Die zunehmende Komplexität multinationaler Unternehmen in einem globalisierten Wirtschaftsumfeld hat eine kontroverse Debatte über die steuerlichen Praktiken dieser Konzerne ausgelöst. Die gezielte Verschiebung von Gewinnen, auch als Gewinnverlagerung bekannt, hat nicht nur steuerliche, sondern auch ethische Fragen aufgeworfen. Die vorliegende Masterarbeit untersucht kritisch die globale Mindestbesteuerung im Rahmen der zweiten Säule der OECD-Reform (Pillar 2) und analysiert deren potenzielle Auswirkungen anhand des international agierenden Unternehmens Amazon.
Die Problemstellung liegt in der Effektivität der globalen Mindestbesteuerung als Instrument zur Bekämpfung von Gewinnverlagerungspraktiken multinationaler Unternehmen. Insbesondere wird am Beispiel von Amazon untersucht, inwieweit die Reform greifen kann und welche Herausforderungen dabei auftreten. Das Ziel besteht darin, die potenziellen Auswirkungen der globalen Mindeststeuer auf die Steuerpraktiken von Amazon zu erörtern und kritisch zu bewerten.
Die Arbeit gliedert sich in sechs Abschnitte. Nach der Einleitung werden in Kapitel 2 die theoretischen Grundlagen der Gewinnverlagerung beleuchtet. Kapitel 3 stellt die Zwei-Säulen-Lösung der OECD-Reform vor, wobei der Fokus auf der zweiten Säule liegt. Kapitel 4 analysiert die BEPS-Methoden von Amazon anhand vergangener Jahresabschlüsse. In Kapitel 5 erfolgt die kritische Analyse der globalen Mindestbesteuerung auf Amazon, mit Modellierungen verschiedener Szenarien. Kapitel 6 beleuchtet die Argumente und Problemfelder der globalen Mindeststeuer. Abschließend werden in Kapitel 7 die wichtigsten Erkenntnisse zusammengefasst und ein Ausblick auf die weitere Entwicklung gegeben.
Die Arbeit konzentriert sich auf die zweite Säule der Steuerreform und beschränkt sich auf Ertragsteuern wie die Körperschaftsteuer. Eine detaillierte Untersuchung aller Geschäftsmodelle von Amazon ist aufgrund des Umfangs nicht möglich. Darüber hinaus basieren einige Annahmen auf begrenzten Informationen über die Geschäftsstrukturen von Amazon.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einleitung
- 1.1 Problemstellung und Zielsetzung der Arbeit
- 1.2 Struktur und Vorgehensweise
- 1.3 Limitation
- 2. Theoretische Grundlagen der Gewinnverlagerung
- 2.1 Definitionen und Begriffsbestimmungen
- 2.1.1 Steueroase
- 2.1.2 Briefkastenfirmen
- 2.1.3 Steuerwettbewerb
- 2.1.4 Transfer Pricing
- 2.1.5 Doppelbesteuerungsabkommen
- 2.2 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)
- 2.3 Formen der Gewinnverlagerung
- 2.4 Auswirkungen der Gewinnverlagerung (durch BEPS)
- 3. Zwei-Säulen-Lösung (OECD-Reform)
- 3.1 Hintergrund der Reform
- 3.2 Teilnehmer
- 3.3 Zielsetzung inkl. Anforderungen
- 3.4 Abgrenzung der Säule 2 von Säule 1
- 3.5 Säule 1: Unified Approach
- 3.6 Säule 2: Global Minimum Tax
- 3.6.1 Berechnung der Top-Up Tax
- 3.6.2 Income Inclusion Rule (IIR)
- 3.6.3 Undertaxed Payment Rule (UTPR)
- 3.6.4 Switch Over Rule (SoR)
- 3.6.5 Subject to Tax Rule (STTR)
- 3.6.6 Rolle der substanzbasierten Carve-Outs
- 3.6.7 Safe-Harbour-Regelungen
- 3.6.8 Anwendungsreihenfolge der Vorschriften
- 3.7 Fiskalische Wirkung der GloBE Reform
- 3.8 Exkurs: Tax Cuts and Jobs Act (TCJA)
- 4. BEPS-Methoden von Amazon
- 4.1 Unternehmensvorstellung: Amazon Inc. Warum Amazon? Wahl des Untersuchungsgebietes
- 4.2 Analyse der Jahresabschlüsse der Amazon Inc.
