Globale Finanzmärkte wie wir sie heute kennen, entstehen auf den Säulen der
Grundfreiheiten innerhalb der EU. Die tragende Säule hierbei ist die
Kapitalverkehrsfreiheit. Diese lässt auch Möglichkeiten wie die
Rückgängigmachung ausländischer Gewinneinkünfte in das Inland für
steuerliche Vorteile zu, die es in dieser Arbeit zu Beleuchten gilt. Ziel dieser Seminararbeit ist die kritische Hinterfragung der Möglichkeit der
Rückgängigmachung ausländischer Gewinneinkünfte in das Inland vor dem
Hintergrund der Besteuerung. Sie soll das Procedere unter den Bedingungen
des deutschen Steuerrechts veranschaulichen und einen Einblick in die
entsprechenden Optionen geben.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1 Aufgabenstellung
1.2 Ziele dieser Arbeit
1.3 Vorgehensweise
2. Ausländische Einkünfte im Einkommenssteuerrecht
2.1 Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht
2.1.1 Unbeschränkte Steuerpflicht (§1 Abs. 1, 4 EStG)
2.1.2 Erweitert unbeschränkte Steuerpflicht (§1 Abs. 2 EStG)
2.1.3 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (§1 Abs. 3 EStG)
2.1.4 Steuerpflicht für Staatsangehörige eines EU-Mitgliedstaates (§1a EStG)
2.2 Ausländische Einkünfte
2.3 Ermittlung der ausländischen Einkünfte
3. Holdingstrukturen
3.1 Begriff und Bedeutung
3.2 Besteuerung von Holdingstrukturen
3.3 Probleme bei der Besteuerung von Holdingstrukturen
3.4 Beurteilung der Besteuerung von Holdingstrukturen
4. Exemplarische Rückgängigmachung ausländischer Gewinneinkünfte in das Inland am Beispiel einer Holdingstruktur
5. Verlagerung von Einkünften in Steueroasen
5.1 Vorraussetzung für die Gewinnverlagerung ins Ausland
5.2 Außensteuergesetz
5.3 Berichtigung von Einkünften (§1 Abs. 5 AStG)
5.3.1 Geschäftsbeziehungen
5.3.2 Berichtigung von Einkünften (§1 Abs. 1 AStG)
5.3.3 Feststellung der Fremdenvergleichswerte (§1 Abs. 3 Satz 1-8 AStG)
5.4 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§§2–5 AStG)
5.4.1 Erweitert beschränkte Einkommenssteuerpflicht (§2 AStG)
5.4.2 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§§2–5 AStG)
5.4.3 Zwischengeschaltete Gesellschaften (§5 AStG)
5.5 Hinzurechungsbesteuerung (§§7–14 AStG)
5.6 Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen (§18 AStG)
5.7 AStG und DBA (§20 AStG)
6. Kritische Würdigung
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit untersucht die Möglichkeiten und Rahmenbedingungen der Rückgängigmachung von ausländischen Gewinneinkünften in das deutsche Inland unter besonderer Berücksichtigung von Holdingstrukturen und den Regelungen des Außensteuergesetzes.
- Grundlagen der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht im deutschen Steuerrecht.
- Strukturelle Bedeutung und steuerliche Aspekte von Holdinggesellschaften.
- Mechanismen zur Gewinnverlagerung in Steueroasen und deren steuerliche Korrektur.
- Anwendung des Außensteuergesetzes (AStG) zur Vermeidung von Steuerumgehungen.
- Kritische Analyse der internationalen Besteuerungsansprüche im Spannungsfeld der Globalisierung.
Auszug aus dem Buch
3.1 Begriff und Bedeutung
Es gibt keine allgemeine Definition für den Begriff Holding. Eine Holding wird verstanden als eine Kapitalgesellschaft, deren Haupttätigkeit das Halten von Beteiligungen an Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften und in der Finanzierung dieser Gesellschaft besteht. Dabei übt sie keine wesentliche, operative Tätigkeit aus.
