Aufgrund von Bilanzskandalen und Unternehmensschieflagen um die Jahrtausendwende sowie dem aktuellen Bilanzskandal Wirecard gerät der Wirtschaftsprüfer immer wieder in die öffentliche Kritik. Neben den internationalen Skandalen von Enron und WorldCom schädigten auch die nationalen Unternehmenszusammenbrüche von FlowTex und Philipp Holzmann den Ruf des Wirtschaftsprüfers. Dies lag daran, dass der Abschlussprüfer kurz vor dem Zusammenbruch der besagten Unternehmen uneingeschränkte Bestätigungsvermerke erteilt hat. Dadurch reduzierte sich das Vertrauen der Öffentlichkeit in die Arbeit des Wirtschaftsprüfers. Im Hinblick auf die Qualität der Prüfung wurde vor allem die Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers in Frage gestellt. Als weiterer Kritikpunkt ist ein im Vergleich zum Gesamtumsatz des Wirtschaftsprüfers hoher Umsatz durch zusätzliche Beratungsleistungen zu nennen, da der Manager des zu prüfenden Unternehmen Einfluss auf den WP nehmen kann und damit dessen Unabhängigkeit gefährdet. Dies zeigt sich auch an den vier größten Wirtschaftsprüfungsgesellschaften PWC, Ernst & Young, KPMG, und Deloitte, bei denen nur mind. 15% des Umsatzes auf reine Prüfungstätigkeit fallen. Daher stellt sich die Frage, ob es sachgerecht ist, dass der Wirtschaftsprüfer bei dem zu prüfenden Unternehmen auch eine andere Dienstleistung, wie z.B. eine Beratung erbringt, oder dadurch die Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers gefährdet wird. Dieser Frage gilt es in dieser Arbeit nachzugehen.
Die Arbeit besteht aus sechs Kapiteln. Das erste Kapitel beinhaltet wie üblich eine Einleitung, die den Leser im Zusammenhang mit der Problemstellung zum Thema hinführen und einen groben Überblick über den Gang der Arbeit geben soll. Im zweiten Kapitel werden kurz die theoretischen Grundlagen zur Tätigkeit des Wirtschaftsprüfers aufgezeigt, die im Verlauf der Arbeit benötigt werden. Die zwei Kernthemen Nichtprüfungsleistungen und die Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers, um die es in der Arbeit geht, werden jeweils in den Kapiteln drei und vier umfassend erläutert, um einen noch tieferen Einblick in das Thema zu bekommen. Diese beiden Themen sollen dann in Kapitel fünf miteinander verbunden werden, indem die Gründe, die gegen die Vereinbarkeit von Nichtprüfungsleistungen und der Unabhängigkeit sprechen, aufgezeigt werden. Im Anschluss daran sollen Studien aufgezeigt werden, die diese theoretischen Gründe in der Praxis belegen oder widerlegen. [...]
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Berufsbild des Wirtschaftsprüfers
3. Nichtprüfungsleistungen
3.1 unzulässige Nichtprüfungsleistungen
3.2 zulässige Nichtprüfungsleistungen
4. Unabhängigkeitsgrundsatz
4.1 Definition
4.2 Gefährdung der Unabhängigkeit
4.3 Schutzmaßnahmen
5. Vereinbarkeit von Nichtprüfungsleistungen und der Unabhängigkeit
5.1 Gründe für die Unvereinbarkeit
5.2 Studien
6. Fazit
Zielsetzung & Themen der Arbeit
Die Arbeit untersucht die theoretische Vereinbarkeit von sogenannten Nichtprüfungsleistungen mit der Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers und prüft anhand existierender Studien, ob sich eine Gefährdung auch in der Praxis nachweisen lässt.
- Die Rolle und das Berufsbild des Wirtschaftsprüfers
- Differenzierung zwischen zulässigen und unzulässigen Nichtprüfungsleistungen
- Die verschiedenen Facetten des Unabhängigkeitsgrundsatzes
- Identifikation von Gefahrenquellen wie Selbstprüfung und Interessenvertretung
- Empirische Evidenz zur tatsächlichen und wahrgenommenen Unabhängigkeit
Auszug aus dem Buch
3.1 Unzulässige Nichtprüfungsleistungen
Die in Art. 5 Absatz 1 EU-VO aufgeführte Liste aller verbotenen Nichtprüfungsleistungen wird auch als Black List bezeichnet. Der Abschlussprüfer eines Unternehmens von öffentlichem Interesse darf die dort aufgeführten Leistungen weder direkt noch indirekt für ein Unternehmen von öffentlichem Interesse oder deren Mutter- und Tochtergesellschaften erbringen.
