Durch diese wissenschaftliche Ausarbeitung wird der derzeitige Stand der Zwei-Säulen-Reform dargestellt. Zunächst wird untersucht, ob die Reform tatsächlich notwendig ist. Dabei geht die Arbeit auch auf den Ursprungsgedanken, aufgrund dessen die Reform ins Leben gerufen wurde, ein (Kapitel 2.1 und 2.2). Ebenfalls wird eine kurze Darstellung der Entwicklung der Reform erarbeitet. Hierbei wird nur auf die wesentlichsten Eckdaten Bezug genommen (Kapitel 2.3).
Nachdem erläutert wurde, weshalb der Status quo der derzeit bestehenden internationalen Besteuerung nicht mehr zeitgemäß ist (Kapitel 2.4), werden beide Säulen, Säule 1 (Kapitel 3.1) und Säule 2 (Kapitel 3.2), in ihre Bausteine aufgeteilt, sodass jeder Bestandteil erläutert werden kann. Aufgrund des fortgeschrittenen Bearbeitungsstands, vor allem im Rahmen von Säule 2, werden dabei nur ausgewählte Bestandteile detailliert erläutert. Nach jeder Säule findet eine kritische Auseinandersetzung mit dem Regelungsinhalt und den darin enthaltenen steuerlichen Auswirkungen auf die in Deutschland ansässigen Konzernen statt
(Kapitel 3.1.7 und Kapitel 3.2.6). Diese beschränken sich jeweils auf eine Auswahl der wichtigsten Aspekte. Schlüsselpunkt der wissenschaftlichen Ausarbeitung stellen demnach die steuerlichen Auswirkungen für die in Deutschland ansässigen Konzerne dar, weswegen versucht wurde, auf den aktuellen Stand der Regelungen Bezug zu nehmen. Im letzten Kapitel wird abschließend ein Fazit zu den gewonnenen Erkenntnissen gezogen.
Inhaltsverzeichnis
- Einführung
- Einführung in die Reform
- Zielsetzung und Gang der Ausarbeitung
- Entwicklung der Reform der internationalen Besteuerung
- Digitale Geschäftsmodelle
- Veränderung der Wertschöpfung bei digitalen Geschäftsmodellen
- Historische Entwicklung der „Two-Pillar\"-Strategie
- Status quo des Besteuerungsansatzes und dessen Probleme
- Zwei-Säulen-Strategie der OECD
- Säule 1
- Zielsetzung der Säule 1
- Ansätze zur Umsetzung
- Umsetzung der Säule 1
- Betrag A
- Berechnung des Betrag A
- Vermeidung der Doppelbesteuerung durch Betrag A
- Betrag B
- Tax Certainty
- Kritische Analyse der steuerlichen Auswirkungen für inländische Konzerne
- Kritische Analyse des Betrag A
- Kritische Analyse des Betrag B
- Säule 2
- Zielsetzung der Säule 2
- Anwendungsbereich
- Umsetzung der globalen Mindestbesteuerung
- Income Inclusion Rule
- Undertaxed Profit Rule
- Berechnung des effektiven Steuersatzes
- Bestimmung der maßgeblichen Gewinne oder Verluste
- Berechnung der angepassten erfassten Steuern
- Berechnung des effektiven Steuersatzes und der Ergänzungssteuer
- Safe-Harbour-Regelungen
- Temporärer Safe-Harbour
- Permanente Safe-Harbours
- Kritische Analyse der steuerlichen Auswirkungen für inländische Konzerne
- Latente Steuern
- Temporäre Erleichterungen
- Kosten und Nutzen aus Sicht der in Deutschland ansässigen Konzerne
- Fazit
- Entwicklung der Reform der internationalen Besteuerung im Kontext digitaler Geschäftsmodelle
- Analyse der beiden Säulen der „Two-Pillar“-Strategie und deren Auswirkungen auf Unternehmen
- Kritik an den potenziellen Folgen der Reform für inländische Konzerne
- Bewertung der Auswirkungen auf die Steuerstrategie von Unternehmen in Deutschland
- Diskussion der Chancen und Risiken der Reform für Unternehmen in Deutschland
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Bachelorarbeit analysiert die Reform der internationalen Besteuerung durch die „Two-Pillar“-Strategie der OECD. Im Fokus steht dabei die kritische Betrachtung der steuerlichen Auswirkungen für in Deutschland ansässige Konzerne. Die Arbeit befasst sich mit den Herausforderungen, die durch digitale Geschäftsmodelle und die damit verbundene Veränderung der Wertschöpfungsketten entstehen, und untersucht die möglichen Auswirkungen der Reform auf Unternehmen in Deutschland.
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einführung erläutert den Kontext der Reform und die Zielsetzung der Bachelorarbeit. Kapitel 2 beleuchtet die historische Entwicklung der Reform und die Herausforderungen durch digitale Geschäftsmodelle. Kapitel 3 analysiert die „Two-Pillar“-Strategie der OECD, wobei die einzelnen Säulen und deren Implikationen im Detail betrachtet werden. Das Fazit fasst die wichtigsten Erkenntnisse der Arbeit zusammen und stellt eine kritische Bewertung der Reform dar.
Schlüsselwörter
Internationale Besteuerung, „Two-Pillar“-Strategie, OECD, Digitale Geschäftsmodelle, Wertschöpfungsketten, Säule 1, Säule 2, Betrag A, Betrag B, Income Inclusion Rule, Undertaxed Profit Rule, Globale Mindestbesteuerung, Steuerliche Auswirkungen, Inländische Konzerne, Deutschland
- Citation du texte
- Nadine Schwarz (Auteur), 2023, Reform der internationalen Besteuerung durch die "Two-Pillar"-Strategie der OECD, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1382115
