Analyse zur Umsatzsteuer, Berechnung bei Fahrten durch verschiedene Ländern mit Bus und Schiff. 50 % der Deutschen verreisten im Jahr 2021 außerhalb von Deutschland. Durch die vielen internationalen Reisen ist es nicht selten, dass eine Dienstleistung in einem Land anfängt, und in einem anderen endet. Zudem werden teilweise Lieferungen, zwar von deutschen Unternehmen, jedoch nicht im Inland durchgeführt. Dies macht die Besteuerung der Umsatzsteuer um einiges komplizierter als bei Dienstleistungen, welche ausschließlich im Inland durchgeführt werden. Um das zu behandelnde Thema einzugrenzen, begrenzt sich die Bewertung der Umsatzsteuer ausschließlich auf den Anteil, der in der Republik Deutschland erhoben und nach deutschem Steuersatz berechnet wird. In der folgenden Hausarbeit wird zu Beginn der Begriff der Umsatzsteuer genauer definiert, um diese Kenntnisse auf zwei Szenarien der Tourismusbranche zu beziehen. Der erste Leistungsort behandelt sich mit dem Bordverkauf von Souvenirs auf Kreuzfahrtschiffen in deutschen sowie internationalem Gewässer. Der vierte Abschnitt der Arbeit behandelt die Umsatzsteuer in Bezug mit der Personenbeförderungsleistung eines Reisebusses, welcher das Inland, sowie das Ausland durchquert. Bezogen auf die zwei Leistungsorte wird die Steuerbarkeit des Umsatzsteuergesetzes auf übereinstimmende Weise beurteilt. Bei der Prüfung der Steuerbarkeit wird besonderen Wert auf die Orte der Lieferung und besonderen Leistung nach §§ 3a, 3b und 3e UStG gelegt. Zusätzlich wird auf weiteren Tatbestandsmerkmale des Umsatzsteuergesetzes eingegangen. Zum Schluss wird im Fazit noch einmal die Kernaussage der wissenschaftlichen Arbeit kurz erläutert und mit Blick auf die Zukunft weitere Forschungsfragen in Bezug der Besteuerungsorte aufgestellt.
Inhaltsverzeichnis
2. Einleitung
3. Die Umsatzsteuer
4. Bordverkauf auf Kreuzfahrten
4.1 Fallbeispiel 1
4.2 Steuerbarkeit nach UStG
4.2.1 Steuerbarkeit
4.2.2. Weitere Tatbestandsmerkmale der Umsatzsteuer
5. Personenbeförderungsleistung
5.1 Fallbeispiel 2
5.2 Steuerbarkeit nach UStG
5.2.1 Steuerbarkeit
5.2.2 Weitere Tatbestandsmerkmale der Umsatzsteuer
6. Fazit
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit analysiert die umsatzsteuerrechtliche Behandlung von Dienstleistungen und Lieferungen in der Tourismusbranche, insbesondere bei grenzüberschreitenden Aktivitäten. Hierbei liegt der Fokus auf der Bestimmung des Leistungsortes und der Steuerbarkeit gemäß dem Umsatzsteuergesetz.
- Umsatzsteuerliche Einordnung von Bordverkäufen auf Kreuzfahrtschiffen.
- Bewertung der Steuerbarkeit bei internationalen Personenbeförderungsleistungen.
- Anwendung der §§ 3a, 3b und 3e UStG auf spezifische touristische Szenarien.
- Abgrenzung zwischen Lieferung und sonstiger Leistung nach dem UStG.
- Prüfung von Steuerschuldnerschaft und Vorsteuerabzugsberechtigung.
Auszug aus dem Buch
4.2.1 Steuerbarkeit
Anfangs ist zu bewerten, ob eine Steuerbarkeit nach § 1 Abs. 1 Nr.1 UStG vorliegt: „Der Umsatzsteuer unterliegen die folgenden Umsätze: 1. Die Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt.“ (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG).
Um zu prüfen, ob ein Unternehmen vorliegt, muss der § 2 UStG zur Hilfe bezogen werden. Dieser besagt, dass ein Unternehmer derjenige sei, der eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit ausführe und eine Einnahmenerzielungsabsicht verfolge (vgl. § 2 Abs. 1 UStG). Zur allgemeinen Unternehmensverantwortung gehöre es, Gewinn zu erzielen und dadurch das Unternehmen aufrechtzuerhalten.5 Somit ist anzunehmen, dass die Kreuzfahrt GmbH, sowie der Geschenkeladen an Board, ebenfalls eine Gewinnerzielung verfolge und dadurch ein vollwertiges Unternehmen darstelle.
