Die zunehmende Globalisierung der Märkte und der damit verbundene,
stetig wachsende Wettbewerbsdruck in Kombination mit der
Harmonisierung europäischer Märkte macht es notwendig, international
einheitliche Bilanzierungsstandards zu entwickeln, um beispielsweise
die Jahresabschlüsse vergleichbar zu machen. Um den Zugang zu den
internationalen Kapitalmärkten zu erhalten, ist eine internationale
Rechnungslegung unabdingbar...
...Die Vereinigung und Standardisierung von Bilanzierungs- und
Bewertungsvorschriften erleichtert die Vergleichbarkeit von
Unternehmenserfolgen und ermöglicht somit einen direkten Zugriff auf
die einzelnen Erfolgskomponenten der Unternehmen.
Im Gegensatz zum deutschen Handelsrecht ist das Hauptziel des
Abschlusses nach IAS die Übermittlung von entscheidungsrelevanten
Informationen an mögliche Investoren, die evtl. ein monetäres Interesse an einem Unternehmen haben.
Inhaltsverzeichnis
1 Einführung
2 Grundlegende Definition von Finanzinstrumenten nach IAS 32 und IAS 39
2.1 Relevante Finanzinstrumente im Sinne des IAS 39
2.2 Anwendungsausschlüsse
3 Bewertungen
3.1 Erstbewertung
3.2 Folgebewertung
3.2.1 Klassifizierung der Finanzinstrumente
3.2.2 Erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert folgebewertete Finanzinstrumente (financial instruments at fair value through profit or loss)
3.2.3 Bis zur Endfälligkeit gehaltene Finanzinvestitionen (held- to- maturity investments)
3.2.4 Kredite und Forderungen (loans and receivables)
3.2.5 Zur Veräußerung verfügbare finanzielle Vermögenswerte (available- for- sale financial assets)
3.3 Wertminderungen von finanziellen Vermögenswerten
3.4 Bilanzierung von Sicherungsgeschäften
4 Aktuelle Regelungen
4.1 Ablösung des IAS 39 zum IFRS 9
4.2 Änderungen des IAS 39
5 Schlussbetrachtung
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der Darstellung und kritischen Beurteilung der Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IAS 39, wobei insbesondere die Klassifizierungs- und Bewertungsvorschriften im Fokus stehen sowie deren Entwicklung und geplante Ablösung durch IFRS 9 analysiert werden.
- Grundlegende Definitionen von Finanzinstrumenten nach IAS 32 und IAS 39
- Vorschriften zur Erst- und Folgebewertung von Finanzinstrumenten
- Methoden zur Wertminderung und Bilanzierung von Sicherungsgeschäften (Hedge Accounting)
- Konsequenzen der Änderungen am IAS 39 und der Übergang zu IFRS 9
- Kritische Würdigung der Auswirkungen der Fair-Value-Bilanzierung
Auszug aus dem Buch
3.2.2 Erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert folgebewertete Finanzinstrumente (financial instruments at fair value through profit or loss)
Diese Kategorie enthält zwei konträre Gruppen von Finanzinstrumenten. Auf der einen Seite „müssen“ die Finanzinstrumente des Handelsbestandes in diese Gruppe eingeordnet werden, da sie i.d.R. aus Portfolios bestehen, die mit der Absicht erworben werden, um kurzfristige Gewinne aus Preisänderungen zu erzielen oder Derivate, die nicht Teil einer zu bilanzierenden Sicherungsbeziehung sind. Auf der anderen Seite „können“ bestimmte andere Finanzinstrumente in diese Gruppe zugeführt werden.