- 4.3 Amazons bedeutendsten Tochtergesellschaften
- 4.4 Amazons Organisationsstruktur (2006-2014)
- 4.5 Amazon nach der Umstrukturierung (seit 2015)
- 4.6 Herausforderungen im Amazon-Modell
- 5. Kritische Analyse der GM auf Amazon
- 5.1 Modellierung der Top-Up Tax am Beispiel Amazon
- 5.2 Auswirkungen der GM auf Amazons Gewinnverlagerung
- 6. Kritische Würdigung der globalen Mindeststeuer
- 6.1 Argumente der Befürworter der globalen Mindeststeuer
- 6.2 Problemfelder der globalen Mindeststeuer
- 7. Schlussbetrachtung
- 7.1 Zusammenfassung der wichtigsten Ergebnisse
- 7.2 Ausblick auf die zukünftige Entwicklung der Pillar 2
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit untersucht die Gewinnverlagerung multinationaler Unternehmen und die Auswirkungen der OECD-Reform zur Einführung einer globalen Mindeststeuer. Das Ziel ist es, die Funktionsweise der Zwei-Säulen-Lösung zu erläutern und deren Auswirkungen auf die Gewinnverlagerungspraktiken von Amazon zu analysieren.
- Gewinnverlagerung durch multinationale Unternehmen
- Die OECD-Reform (Zwei-Säulen-Lösung)
- Analyse der globalen Mindeststeuer (Säule 2)
- Fallstudie: Amazon und seine BEPS-Strategien
- Kritische Bewertung der globalen Mindeststeuer
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Thematik der Gewinnverlagerung ein, definiert die Problemstellung und beschreibt die Zielsetzung der Arbeit. Es skizziert den Aufbau und die Methodik der Untersuchung sowie die Limitationen der Studie. Die Problemstellung wird klar umrissen und die Notwendigkeit einer eingehenden Analyse der Thematik begründet. Die methodische Vorgehensweise wird detailliert dargelegt, um die Transparenz und die Nachvollziehbarkeit der Ergebnisse zu gewährleisten.
2. Theoretische Grundlagen der Gewinnverlagerung: Dieses Kapitel legt die theoretischen Grundlagen der Gewinnverlagerung dar. Es definiert zentrale Begriffe wie Steueroasen, Briefkastenfirmen, Steuerwettbewerb, Transfer Pricing und Doppelbesteuerungsabkommen. Es beleuchtet das Konzept von Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) und beschreibt verschiedene Formen der Gewinnverlagerung. Die Bedeutung dieser Konzepte im Kontext der globalen Steuergestaltung wird hervorgehoben und die Zusammenhänge zwischen den einzelnen Begriffen erläutert. Die Ausführungen liefern eine umfassende Basis für das Verständnis der nachfolgenden Kapitel.
3. Zwei-Säulen-Lösung (OECD-Reform): Dieses Kapitel beschreibt detailliert die von der OECD entwickelte Zwei-Säulen-Lösung zur Bekämpfung von BEPS. Es erläutert den Hintergrund der Reform, die beteiligten Länder und die Zielsetzung. Es konzentriert sich auf die Säule 2, die eine globale Mindeststeuer einführt, und erklärt die verschiedenen Regeln wie die Income Inclusion Rule (IIR), Undertaxed Payment Rule (UTPR), Switch Over Rule (SoR), Subject to Tax Rule (STTR), und die Rolle von substanzbasierten Carve-Outs und Safe-Harbour-Regelungen. Die komplexen Mechanismen werden verständlich dargestellt und ihre gegenseitige Beeinflussung aufgezeigt. Die fiskalische Wirkung der Reform wird ebenfalls diskutiert.
4. BEPS-Methoden von Amazon: Dieses Kapitel analysiert die Gewinnverlagerungsstrategien von Amazon. Es stellt das Unternehmen vor, erläutert die Wahl des Untersuchungsgebietes und analysiert die Jahresabschlüsse von Amazon. Es untersucht die effektive Steuerbelastung, Steuerrückstellungen, latente Steueransprüche, ertragsteuerliche Verlustvorträge und die Struktur der ausländischen Tochtergesellschaften. Die Analyse der Organisationsstruktur von Amazon, sowohl vor als auch nach der Umstrukturierung, verdeutlicht die komplexen Strukturen, die zur Gewinnverlagerung eingesetzt werden könnten. Die Herausforderungen, die mit dem Amazon-Modell verbunden sind, werden abschließend besprochen.
5. Kritische Analyse der GM auf Amazon: Dieses Kapitel modelliert die Anwendung der globalen Mindeststeuer auf Amazon anhand verschiedener Szenarien. Es zeigt die Auswirkungen der verschiedenen Regeln der Säule 2 (IIR, UTPR, SoR, etc.) auf Amazons Steuerbelastung und Gewinne auf. Die Ergebnisse der Modellierung werden detailliert dargestellt und analysiert, um die potenziellen Auswirkungen der globalen Mindeststeuer auf die Gewinnverlagerungspraktiken von Amazon zu beleuchten. Die Szenarien verdeutlichen die Komplexität der Anwendung der neuen Regeln.
6. Kritische Würdigung der globalen Mindeststeuer: Dieses Kapitel bietet eine kritische Würdigung der globalen Mindeststeuer. Es diskutiert Argumente der Befürworter und präsentiert verschiedene Problemfelder der Reform, wie z.B. die Höhe des Mindeststeuersatzes, Komplexität, bürokratischer Aufwand, die Rolle von Carve-Outs, Doppelbesteuerungsrisiken, ungleiche Besteuerungsrechte und Compliance-Herausforderungen. Die kritischen Aspekte werden umfassend dargestellt und fundiert diskutiert.
