Im Jahr 2023 wurden in Deutschland ungefähr 118.500 neue Betriebe bzw. Unternehmen gegründet, diese Zahl übersteigt die Neugründungen des vorangegangenen Jahres um knapp 3 %. Für viele dieser Unternehmensgründer kann die Gründung einer Holdinggesellschaft in der Laufzeit des Unternehmens zu erheblichen Vorteilen führen. Informiert sich ein Unternehmer über die Gründung einer Holdinggesellschaft, wird er vermutlich auf zahlreiche Informationsartikel, die in erster Linie die Vorteile der Gründung einer Holdinggesellschaft nahebringen, stoßen. Doch was ist eine Holdinggesellschaft? Welche Vorteile hat eine Holdinggesellschaft und wie operiert die sie? Welche Auswirkungen hat die Gründung einer Holdinggesellschaft auf ethische Aspekte oder die Steuergerechtigkeit? Diese und weitere Fragestellungen sollen in dieser wissenschaftlichen Arbeit durch kritische Analyse beantwortet werden. Das Ziel der Arbeit spiegelt sich dabei in der steuerlichen Betrachtung und in den steuerlichen Besonderheiten der Holdinggesellschaft wider.
Gliederung
- II. Abkürzungsverzeichnis
- 1. Einführung
- 2. Rechtliche und theoretische Grundlagen von Holdingstrukturen
- 2.1 Definition und Funktionen von Holdinggesellschaften
- 2.2 Arten von Holdinggesellschaften
- 2.3 Rechtliche Aspekte
- 3. steuerliche Besonderheiten von Holding- und Beteiligungsgesellschaften
- 3.1 Ertragsteuerliche Betrachtung
- 3.2 Umsatzsteuerliche Besonderheiten
- 3.3 Sonstige steuerliche Besonderheiten
- 4. Kritische Analyse
- 4.1 unternehmerische Chancen
- 5. Fazit und Ausblick
- III. Literaturverzeichnis
Zielsetzung & Themen
Diese wissenschaftliche Arbeit zielt darauf ab, durch eine kritische Analyse die steuerliche Betrachtung und die Besonderheiten von Holdinggesellschaften klar zu erläutern. Es sollen die steuerrechtlichen Unterschiede und Vorteile gegenüber Unternehmensstrukturen ohne Holdinggesellschaft dargestellt werden, ergänzt durch einen Ausblick auf zukünftige gesetzliche Änderungen und Trends.
- Definition und Funktionen verschiedener Holdinggesellschaftsformen.
- Analyse der rechtlichen Rahmenbedingungen und Aspekte von Holdingstrukturen.
- Detaillierte Betrachtung ertragsteuerlicher Besonderheiten für Holding- und Beteiligungsgesellschaften.
- Untersuchung umsatzsteuerlicher Besonderheiten, insbesondere der Unternehmereigenschaft.
- Erörterung sonstiger steuerlicher Besonderheiten, wie der Grunderwerbsteuer, in Holdingstrukturen.
- Darstellung unternehmerischer Chancen und Risiken sowie Aspekte der Steuergerechtigkeit.
Auszug aus dem Buch
3.1 Ertragsteuerliche Betrachtung
Der übergeordnete Begriff „Ertragssteuern“ umfasst im deutschen Steuerrecht alle Steuern, die das Einkommen oder den Gewinn besteuern. Zu den Ertragssteuern gehören in erster Linie die Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und die Gewerbesteuer. Die Vielfalt, der eben erläuterten Rechtsformen der Holdinggesellschaft, spiegelt sich ebenfalls in der Betrachtung der Ertragssteuern wider. Entscheidet sich ein Unternehmen zum Beispiel für die Gründung einer GmbH, erfolgt die Ertragsbesteuerung nach einer anderen Rechtsgrundlage als die Ertragsbesteuerung der Holding-Personengesellschaft. Zu Beginn der ertragsteuerlichen Betrachtung soll die Holding-GmbH genauer dargestellt werden. Für die Analyse der körperschaftsteuerlichen Besonderheiten ist die unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG) als erfüllt vorauszusetzen. Durch diese Annahme finden die Vorschriften des KStG auf die Holding-GmbH Anwendung. Zu Beginn der Analyse soll der Zinsabzug und die Verlustverrechnung in der Holdingstruktur genauer erläutert werden. Beide dieser Schwerpunkte sind sowohl durch Vorschriften des EStG und des KStG geregelt. § 8 Abs. 1 S. 1 KStG legt fest, dass die Vorschriften des EStG für die Ermittlung des Einkommens der Körperschaft anzuwenden sind.
§ 8c Abs. 1 S. 1 KStG definiert, dass die Verlustnutzung einer Holding-GmbH sich unter anderem durch den Verlustuntergang in Bezug auf schädliche Beteiligungserwerbe bestimmt. Ein schädlicher Beteiligungserwerb entsteht für die Holding-GmbH, wenn an die Holding, als Erwerber, innerhalb von 5 Jahren mittelbar oder unmittelbar mehr als 50 % der Stimmrechte bzw. des gezeichneten Kapitals übertragen werden. Die Rechtsfolge durch diesen schädlichen Erwerbsvorgang ist der vollständige Untergang der nicht genutzten Verluste der erworbenen Gesellschaft. § 8c Abs. 1 S. 4 Nr. 1 KStG besagt, dass ein schädlicher Beteiligungserwerb jedoch nicht vorliegt, wenn der Erwerber (Holding-GmbH) an dem übertragenden Rechtsträger zu 100 % mittelbar oder unmittelbar beteiligt ist. In der Praxis kann es durch die Holding GmbH als Erwerber häufig zur Anwendung dieser Vorschrift kommen. Ein Beispiel ist die Gründung einer Tochtergesellschaft durch die Tochtergesellschaft der Holding-GmbH. Die Holding-GmbH ist unmittelbar zu 100 % an der Tochtergesellschaft beteiligt, ein Erwerb der Enkelgesellschaft stellt folglich keinen schädlichen Beteiligungserwerb dar. Falls die Enkelgesellschaft nicht genutzte Verluste besitzt, gehen diese beim Erwerb durch die Holding nicht unter.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einführung: Dieses Kapitel führt in das Thema der Holdinggesellschaften ein, beleuchtet deren Relevanz in den Medien und identifiziert Wissenslücken bei Unternehmern bezüglich der Vorteile und Auswirkungen dieser Strukturen.
