Mit der Zustimmung des Bundesrates zum Jahressteuergesetz 2009 am 19.12.2008 sind
eine Vielzahl von Vorschriften des UStG und der UStDV geändert worden. Die Änderungen
sind mit Wirkung zum 1.1.2010 in Kraft getreten.
Diese Gesamtschau hat zum Ziel, das aktuelle deutsche Umsatzsteuerecht im Allgemeinen
und anhand ausgewählter Änderungen in der Umsatzsteuergesetzgebung durch das
Jahressteuergesetz 2009 im Besonderen zu erläutern und darzustellen. Speziell in den
allgemeinen Ausführungen werden die einzelnen Themen, insbesondere Sonderregelungen
und Vereinfachungen, die für das grundsätzliche Verständnis des Umsatzsteuersystems
von untergeordneter Bedeutung sind, aufgrund der gebotenen Kürze dieser Abschlussarbeit
nicht umfassend behandelt werden können.1
Die Arbeit gliedert sich in zwei Teile. Der erste Teil bildet den Schwerpunkt und beinhaltet
schriftliche Ausführungen mit graphischen Anteilen (Kapitel A bis D), der zweite
Teil beinhaltet umfangreichere graphische Darstellungen, die zusammenfassend und
ergänzend zum ersten Teil Gesetzessystematiken, Prüfschemata und Zusammenhänge
aufzeigen (Schaubilder ab S. 87).
Inhaltsverzeichnis
A Allgemeiner Überblick
1 Einführung
2 Rechtsgrundlagen
3 Historische Entwicklung
4 Allphasen-Netto-Umsatzsteuersystem mit Vorsteuerabzug
5 Mehrwertsteuer-System-Ziel(e)
5.1 Grundsatz der Neutralität
5.2 Grundsatz der Vermeidung einer Doppelbesteuerung
5.3 Grundsatz des Gleichgewichts von Steuer und Vorsteuer
6 Einordnung der Umsatzsteuer in die Steuersystematik
7 Prüfungsschemata
B Ausgangsumsätze
1 Steuerbare Umsätze
1.1 Ortsdefinitionen
1.2 Leistungsaustausch
1.3 Unternehmer
1.3.1 Unternehmerfähigkeit
1.3.2 Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit
1.3.3 Selbständigkeit
1.4 Rahmen des Unternehmens
1.5 Lieferung
1.6 Ort der Lieferung
1.7 Einfuhr und innergemeinschaftlicher Erwerb
1.8 Sonstige Leistung
1.9 Ort der sonstigen Leistung
2 Nicht steuerbare Umsätze und Folgebetrachtungen
3 Steuerbefreite Umsätze und Folgebetrachtungen
4 Bemessungsgrundlage
5 Steuersätze
6 Steuerentstehung
7 Steuerschuldner
C Eingangsumsätze
1 Vorsteuerabzug
2 Verwendung für steuerfreie / nicht steuerbare Umsätze
3 Aufteilung der Vorsteuer
4 Vorsteuerberichtigung
D Besteuerungsverfahren
1 Besteuerungszeitraum und Steuerberechnung
2 Voranmeldung und Vorauszahlungen
3 Zusammenfassende Meldung
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit bietet eine umfassende Darstellung des aktuellen deutschen Umsatzsteuerrechts unter besonderer Berücksichtigung der Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2009. Sie verfolgt das Ziel, das Umsatzsteuersystem, seine Funktionsweise und die gesetzlichen Grundlagen zu erläutern und dabei durch Prüfschemata und Schaubilder die praktische Anwendung zu verdeutlichen.
- Grundlagen und historische Entwicklung des deutschen Umsatzsteuerrechts
- Systematik der Umsatzbesteuerung (Allphasen-Netto-Umsatzsteuersystem)
- Besteuerung von Ausgangsumsätzen (Lieferungen, sonstige Leistungen, Ort der Leistung)
- Regelungen zum Vorsteuerabzug und Besteuerungsverfahren
- Analyse der gesetzlichen Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2009
Auszug aus dem Buch
Beispiel Systematik Umsatzsteuersystem:
Der Produzent liefert einen Gegenstand an den Großhändler und erhält dafür 100 Euro zuzüglich 19 Euro USt. Der Produzent führt diese 19 Euro USt an das Finanzamt ab. Im Wege des Vorsteuerabzugs erhält der Großhändler 19 Euro zurück.