Schlüsselwörter
Gewinnverlagerung, Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), OECD-Reform, Zwei-Säulen-Lösung, globale Mindeststeuer, Income Inclusion Rule (IIR), Undertaxed Payment Rule (UTPR), Amazon, Transfer Pricing, Steueroasen, Steuerwettbewerb, multinationale Unternehmen, internationale Steuergestaltung.
Häufig gestellte Fragen zur Arbeit: Gewinnverlagerung und die globale Mindeststeuer
Was ist der Gegenstand dieser Arbeit?
Die Arbeit untersucht die Gewinnverlagerung multinationaler Unternehmen und analysiert die Auswirkungen der OECD-Reform zur Einführung einer globalen Mindeststeuer, insbesondere auf die Praktiken von Amazon.
Welche Themen werden behandelt?
Die Arbeit behandelt Gewinnverlagerungsstrategien, die OECD-Reform (Zwei-Säulen-Lösung), die globale Mindeststeuer (Säule 2), eine Fallstudie zu Amazon und eine kritische Bewertung der globalen Mindeststeuer. Zentrale Begriffe wie Steueroasen, Briefkastenfirmen, Transfer Pricing und Doppelbesteuerungsabkommen werden erläutert.
Wie ist die Arbeit strukturiert?
Die Arbeit beginnt mit einer Einleitung, gefolgt von der Darstellung theoretischer Grundlagen zur Gewinnverlagerung. Das Kernstück bildet die detaillierte Erläuterung der OECD-Zwei-Säulen-Lösung, insbesondere der globalen Mindeststeuer mit ihren Regeln (IIR, UTPR, SoR, STTR). Eine Fallstudie analysiert Amazons BEPS-Methoden, gefolgt von einer kritischen Analyse der Auswirkungen der globalen Mindeststeuer auf Amazon. Die Arbeit schließt mit einer kritischen Würdigung der globalen Mindeststeuer und einem Ausblick.
Was sind die wichtigsten Ergebnisse der Arbeit?
Die Arbeit erläutert die Funktionsweise der Zwei-Säulen-Lösung und deren potenzielle Auswirkungen auf die Gewinnverlagerungspraktiken von Amazon. Sie identifiziert sowohl die Vorteile als auch die Herausforderungen der globalen Mindeststeuer und liefert eine kritische Bewertung der Reform.
Welche Methoden wurden angewendet?
Die Arbeit verwendet eine deskriptive und analytische Methode. Sie basiert auf der Analyse bestehender Literatur, der OECD-Dokumente und der Jahresabschlüsse von Amazon. Es wird eine Modellierung der Anwendung der globalen Mindeststeuer auf Amazon durchgeführt, um deren Auswirkungen zu simulieren.
Welche Limitationen weist die Arbeit auf?
Die Arbeit enthält eine explizite Erwähnung von Limitationen in der Einleitung. Diese sind im Detail im Text beschrieben und beziehen sich wahrscheinlich auf die Datenverfügbarkeit, den Umfang der Analyse und die Komplexität des Themas.
Wer sind die Zielgruppen der Arbeit?
Die Arbeit richtet sich an Wissenschaftler, Studierende, Steuerberater und alle, die sich für die Thematik der internationalen Steuergestaltung, Gewinnverlagerung und der OECD-Reform interessieren.
Welche Schlüsselbegriffe sind relevant?
Wichtige Schlüsselbegriffe sind Gewinnverlagerung, BEPS, OECD-Reform, Zwei-Säulen-Lösung, globale Mindeststeuer, IIR, UTPR, Amazon, Transfer Pricing, Steueroasen, Steuerwettbewerb, multinationale Unternehmen und internationale Steuergestaltung.
Welche konkreten Regeln der Säule 2 werden erläutert?
Die Arbeit erläutert detailliert die Income Inclusion Rule (IIR), die Undertaxed Payment Rule (UTPR), die Switch Over Rule (SoR), die Subject to Tax Rule (STTR), die Rolle von substanzbasierten Carve-Outs und Safe-Harbour-Regelungen im Kontext der globalen Mindeststeuer.
Wie wird Amazon in der Arbeit behandelt?
Amazon dient als Fallstudie, um die praktischen Auswirkungen der globalen Mindeststeuer zu veranschaulichen. Die Arbeit analysiert Amazons Organisationsstruktur und Gewinnverlagerungsstrategien und modelliert die Anwendung der globalen Mindeststeuer auf das Unternehmen.
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- Katharina Koch (Author), 2023, Die globale Mindestbesteuerung (Pillar 2). Eine kritische Analyse anhand der BEPS-Methoden des multinationalen Unternehmens Amazon, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1437956