2. Rechtliche und theoretische Grundlagen von Holdingstrukturen: Hier werden Definitionen und Funktionen von Holdinggesellschaften erläutert, verschiedene Arten klassifiziert und die maßgeblichen rechtlichen Aspekte von Holdinggesellschaften dargestellt.
3. steuerliche Besonderheiten von Holding- und Beteiligungsgesellschaften: Dieses Kapitel widmet sich detailliert den ertragsteuerlichen, umsatzsteuerlichen und sonstigen steuerlichen Besonderheiten, die sich aus der Gründung und Führung von Holdingstrukturen ergeben.
4. Kritische Analyse: In diesem Abschnitt werden die unternehmerischen Chancen und Risiken, die mit Holdingstrukturen verbunden sind, sowie Fragen der Steuergerechtigkeit und gesellschaftlichen Verantwortung erörtert.
5. Fazit und Ausblick: Das Fazit fasst die Vorteile und Risiken von Holdingstrukturen zusammen, blickt auf zukünftige Entwicklungen im deutschen Steuerrecht und betont die Bedeutung einer gerechten Besteuerung.
Schlüsselwörter
Holdinggesellschaft, Steuerrecht, Ertragssteuer, Umsatzsteuer, Grunderwerbsteuer, Konzernstruktur, Verlustverrechnung, Dividendenbesteuerung, Unternehmensgründung, Finanzholding, Führungsholding, Steuergerechtigkeit, Risikobegrenzung, Kapitalgesellschaft, Personengesellschaft
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert die steuerlichen Besonderheiten und Vorteile von Holdinggesellschaften in Deutschland, vergleicht sie mit Strukturen ohne Holding und beleuchtet die Auswirkungen auf die Unternehmensführung und Steuergerechtigkeit.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Themenfelder sind die Definition und Arten von Holdinggesellschaften, deren rechtliche Grundlagen, sowie detaillierte Betrachtungen der ertragsteuerlichen, umsatzsteuerlichen und sonstigen steuerlichen Besonderheiten.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Das primäre Ziel ist es, die steuerlichen Vorteile und Unterschiede von Holdingstrukturen gegenüber traditionellen Unternehmensstrukturen klar darzustellen und kritisch zu analysieren, welche Auswirkungen die Gründung einer Holdinggesellschaft auf ethische Aspekte oder die Steuergerechtigkeit hat.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer kritischen Analyse bestehender wissenschaftlicher Literatur und rechtlicher Vorschriften, um die vielschichtigen Aspekte der Holdinggesellschaften zu beleuchten.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Im Hauptteil werden die rechtlichen und theoretischen Grundlagen von Holdingstrukturen, ihre Definitionen und Funktionen sowie die steuerlichen Besonderheiten hinsichtlich Ertrags-, Umsatz- und Grunderwerbsteuer umfassend behandelt.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit wird durch Schlüsselwörter wie Holdinggesellschaft, Steuerrecht, Ertragssteuer, Umsatzsteuer, Grunderwerbsteuer, Konzernstruktur, Verlustverrechnung und Steuergerechtigkeit charakterisiert.
Welche spezifischen Vorteile bietet eine Holdinggesellschaft in Bezug auf die Dividendenbesteuerung?
Eine Holdinggesellschaft kann von einer fast vollständigen Steuerfreiheit der Dividenden profitieren, wobei 5% der Bezüge als nicht abzugsfähige Betriebsausgaben gelten, was zu einer effektiven Besteuerung von nur 1,5% führt, verglichen mit der Besteuerung bei Personengesellschaften.
Was ist der Unterschied zwischen einer Finanzholding und einer Führungsholding aus umsatzsteuerlicher Sicht?
Finanzholdings erfüllen die Unternehmereigenschaft im Sinne des Umsatzsteuergesetzes nicht und sind somit nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt, während Führungsholdings durch aktive Eingriffe in das Tagesgeschäft ihrer Tochtergesellschaften als Unternehmer gelten und Vorsteuer abziehen können.
Welche Rolle spielt die Konzernklausel bei der Grunderwerbsteuer in Holdingstrukturen?
Die Konzernklausel des § 6a GrEStG begünstigt Umstrukturierungen innerhalb eines Konzerns, indem die Grunderwerbsteuer unter bestimmten Voraussetzungen nicht erhoben wird, wenn ausschließlich herrschende und abhängige Unternehmen an den Rechtsvorgängen beteiligt sind.
Welche unternehmerischen Risiken sind mit der Gründung einer Holdinggesellschaft verbunden?
Zu den Risiken gehören die Thesaurierung von Gewinnen, die den 1,5%-Steuervorteil auf Dividenden zunichtemachen kann, sowie der erhebliche Gründungs- und Verwaltungsaufwand, der insbesondere für kleinere Unternehmen eine Herausforderung darstellt und die Rentabilität mindern kann.
- Citation du texte
- Ron Simpfendörfer (Auteur), 2024, Besonderheiten in der Besteuerung von Holdingstrukturen. Eine kritische Analyse, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1675591