„Eine Holding kann auch dazu genutzt werden, Einkünfte einer bestimmten Art in Einkünfte einer anderen Art umzuformen. (...) Auf diese Weise ist es möglich, bestimmte Steuerbelastungen zu entgehen die in einem bestimmten Staat an Einkünfte einer bestimmten Art geknüpft ist.“
Die Temporäre Abschirmung von Einkünften stellt eine weitere Wirkung der Holding dar. Dabei werden steuerpflichtige Gewinnausschüttungen im Staat der Obergesellschaft bei Ansässigkeit der Holding in einem Drittland thesauriert die für Finanzierungen ohne steuerliche Belastung genutzt werden.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Diese Einleitung führt in die Bedeutung der Kapitalverkehrsfreiheit ein und definiert das Ziel, die Möglichkeiten der Rückgängigmachung von Einkünften kritisch zu hinterfragen.
2. Ausländische Einkünfte im Einkommenssteuerrecht: Dieses Kapitel erläutert die verschiedenen Stufen der Steuerpflicht im deutschen Einkommensteuergesetz sowie die Definition ausländischer Einkünfte.
3. Holdingstrukturen: Hier werden Definition, steuerliche Relevanz und die spezifischen Probleme bei der Besteuerung von Holdingmodellen analysiert.
4. Exemplarische Rückgängigmachung ausländischer Gewinneinkünfte in das Inland am Beispiel einer Holdingstruktur: Anhand eines fiktiven Rechenbeispiels wird die steuerliche Vorteilhaftigkeit und der Mechanismus der Rückgängigmachung illustriert.
5. Verlagerung von Einkünften in Steueroasen: Dieses Kapitel behandelt die komplexen gesetzlichen Regelungen des Außensteuergesetzes zur Korrektur von Gewinnverlagerungen.
6. Kritische Würdigung: Der Abschluss bewertet die internationale steuerliche Lage und die Schwierigkeiten der Durchsetzung nationaler Ansprüche gegenüber Steueroasen.
Schlüsselwörter
Außensteuergesetz, Holding, Gewinnverlagerung, Einkommensteuerpflicht, Steuerumgehung, AStG, Doppelbesteuerung, Thesaurierung, Beteiligungsverwaltung, Steueroasen, Fremdvergleich, Kapitalverkehrsfreiheit, Betriebsstätte, Finanzmärkte, Steuerhinterziehung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit beschäftigt sich mit den steuerrechtlichen Möglichkeiten und Rahmenbedingungen, Gewinne aus dem Ausland in das Inland zurückzuholen, sowie den damit verbundenen Gestaltungen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Themen sind das deutsche Außensteuergesetz, die steuerliche Behandlung von Holdingstrukturen und die Problematik von Gewinnverlagerungen in Niedrigsteuerländer.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist die kritische Hinterfragung der Möglichkeiten zur Rückgängigmachung von Gewinneinkünften unter den Bedingungen des deutschen Steuerrechts.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es wird eine rechtsdogmatische Analyse auf Basis von Gesetzen, Fachliteratur und Fallbeispielen vorgenommen.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der unbeschränkten Steuerpflicht, die Systematik von Holdinggesellschaften und eine detaillierte Analyse der §§ 1-20 des Außensteuergesetzes.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind insbesondere Außensteuergesetz, Holding, Gewinnverlagerung, Steuerumgehung und Fremdvergleich.
Welche Rolle spielt die Isle of Man in dieser Arbeit?
Die Isle of Man dient im vierten Kapitel als praktisches Fallbeispiel, um die steuerliche Wirkung von Holdingstrukturen und die Grenzen der nationalen Besteuerung zu verdeutlichen.
Wie bewertet der Autor den aktuellen Stand der internationalen Besteuerung?
Der Autor äußert sich kritisch und beschreibt die Durchsetzung nationaler Steueransprüche gegenüber Steueroasen als eine immense Herausforderung, die an die Fundamente der sozialen Marktwirtschaft rührt.
- Citation du texte
- Henrik Welp (Auteur), 2009, Rückgängigmachung ausländischer Gewinneinkünfte in das Inland am Beispiel von Holdingstrukturen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/136508
