Die Arbeit analysiert die Systematik der globalen Mindestbesteuerung auf nationaler Ebene und diskutiert potenzielle Probleme und Herausforderungen, die mit ihrer Einführung einhergehen könnten. Die Analyse basiert auf dem Regierungsentwurf und berücksichtigt die zeitlichen Einschränkungen hinsichtlich der Endfassung des Gesetzes, das Ende 2023 erwartet wird und ab 2024 gelten soll.
Mit einem kritischen Blick auf die zukünftigen Implikationen für Unternehmen und die Steuerpolitik insgesamt bietet die Arbeit eine umfassende Untersuchung der Schritte, die Deutschland unternimmt, um eine gerechtere und effektivere Besteuerung multinationaler Unternehmen zu gewährleisten. Die Arbeit richtet sich an Fachleute, Akademiker und alle, die sich für die Zukunft der Steuerpolitik in einer zunehmend vernetzten Weltwirtschaft interessieren.
Im ersten Kapitel soll auf die Entstehung der globalen Mindeststeuer eingegangen werden. Im nachfolgenden zweiten Kapitel soll die Konzeption der globalen Mindeststeuer erläutert werden. Darauf folgt, wie die Steuer grundsätzlich ermittelt werden soll und einzelne Mechanismen der ausgewählten Komponenten der Mindeststeuer. Im weiteren Verlauf der Arbeit wird die globale Mindestbesteuerung einer rechtskritischen Analyse unterworfen. Die Arbeit schließt mit einer Zusammenfassung. Die bei der vorliegenden Arbeit angewandte Untersuchungsmethodik beruht auf der rechtskritischen betriebswirtschaftlichen Steuerlehre, welche insbesondere zur Aufgabe hat, die Gesetzgebung und Rechtsprechung zu interpretieren und kritisch zu würdigen. Im Allgemeinen wird das Forschungsgebiet der rechtskritischen Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre darin gesehen, dass diese sich kritisch mit geplanten Änderungen im Steuerrecht befasst und Verbesserungsvorschläge aufzeigt. Ein weiterer Teilaspekt der normativen Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre ist auch die Politikberatung.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Grundlegung
2.1 Politischer Hintergrund
2.2 Historischer Hintergrund
2.3 Zielsetzung
3 Konzeption der globalen Mindeststeuer
3.1 Begriffsbestimmungen
3.2 Besteuerungsrechte und betroffene Steuerpflichtige
3.3 Besteuerungskonzept
3.4 Primärergänzungssteuer
3.5 Sekundärergänzungssteuer
3.6 Anerkannte nationale Ergänzungssteuer
4 CbCR-Safe-Harbour
4.1 Definition
4.2 Befristete CbCR-Safe-Harbour
5 Rechtskritische Analyse
5.1 Analyse der globalen Mindeststeuer
5.2 Analyse der Primärergänzungssteuer
5.3 Analyse der Sekundärergänzungssteuer
5.4 Analyse der anerkannte nationale Ergänzungssteuer
5.5 Analyse des CbCR-Safe-Harbour
6 Zusammenfassung
Zielsetzung & Themen
Diese Arbeit widmet sich der systematischen Untersuchung der geplanten Einführung einer globalen Mindeststeuer in Deutschland. Ziel ist es, die steuersystematischen Grundlagen darzulegen, die Mechanismen der Umsetzung zu beleuchten und eine kritische Analyse der damit verbundenen Herausforderungen sowie der rechtlichen Auswirkungen auf multinationale Unternehmensgruppen vorzunehmen.
- Systematik und Konzeption der globalen Mindeststeuer
- Rechtskritische Analyse der Kernmechanismen (Primär- und Sekundärergänzungssteuer)
- Bedeutung und Anwendung des CbCR-Safe-Harbour
- Auswirkungen der Mindeststeuer auf die nationale Steuergesetzgebung
- Herausforderungen in der steuerlichen Compliance für betroffene Konzerne
Auszug aus dem Buch
3.1 Begriffsbestimmungen
In dem hier vorliegenden Kapitel müssen verschiedene Begrifflichkeiten kurz erläutert werden, da in der nationalen Gesetzgebung neue Begriffe eingeführt wurden, welche von den international geläufigen Begrifflichkeiten abweichen, da sie in deutscher Sprache verfasst wurden. Dies soll an dieser Stelle bemängelt werden, da sich die englischen Begrifflichkeiten bereits in der nationalen wie auch internationalen Literatur verbreitet haben. Ihre konkrete Funktionsweise bzw. die konkreten Anwendungsfälle werden in den weiteren Kapiteln näher beleuchtet. Hier wären unteranderem zu nennen, die Primärergänzungssteuerregelung (PES), welche in der Literatur zumeist Income Inclusion Rule (IIR) genannt wird. Die Funktionsweise der Primärergänzungssteuerregelung entspricht einer Hinzurechnungsbesteuerung.
