt, um schlussendlich auch Verschiebungen der Steuerbelastung bzw. des Steueraufkommens der Grundsteuer festzustellen.
Die Grundsteuerreform betrifft jeden Bürger. Die notwendige Neubewertung von über 35 Mio. Grundstücken stellt Steuerberater und Eigentümer vor eine große Herausforderung, denn die GrSt bildet mit jährlichen Einnahmen von rund 14,8 Mrd. im Jahr 2022 eine essenzielle Einnahmequelle der Gemeinden. Die BMG der GrSt ist der sog. Einheitswert. Dieser wird noch bis heute auf der Grundlage der Wertverhältnisse vom 01.01.1964 nach den Vorschriften des BewG ermittelt. Das BVerfG erklärte die Einheitsbewertung mit dem Urteil vom 10.04.2018 als verfassungswidrig und setzte dem Gesetzgeber die Frist, bis zum 31.12.2019 eine Neuregelung zu verabschieden. Bei einem Fristversäumnis dürfte die GrSt ab dem Jahr 2020 nicht mehr erhoben werden, wodurch für die Gemeinden eine wichtige Einnahmequelle ersatzlos wegfiele. Daraufhin erließ der Gesetzgeber Ende 2019 ein aus drei Gesetzen bestehendes Gesetzespaket. In Anbetracht der reformierten Vorschriften des Grundsteuer- und Bewertungsrechts stellt sich regelmäßig die Frage, inwiefern diese Änderungen Auswirkungen auf die Steuerzahlungen der Bürger und damit auf die Steuereinnahmen der jeweiligen ertragsberechtigten Gemeinde haben.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Problemstellung
- Zielsetzung
- Aufbau und Struktur der Arbeit
- Grundlagen im Status quo
- Gesetze und Gesetzgebungskompetenz
- Steuertatbestand
- Feststellungsarten der Einheitswerte
- Einheitsbewertung des Grundvermögens
- Bebaute Grundstücke
- Unbebaute Grundstücke
- Rechtsprechungsänderung
- Reformierte Grundlagen ab 01.01.2022 bzw. 01.01.2025
- Gesetze und Gesetzgebungskompetenz
- Steuertatbestand
- Feststellungsarten der Grundsteuerwerte
- Grundsteuerwertbewertung des Grundvermögens
- Bebaute Grundstücke
- Unbebaute und baureife Grundstücke
- Fallunterscheidungen
- Vergleichsrechnung für ein ländliches Einfamilienhaus
- Grundsteuerbelastung (bis 31.12.2024)
- Grundsteuerbelastung (ab 01.01.2025)
- Vergleichsrechnung für ein städtisches Einfamilienhaus
- Grundsteuerbelastung (bis 31.12.2024)
- Grundsteuerbelastung (ab 01.01.2025)
- Vergleichsrechnung für ein ländliches Geschäftsgrundstück
- Grundsteuerbelastung (bis 31.12.2024)
- Grundsteuerbelastung (ab 01.01.2025)
- Vergleichsrechnung für ein städtisches Geschäftsgrundstück
- Grundsteuerbelastung (bis 31.12.2024)
- Grundsteuerbelastung (ab 01.01.2025)
- Vergleichsrechnung für ein ländliches baureifes Grundstück
- Grundsteuerbelastung (bis 31.12.2024)
- Grundsteuerwertermittlung (ab 01.01.2025)
- Vergleichsrechnung für ein städtisches baureifes Grundstück
- Einheitswertermittlung (bis 31.12.2024)
- Grundsteuerwertermittlung (ab 01.01.2025)
- Zusammenfassung der Ergebnisse
- Zusammenfassung
- Kritische Würdigung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Masterthesis befasst sich mit der Grundsteuerreform und deren Auswirkungen auf die Praxis. Sie analysiert die aktuellen und zukünftigen steuerlichen Konsequenzen der Reform, wobei der Fokus auf der Einheitswertermittlung und der Grundsteuerwertermittlung des Grundvermögens liegt. Die Arbeit vergleicht die bisherige und die neue Rechtslage, um die Auswirkungen der Reform auf die Steuerzahlungen der Bürger und die Steuereinnahmen der Gemeinden zu beleuchten.
- Vergleich der aktuellen und neuen Rechtslage im Grundsteuer- und Bewertungsrecht
- Analyse der Auswirkungen der Reform auf die Einheits- bzw. Grundsteuerwertermittlung
- Bewertung der Auswirkungen der Reform auf die Steuerbelastung von Eigentümern in ländlichen und städtischen Gebieten
- Untersuchung der Auswirkungen der Reform auf die Steuereinnahmen der Gemeinden
- Kritik und Bewertung der Grundsteuerreform
Zusammenfassung der Kapitel
Kapitel 1 stellt die Problemstellung, Zielsetzung und den Aufbau der Arbeit vor. Kapitel 2 gibt einen Überblick über die aktuellen und geltenden Vorschriften zur Grundsteuer und deren Bewertung. Kapitel 3 beleuchtet die reformierten Grundlagen ab 01.01.2022 bzw. 01.01.2025. Kapitel 4 untersucht anhand von Fallbeispielen die Auswirkungen der Reform auf die Grundsteuerbelastung für unterschiedliche Grundstücksarten in ländlichen und städtischen Gebieten. Kapitel 5 bietet eine Zusammenfassung der Ergebnisse und eine kritische Würdigung der Grundsteuerreform.
Schlüsselwörter
Grundsteuerreform, Grundsteuer, Einheitswert, Grundsteuerwert, Bewertung, Grundvermögen, Bebaute Grundstücke, Unbebaute Grundstücke, Steuerbelastung, Steuereinnahmen, Gemeinden, Rechtsvergleich, Fallunterscheidungen.
- Quote paper
- Lena Kühl (Author), 2023, Die Grundsteuerreform und ihre Auswirkungen. Bewertung der Steuerbelastung in ländlichen und städtischen Gebieten, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1342176
