Ziel dieser Arbeit soll es sein, die steuerlichen Regelungen für die Besteuerung von Kryptowährungen unter Berücksichtigung des neuen BMF-Schreibens zu beschreiben und zu beurteilen, wie zielführend das Schreiben wirklich ist.
In der nachfolgenden Arbeit wird der Schwerpunkt auf die Einkommensteuer gelegt. Als nächstes folgt die Einführung in das Einkommensteuerrecht, beginnend mit den Einkünften nach § 2 Absatz 1 und 2 EStG. Diese bilden die Grundvoraussetzungen, um steuerpflichtiges Einkommen in Deutschland zu generieren. Fällt eine Einkunftsquelle nicht unter eine der dort genannten sieben Einkunftsarten, handelt es sich um steuerfreie Einnahmen, wie z.B. der Lottogewinn. Eine Betrachtung der Einkünfte nach § 15 EStG schließt sich an. Dabei liegt der Schwerpunkt auf dem Erwerb und der Herstellung einer Kryptowährung durch eine natürliche Person. Es geht darum, wann Einkünfte aus Gewerbebetrieb vorliegen und, falls solche vorliegen, wie diese zu behandeln sind. Danach folgt die Ermittlung der Höhe der Einkünfte und des Buchwerts sowie die Berücksichtigung von Verlusten aus Kryptowährungen. Im Anschluss wird die Besteuerung im Privatvermögen nach § 22 Nr. 3 EStG und § 23 EStG näher erläutert. Die kritische Analyse erfolgt stets zum jeweils relevanten Paragrafen, wobei es um die Verfassungsmäßigkeit der Besteuerung und die Handhabung der „Glückspieltheorie“ beim Mining geht. Zum Schluss folgt ein Fazit des Ergebnisses der Arbeit und ein Ausblick auf die zukünftige Entwicklung in diesem Themenfeld.
Inhaltsverzeichnis
- Einführung
- Anlass der Arbeit und Problemstellung
- Entwicklung von Kryptowährungen
- Betrachtung steuerlicher Problemstellung
- Gang der Arbeit
- Wichtige Grundlagen und Begriffsdefinitionen zum Verständnis
- Virtuelle Währungen im Einkommensteuerrecht
- Einkünfte nach § 2 Abs. 2 EStG
- Anschaffung von im Betriebsvermögen gehaltenen Kryptowährungen
- Veräußerung von im Betriebsvermögen gehaltenen Kryptowährungen
- Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften
- Kritische Analyse hinsichtlich der Akzeptanz der Besteuerung von Seiten der Finanzverwaltung
- Schlussbetrachtung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von Kryptowährungen und analysiert die relevanten Gesetzesnormen und deren Anwendung in der Praxis. Sie untersucht die Herausforderungen, die sich durch die zunehmende Bedeutung von Kryptowährungen für die Finanzverwaltung stellen, und beleuchtet die Schwierigkeiten bei der Einordnung dieser digitalen Währungen in das bestehende steuerliche System.
- Die Entwicklung von Kryptowährungen und deren Bedeutung als Finanzanlage
- Die steuerliche Einordnung von Kryptowährungen im Betriebsvermögen und Privatvermögen
- Die Herausforderungen der Besteuerung von Kryptowährungen im Kontext des bisherigen Geld- und Finanzanlagensystems
- Die kritische Analyse der Akzeptanz der Besteuerung von Kryptowährungen durch die Finanzverwaltung
- Die Bewertung des neuen BMF-Schreibens zur steuerlichen Behandlung von Kryptowährungen
Zusammenfassung der Kapitel
- Das erste Kapitel beleuchtet den Anlass der Arbeit und die Problemstellung. Es befasst sich mit der Entwicklung von Kryptowährungen als Anlageform und deren Bedeutung im Kontext der Nullzinspolitik und der Suche nach rentablen Finanzanlagen. Weiterhin wird die Notwendigkeit der steuerlichen und rechtlichen Einordnung von Kryptowährungen durch die Finanzverwaltung hervorgehoben.
- Das zweite Kapitel liefert wichtige Grundlagen und Begriffsdefinitionen zum Verständnis von Kryptowährungen und ihrer Funktionsweise.
- Das dritte Kapitel beschäftigt sich mit der steuerlichen Einordnung von Kryptowährungen im Einkommensteuerrecht. Es behandelt verschiedene Einkunftsarten und deren Relevanz für Kryptowährungen, darunter Einkünfte aus Gewerbebetrieb, Einkünfte aus Kapitalvermögen und Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften.
Schlüsselwörter
Kryptowährungen, Steuern, Einkommensteuerrecht, Finanzverwaltung, BMF-Schreiben, Betriebsvermögen, Privatvermögen, Anlageform, Finanzanlagen, Nullzinspolitik, digitale Währungen, steuerliche Einordnung, Gesetzgebung, Finanzgericht, Rechtssprechung, Akzeptanz, Kritik, Bewertung
- Citation du texte
- Anonym (Auteur), 2022, Die Besteuerung von Erträgen aus der Veräußerung von Kryptowährungen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1437099