Weiterhin wäre hier die Sekundärergänzungssteuerregelung (SES) zu nennen, das englische Äquivalent ist die Undertaxed Payments Rule (UTPR). Die Sekundärergänzungssteuerregelung soll nachrangig zur IIR zur Anwendung kommen. Die Dritte große Komponente bei der globalen Mindeststeuer ist die Anerkannte nationale Ergänzungssteuer (NES) oder auch Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT), welche dazu dienen soll, dass niedrig steuernde Staaten, das Mindersteuerpotenzial zunächst selbst vor den anderen Staaten realisieren können. Auch der deutsche Staat will eine solche anerkannte nationale Ergänzungssteuer einführen durch den § 77 MinStG-E in Verbindung mit § 7 Abs. 2 MinStG-E. Die Ultimate Parent Entity (UPR) entspricht einer deutschen Obersten Muttergesellschaft (OMG). Darunter sind die zwischengeschalteten Muttergesellschaften (ZMG) oder auch Intermediate Parent Entity (IPE) weiterhin auch in Teileigentum stehenden Muttergesellschaften auch Partially-owned Parent Entity (POPE) genannt angesiedelt. Gemeinsam bilden diese die Unternehmensgruppen welche in der internationalen Literatur Multinational Enterprise Group (MNE Group) genannt werden. Als letzte Begrifflichkeit soll hier die Effective Tax Rate (ETR) genannte werden, zu deutsch Effektiver Steuersatz.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung erläutert den Kontext der globalen Mindeststeuer-Debatte und formuliert das Ziel der Arbeit, die nationalen Systematiken und Herausforderungen kritisch zu untersuchen.
2 Grundlegung: Das Kapitel bietet einen historischen Überblick über die OECD-Initiativen zur Bekämpfung von Gewinnverkürzung und definiert die steuerlichen Rahmenbedingungen für die globale Mindeststeuer.
3 Konzeption der globalen Mindeststeuer: Hier werden die wesentlichen Begriffe definiert, die betroffenen Steuerpflichtigen identifiziert und die Mechanismen wie Primär- und Sekundärergänzungssteuer sowie die nationale Ergänzungssteuer detailliert erklärt.
4 CbCR-Safe-Harbour: Dieses Kapitel erläutert die Vereinfachungsregelungen, die auf Basis des Country-by-Country-Reportings entwickelt wurden, um die Compliance-Belastung zu reduzieren.
5 Rechtskritische Analyse: Die einzelnen Komponenten der Mindeststeuer werden hier einer vertieften rechtskritischen Prüfung unterzogen, wobei insbesondere die Komplexität und mögliche Anwendungsfehler beleuchtet werden.
6 Zusammenfassung: Abschließend werden die Ergebnisse zusammengefasst und das Fazit gezogen, dass das Projekt zwar zur Steuergerechtigkeit beiträgt, jedoch mit erheblichen bürokratischen Hürden verbunden ist.
Schlüsselwörter
Globale Mindeststeuer, MinStG-E, Primärergänzungssteuer, Sekundärergänzungssteuer, CbCR-Safe-Harbour, Konzernsteuerrecht, OECD, BEPS, Effektiver Steuersatz, Unternehmensbesteuerung, Hinzurechnungsbesteuerung, Steuervermeidung, Steuerjurisdiktion, Compliance-Aufwand, Fiskalpolitik.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit?
Die Arbeit untersucht die Einführung einer globalen Mindeststeuer auf nationaler Ebene unter besonderer Berücksichtigung der entsprechenden deutschen Gesetzgebung, mit dem Ziel, die Systematik und die rechtliche Einbettung zu analysieren.
Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?
Die Kerngebiete umfassen die Mechanismen der Mindestbesteuerung (PES, SES, QDMTT), die Vereinfachungsregelungen durch den CbCR-Safe-Harbour sowie eine kritische Auseinandersetzung mit der daraus resultierenden Komplexität im Unternehmenssteuerrecht.
Was ist die primäre Zielsetzung der Forschungsarbeit?
Das primäre Ziel ist es, die nationalen Umsetzungsvorschriften des globalen Mindeststeueransatzes aufzuzeigen und kritisch zu bewerten, welche Probleme sich für multinationale Konzerne und Finanzbehörden ergeben können.
Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?
Es wird eine rechtskritische betriebswirtschaftliche Analyse angewandt, die insbesondere darauf abzielt, die neuen gesetzlichen Regelungen zu interpretieren und vor dem Hintergrund der bestehenden steuerlichen Praxis zu würdigen.
Welche Aspekte werden im Hauptteil schwerpunktmäßig behandelt?
Neben den begrifflichen Grundlagen werden detailliert die Primär- und Sekundärergänzungssteuer sowie die nationalen Ergänzungssteuermechanismen analysiert und die Interdependenzen zwischen diesen Regelungen dargestellt.
Welche Begriffe charakterisieren die Arbeit am stärksten?
Die Schlüsselwörter beinhalten primär Begriffe wie Globale Mindeststeuer, MinStG-E, CbCR-Safe-Harbour sowie effektiver Steuersatz und Konzernsteuerrecht.
Wie bewertet die Arbeit die Rolle der EU bei der Umsetzung der OECD-Vorgaben?
Die Arbeit betont, dass die EU-Richtlinie zwar zu einer zwingenden Umsetzung führt, jedoch die europäischen Vorgaben die Anforderungen der OECD zum Teil verschärft haben, was für die betroffenen Unternehmen zusätzliche Nachteile am Standort Europa mit sich bringt.
Welche Rolle spielt der CbCR-Safe-Harbour für Unternehmen?
Er dient als bedeutendes Vereinfachungsinstrument, das es Unternehmen unter bestimmten Voraussetzungen ermöglicht, auf Basis bereits vorhandener Daten des Country-by-Country-Reportings aufwändige Berechnungen zu vermeiden.
Was ist das zentrale Fazit zur Komplexität der neuen Steuervorschriften?
Das Fazit zeigt, dass das Projekt der globalen Mindeststeuer in seiner praktischen Anwendung hochkomplex ist und trotz Vereinfachungspotential durch Safe-Harbour-Regelungen weiterhin erhebliche administrative Herausforderungen für deutsche Konzerne darstellt.
- Citar trabajo
- Marius Wagner (Autor), 2023, Die globale Mindeststeuer. Das neue Mindeststeuergesetz und die korrespondierenden Maßnahmen, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1449090