In der Folge wird eine verkürzte Fassung der verbotenen Nichtprüfungsleistungen nach EU-VO aufgelistet, nachdem das Mitgliedsstaatenwahlrecht auf Deutschland angewendet wurde, also die verbotenen Leistungen, die in Deutschland momentan gelten. Im deutschen Gesetz findet man eine sinngemäße Liste in § 319 Absatz 3 Nr. 3 HGB.
a) Steuerberatungsleistungen im Zusammenhang mit Lohnsteuer und Zöllen
b) Teilnahme an der Führung oder an Entscheidungen des geprüften Unternehmens
c) Buchhaltung und Erstellung von Unterlagen der Rechnungslegung und von Abschlüssen
d) Lohn und Gehaltsabrechnung
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Problematik der Bilanzskandale ein und beleuchtet die öffentliche Kritik an der Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers bei gleichzeitiger Erbringung von Beratungstätigkeiten.
2. Berufsbild des Wirtschaftsprüfers: Hier werden die gesetzlichen Aufgaben des Wirtschaftsprüfers sowie die zentralen Berufsgrundsätze wie Unabhängigkeit, Unparteilichkeit und Verschwiegenheit erläutert.
3. Nichtprüfungsleistungen: Dieses Kapitel definiert Nichtprüfungsleistungen und unterteilt diese in Anlehnung an die EU-VO sowie das deutsche Recht in unzulässige und zulässige Tätigkeiten.
4. Unabhängigkeitsgrundsatz: Hier erfolgt eine Definition der Unabhängigkeit unterteilt in innere und äußere Faktoren, sowie eine Analyse von Gefährdungsquellen und möglichen Schutzmaßnahmen.
5. Vereinbarkeit von Nichtprüfungsleistungen und der Unabhängigkeit: Dieses Kapitel diskutiert die theoretischen Gründe, die gegen eine Vereinbarkeit sprechen, und gleicht diese mit Erkenntnissen aus empirischen Studien ab.
6. Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen: Während in der Theorie eine Unvereinbarkeit postuliert wird, können Studien in der Praxis keinen eindeutigen Zusammenhang mit einer Befangenheit belegen.
Schlüsselwörter
Wirtschaftsprüfer, Nichtprüfungsleistungen, Unabhängigkeit, Abschlussprüfung, Black List, Beratungstätigkeit, Selbstprüfung, Interessenvertretung, Jahresabschluss, Bilanzskandal, Berufsrecht, EU-Verordnung, Unparteilichkeit, empirische Studien, Berufspflichten
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die komplexe Thematik, ob Wirtschaftsprüfer neben ihrer eigentlichen Prüfungstätigkeit Beratungsaufgaben für dieselben Kunden wahrnehmen dürfen, ohne ihre Unabhängigkeit zu gefährden.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die Schwerpunkte liegen auf dem Berufsbild des Wirtschaftsprüfers, der gesetzlichen Kategorisierung von Nichtprüfungsleistungen sowie dem Spannungsfeld zwischen ökonomischen Anreizen durch Beratung und der Anforderung an objektive Prüfungsurteile.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es, theoretische Argumente gegen die Vereinbarkeit von Prüfung und Beratung gegen empirische Fakten aus Studien abzuwägen, um die Notwendigkeit eines umfassenden Verbots von Nichtprüfungsleistungen zu hinterfragen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine Literaturarbeit, die auf gesetzlichen Grundlagen, regulatorischen Dokumenten (EU-VO, HGB) und der Auswertung bestehender empirischer Studien zu diesem Fachbereich basiert.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Vorstellung der rechtlichen Grundlagen für Nichtprüfungsleistungen, eine detaillierte Analyse der Unabhängigkeitsgrundsätze sowie die Verknüpfung dieser Themen mit aktuellen Studien zur Praxisrelevanz.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Zentrale Begriffe sind Wirtschaftsprüfer, Unabhängigkeit, Nichtprüfungsleistungen, Bilanzskandale, Selbstprüfung und Abschlussprüfung.
Was unterscheidet innere von äußerer Unabhängigkeit?
Die innere Unabhängigkeit beschreibt die persönliche Einstellung des Prüfers zur Objektivität, während die äußere Unabhängigkeit die Wahrnehmung eines Dritten betrifft, ob der Prüfer in den Augen der Öffentlichkeit neutral handelt.
Warum spielt die Selbstprüfung eine so große Rolle für die Unabhängigkeit?
Die Selbstprüfung ist deshalb kritisch, weil ein Wirtschaftsprüfer dazu neigen könnte, von ihm selbst erbrachte Beratungsleistungen oder Buchführungsaufgaben bei der anschließenden Prüfung nicht objektiv zu kritisieren, um eigene Fehler zu vertuschen.
Gibt es eine eindeutige empirische Bestätigung für die Gefährdung der Unabhängigkeit?
Nein. Die vorliegenden Studien zur tatsächlichen Unabhängigkeit zeigen keinen wirklichen Zusammenhang zur Befangenheit, während Studien zur wahrgenommenen Unabhängigkeit aufgrund unterschiedlicher Prüfungsadressaten zu uneinheitlichen Ergebnissen kommen.
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- Anonym (Autor), 2021, Nichtprüfungsleistungen und deren Vereinbarkeit mit der Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1460053