Nachfolgend ist zu bewerten, ob die Tätigkeit im Rahmen des Unternehmens ausgeführt wird. In § 2 Abs. 1 S. 2 UStG wird beschrieben, dass die gesamte Tätigkeit eines Unternehmens im Rahmen des Unternehmens durchgeführt werde (vgl. § 2 Abs. 1 S. 2 UStG). Professor Rolf-Rüdiger Radeisen macht zudem in einem Artikel der online Zeitschrift Haufe folgende Aussage: „Wurde der Gegenstand einer Lieferung vom Unternehmer zuvor "für sein Unternehmen" (i. S. d. § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 UStG) angeschafft oder hergestellt oder führt der Unternehmer eine sonstige Leistung mithilfe von zuvor unternehmerisch in Anspruch genommenen sonstigen Leistungen und Lieferungen aus, ist von unternehmerisch bewirkter Leistung auszugehen.“6
Zusammenfassung der Kapitel
2. Einleitung: Dieses Kapitel erläutert die Relevanz internationaler Reisen für das Umsatzsteuerrecht und definiert den Rahmen der Untersuchung auf zwei spezifische tourismusbezogene Szenarien.
3. Die Umsatzsteuer: Hier werden die theoretischen Grundlagen der Umsatzsteuer als Gemeinschaftssteuer sowie ihre Bedeutung, Höhe und Erhebung in Deutschland und der EU dargelegt.
4. Bordverkauf auf Kreuzfahrten: Anhand eines Fallbeispiels wird analysiert, ob der Verkauf von Waren an Bord als steuerbare Lieferung im Inland oder im Ausland einzustufen ist.
5. Personenbeförderungsleistung: Dieses Kapitel untersucht die umsatzsteuerliche Behandlung von grenzüberschreitenden Busreisen und die Aufteilung der Steuerlast basierend auf der zurückgelegten Strecke.
6. Fazit: Die Arbeit schließt mit einer Zusammenfassung der Ergebnisse zum Leistungsort bei tourismusbezogenen Dienstleistungen und gibt Ausblicke auf künftige Forschungsfelder.
Schlüsselwörter
Umsatzsteuer, Tourismus, Kreuzfahrtschiffe, Personenbeförderung, Leistungsort, Steuerbarkeit, Lieferung, sonstige Leistung, UStG, Steuerschuld, Vorsteuerabzug, grenzüberschreitend, Mehrwertsteuer, Reisebus, Unternehmereigenschaft.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der umsatzsteuerrechtlichen Analyse von spezifischen туриstischen Dienstleistungen, insbesondere dem Bordverkauf auf Kreuzfahrtschiffen und der grenzüberschreitenden Personenbeförderung in Fernbussen.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die zentralen Themen sind die Bestimmung des Leistungsortes gemäß § 3a, 3b und 3e UStG sowie die Prüfung der Steuerbarkeit von Umsätzen für Unternehmen im Inland.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist es, anhand von praxisnahen Fallbeispielen zu klären, unter welchen Bedingungen Umsätze der deutschen Umsatzsteuer unterliegen oder aufgrund ihres Leistungsortes davon ausgenommen sind.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit stützt sich auf eine juristische Analyse unter Anwendung des Umsatzsteuergesetzes (UStG), des Bürgerlichen Gesetzbuches (BGB) sowie relevanter Rechtsprechung von BFH und EuGH.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in zwei Abschnitte: die steuerrechtliche Prüfung von Souvenirverkäufen auf Kreuzfahrten und die Zerlegung der Umsatzsteuerpflicht bei Fernbusreisen zwischen verschiedenen Ländern.
Welche Begriffe charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit ist durch Begriffe wie Umsatzsteuergesetz, Leistungsort, Steuerbarkeit, Unternehmereigenschaft und Vorsteuerabzug geprägt.
Wie wird der Leistungsort bei Bordverkäufen auf Kreuzfahrtschiffen bestimmt?
Der Leistungsort ist grundsätzlich der Abgangsort des Schiffes; das Schiff gilt als Inland, sofern die Kreuzfahrt in Deutschland beginnt und endet, wobei Zwischenstopps in Drittländern zu Ausnahmen führen können.
Warum kann bei der Bustour von Frankfurt nach Wien nicht die gesamte Strecke in Deutschland besteuert werden?
Da 40 % der Strecke in Österreich liegen, ist gemäß § 3b UStG die Umsatzsteuer nur für den inländischen Anteil der Beförderungsleistung zu entrichten.
- Arbeit zitieren
- Sophia Mrugalla (Autor:in), 2022, Besteuerung im Tourismus nach den §§ 3a, 3b und 3e UStG. Eine umsatzsteuerrechtliche Analyse zum Thema Bordverkauf auf Kreuzfahrtschiffen und Personenbeförderung mit Fernbussen, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1403286