Aufgrund des einmaligen Wahlrechts können auch Finanzinstrumente in diese Kategorie aufgenommen werden, die grundsätzlich zu einer anderen Klassifizierung gehören. Dieses Klassifizierungswahlrecht ist international besser bekannt als „fair value-Option“. In dieser Option können drei Typen von Finanzinstrumenten zum beizulegenden Zeitwert folgebewertet werden:
Hybride Finanzinstrumente bestehen aus einem nicht- derivativen Basisvertrag und einem eingebetteten Finanzderivat. Laut IAS 39.11 müssten diese aufgespalten werden, während das eingebettete Derivat die Zahlungsreihe beeinflusst (IAS 39.11A)
Im Falle einer zinsbedingten Wertentwicklung würde die erfolgswirksame Folgebewertung zum beizulegenden Zeitwert eine bewertungsbedingte Verzerrung konterkarieren
Finanzinstrumente, die in einer Zusammensetzung von gleichen Instrumenten zum beizulegenden Zeitwert reguliert werden
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einführung: Die Einleitung beleuchtet die Notwendigkeit international harmonisierter Rechnungslegungsstandards im Zuge der Globalisierung und stellt die Relevanz der IAS/IFRS-Anwendung dar.
2 Grundlegende Definition von Finanzinstrumenten nach IAS 32 und IAS 39: In diesem Kapitel werden die begrifflichen Grundlagen für Finanzinstrumente gelegt und der Anwendungsbereich sowie wichtige Ausschlüsse definiert.
3 Bewertungen: Dieser Hauptteil analysiert detailliert die Vorschriften für die Erstbewertung sowie die verschiedenen Klassifizierungs- und Bewertungskategorien für die Folgebewertung von Finanzinstrumenten.
4 Aktuelle Regelungen: Das Kapitel widmet sich der Entwicklung der internationalen Rechnungslegung durch die Ablösung des IAS 39 durch IFRS 9 und erläutert die damit einhergehenden Änderungen.
5 Schlussbetrachtung: Die Arbeit schließt mit einer kritischen Reflexion über die Auswirkungen der Fair-Value-Bilanzierung, insbesondere im Kontext aktueller gesetzlicher Änderungen im HGB und der Marktsituation.
Schlüsselwörter
IAS 39, IFRS 9, Finanzinstrumente, Fair Value, Erstbewertung, Folgebewertung, Handelsbestand, Fair Value-Option, Derivate, Sicherungsgeschäfte, Hedge Accounting, Wertminderung, Impairment, Bilanzierung, Rechnungslegung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Hausarbeit?
Die Arbeit beschäftigt sich mit der Darstellung und Beurteilung der Bilanzierungsvorschriften für Finanzinstrumente nach IAS 39.
Welche zentralen Themenbereiche werden abgedeckt?
Schwerpunkte sind die Definition, Klassifizierung und Bewertung von Finanzinstrumenten sowie die Regelungen zum Hedge Accounting und die Umstellung auf IFRS 9.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Ziel ist es, die Anwendung von IAS 39 zu erläutern und die Auswirkungen der Fair-Value-Bewertung sowie die Änderungen im Kontext des IFRS 9 kritisch zu analysieren.
Welche wissenschaftliche Methode liegt der Arbeit zugrunde?
Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literaturanalyse einschlägiger Standards, Fachbücher und Zeitschriftenartikel zur internationalen Rechnungslegung.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Bewertungsvorschriften (Erst- und Folgebewertung), die Kategorisierung von Finanzinstrumenten sowie die Bilanzierung von Wertminderungen und Sicherungsbeziehungen.
Welche Keywords charakterisieren die Arbeit?
Zentrale Begriffe sind IAS 39, IFRS 9, Fair Value, Finanzinstrumente, Hedge Accounting und Bilanzierung.
Was besagt das Klassifizierungswahlrecht, auch "Fair Value-Option" genannt?
Es erlaubt Unternehmen unter bestimmten Voraussetzungen, Finanzinstrumente zum beizulegenden Zeitwert zu bewerten, auch wenn sie grundsätzlich einer anderen Klassifizierung angehören würden.
Warum wird IAS 39 durch IFRS 9 abgelöst?
Die Ablösung erfolgte unter anderem aufgrund der Finanzkrise, um die Bilanzierung zu vereinfachen und die Standards mit US-GAAP zu harmonisieren.
Welche Kritik wird an der Fair-Value-Bewertung geübt?
Kritisiert wird, dass Marktpreise in Krisenzeiten nicht immer der "Wirklichkeit" entsprechen und die Bewertung nach Fair Value für Unternehmen hohen Mehraufwand bedeutet.
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- Majid Tehrani (Autor), 2010, Darstellung und Beurteilung der Anwendung von IAS 39, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/158623