Der Großhändler liefert denselben Gegenstand an den Einzelhändler und erhält dafür 200 Euro zuzüglich 38 Euro USt. Die vom Großhändler an das Finanzamt abgeführte USt in Höhe von 38 Euro erhält der Einzelhändler im Wege des Vorsteuerabzugs zurück.
Nachdem der der Einzelhändler nämlichen Gegenstand an den Konsumenten für 300 Euro zuzüglich 57 Euro USt verkauft hat, führt der Einzelhändler 57 Euro an das Finanzamt ab. Der Konsument kann keinen Vorsteuerabzug geltend machen, und somit behält das Finanzamt 57 Euro.
Zusammenfassung der Kapitel
Allgemeiner Überblick: Einführung in das deutsche Umsatzsteuersystem, seine historische Entwicklung, die Mehrwertsteuer-System-Ziele und die Einordnung in die Steuersystematik.
Ausgangsumsätze: Detaillierte Prüfung der Tatbestandsmerkmale für steuerbare Umsätze, insbesondere Lieferungen und sonstige Leistungen sowie deren Ortsbestimmung.
Eingangsumsätze: Erläuterung der Voraussetzungen und des Ablaufs des Vorsteuerabzugs sowie der Regeln zur Aufteilung der Vorsteuer bei Mischumsätzen.
Besteuerungsverfahren: Darstellung der administrativen Anforderungen, einschließlich der Steuerberechnung, Voranmeldungen und der zusammenfassenden Meldung.
Schlüsselwörter
Umsatzsteuer, Mehrwertsteuer, Vorsteuerabzug, Jahressteuergesetz 2009, Umsatzsteuergesetz, Steuerneutralität, Leistungsort, Unternehmereigenschaft, Steuerbefreiung, Besteuerungsverfahren, Allphasen-Netto-Umsatzsteuersystem, Organschaft, Bemessungsgrundlage, Reverse-Charge-Verfahren, Steuerschuldnerschaft.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Bachelor-Thesis grundsätzlich?
Die Arbeit bietet eine fundierte Gesamtschau des deutschen Umsatzsteuerrechts mit einem besonderen Fokus auf die Neuerungen, die durch das Jahressteuergesetz 2009 eingeführt wurden.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die Schwerpunkte liegen auf der Systematik des Allphasen-Netto-Umsatzsteuersystems, der Definition steuerbarer Umsätze, den Regeln zum Vorsteuerabzug sowie den spezifischen verfahrensrechtlichen Aspekten der Umsatzbesteuerung.
Welches primäre Ziel verfolgt die Arbeit?
Das Hauptziel ist es, das komplexe deutsche Umsatzsteuersystem verständlich darzustellen und die praktische Anwendung der gesetzlichen Normen anhand von Prüfschemata und Beispielen zu erläutern.
Welche wissenschaftliche Methode verwendet der Autor?
Die Arbeit basiert auf einer fundierten Auswertung der aktuellen Gesetzestexte, insbesondere des UStG und der UStDV, unter Einbeziehung der einschlägigen Richtlinien und der Fachliteratur.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Analyse von Ausgangsumsätzen, die Behandlung von Eingangsumsätzen sowie die Erläuterung der Besteuerungsverfahren, ergänzt durch zahlreiche Beispiele und Schaubilder.
Durch welche Schlüsselbegriffe ist die Arbeit charakterisiert?
Zentrale Begriffe sind das Mehrwertsteuersystem, der Vorsteuerabzug, die Bestimmung des Leistungsorts, die Unternehmereigenschaft und die durch das Jahressteuergesetz 2009 modifizierten Sonderregelungen.
Wie wird das Prinzip des Vorsteuerabzugs im Dokument erklärt?
Der Autor erläutert den Vorsteuerabzug als Kernelement des Netto-Umsatzsteuersystems, das sicherstellt, dass die USt den Unternehmer selbst nicht belastet, indem er die ihm in Rechnung gestellte USt von seiner eigenen Umsatzsteuerschuld abziehen kann.
Welche Rolle spielt das "Jahressteuergesetz 2009" in der Untersuchung?
Das Gesetz dient als Rahmen für die spezifischen Änderungen im Umsatzsteuerrecht, die der Autor detailliert auf ihre Auswirkungen für die Steuerpraxis hin untersucht.
- Arbeit zitieren
- Stefan Bross (Autor:in), 2010, Gesamtschau des aktuellen deutschen Umsatzsteuerrechts, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/158618
