Diese Bachelorarbeit untersucht, inwieweit steuerpflichtige B2B-Grundstücksvermietungen dem Reverse-Charge-Mechanismus zur Bestimmung der Umsatzsteuerschuld unterliegen. Der Fokus liegt auf Mietobjekten in Österreich und Deutschland, die von im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmer:innen vermietet werden. Die Steuerschuld bei der Grundstücksvermietung knüpft an eine europaweit uneinheitliche Auslegung des Begriffs der festen Niederlassung an. Zur Analyse der damit verbundenen steuerlichen und administrativen Herausforderungen wird die Verwaltungspraxis beider Länder im Lichte der EuGH-Judikatur analysiert und verglichen.
Als zentrales Ergebnis zeigt sich ein Spannungsverhältnis zwischen der strikten Auslegung des EuGH zum Niederlassungskonzept und der pragmatischen Verwaltungspraxis in Deutschland und Österreich. Während der EuGH auf eine tatsächliche Ansässigkeit im Inland abstellt, wird diese in beiden Ländern durch die Finanzbehörden lediglich fingiert.
Durch die Gegenüberstellung der Rechtsentwicklung in Österreich und Deutschland werden Unterschiede und Gemeinsamkeiten herausgearbeitet, um praktische Implikationen für Vermieter:innen und Mieter:innen aufzuzeigen. Ergänzend werden konkrete Empfehlungen formuliert, um steuerliche Risiken zu minimieren und innerhalb der jeweiligen Rahmenbedingungen rechtssicher zu agieren. Trotz vergleichbarer Praxis besteht ein wesentlicher Unterschied in der rasch erfolgten gesetzlichen Reaktion Österreichs, die unmittelbar Klarheit über die umsatzsteuerliche Behandlung geschaffen hat. Demgegenüber hält Deutschland an der bisherigen Verwaltungspraxis fest, ohne diese gesetzlich zu normieren. Ein:e ausländische:r Vermieter:in mit einer Immobilie in Deutschland könnte daher erheblichen rechtlichen und finanziellen Risiken ausgesetzt sein, sollte sich die bestehende Praxis als rechtswidrig erweisen.
Insgesamt verdeutlicht sich die Notwendigkeit einer präzisen und unionsweit einheitlichen Definition des Begriffs der festen Niederlassung, um einen weit gefassten Auslegungsspielraum bei der Bestimmung der Umsatzsteuerschuld zu vermeiden.
Forschungsmethodik: rechtswissenschaftliche Forschung
Sources: >160 High-Quality Research Papers, Comments, Peer-Reviewed Journals, Legislature, European Law (Primary-, Secondary); Austrian and German Tax Law, Websites, Books
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- Anonym (Auteur), 2025, Reverse-Charge-Verfahren bei der Vermietung von Immobilien durch ausländische Unternehmer:innen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1676115
