Einleitung
Die Relevanz der latenten Steuern im handelsrechtlichen Jahresabschluss hat sich in der nahen Vergangenheit signifikant verändert. Dies resultiert aus der Überarbeitung des Handelsgesetzbuches (kurz HGB) durch das Bilanzrechtmodernisierungsgesetz (kurz BilMoG(1) ). Zu klären sind inwiefern diese Änderungen im HGB die Bilanzierung von latenten Steuern konkret verändert und inwieweit diesen Neuregelungen Sinnhaftigkeit unterstellt werden kann. Um die Änderungen bei der Bilanzierung latenter Steuern besser bewerten zu können, sollte man jedoch nicht nur die neuen Regelungen des HGB betrachten, sondern ebenso die bisherigen Regelungen zur Bilanzierung latenter Steuern in die Überlegung mit einbeziehen. Bei diesem Vergleich ist offensichtlich, dass den beiden Regelungen zu latenten Steuern unterschiedliche Konzepte zu Grunde liegen. Dabei steht dem bisher im HGB etablierten Timing-Konzept das bereits durch die international financial reporting standards (kurz IFRS) bekannte Temporary-Konzept gegenüber.
Aufgrund der hohen Komplexität der Bilanzierung latenter Steuern ist es im Rahmen dieser Arbeit nicht möglich alle Problematiken dieses Themas umfassend darzustellen. Dementsprechend wird auf die Erörterung einzelner Sondersachverhalte wie z.B.: Pensionsrückstellungen verzichtet.
Zunächst wird auf den Begriff der latenten Steuern im Allgemeinen eingegangen. Anschließend wird die Entstehung von latenten Steuern, unterschieden in aktiv und passiv latente Steuern, näher erläutert. Nach einer Zusammenfassung des Timing-Konzeptes folgt ein kritischer Vergleich mit dem Temporary-Konzept. Daraufhin werden weitere Regelungen des BilMoG, die einen Einfluss auf die latenten Steuern haben, erläutert und kritisch hinterfragt. Diese Arbeit wird abgeschlossen durch ein Fazit und einen Ausblick auf die zukünftige Entwicklung der latenten Steuern.
Zum besseren Verständnis werden die darzustellenden Sachverhalte regelmäßig durch Anwendungsbeispiele näher erläutert.
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(1) In Kraft getreten am 29. Mai 2009
Inhaltsverzeichnis
- Latente Steuern
- Begriff der latenten Steuern
- Entstehung latenter Steuern
- Aktiv latente Steuern
- Passiv latente Steuern
- Zeitliche Differenzen
- Temporäre Differenzen
- Quasi-permanente Differenzen
- Permanente Differenzen
- Timing-und-Temporary Konzept
- Timing-Konzept
- Temporary-Konzept
- Kritischer Vergleich
- Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
- Maßgeblichkeitsgrundsätze
- Größenabhängige Erleichterungen
- Unternehmensgrößen
- Erleichterungen
- Ausweis in der Bilanz
- Konzeptionelle Änderungen
- Übergangsregelungen
- Zusammenfassung des BilMoG
- Zweifelsfragen und Kritikpunkte
- Zeitliche Berücksichtigung von Verlustvorträgen
- Geschäfts- und Firmenwerte
- Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit befasst sich mit der Relevanz von latenten Steuern im handelsrechtlichen Jahresabschluss im Kontext des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG). Sie analysiert die Auswirkungen des BilMoG auf die Bilanzierung latenter Steuern und bewertet die Sinnhaftigkeit der neuen Regelungen. Dabei wird ein Vergleich mit den bisherigen Regelungen und den zugrundeliegenden Konzepten (Timing-Konzept vs. Temporary-Konzept) durchgeführt.
- Einfluss des BilMoG auf die Bilanzierung latenter Steuern
- Vergleich des Timing-Konzeptes und des Temporary-Konzeptes
- Kritikpunkte und Zweifelfragen im Zusammenhang mit latenten Steuern
- Relevanz von latenten Steuern im Jahresabschluss
- Zukünftige Entwicklung der Bilanzierung latenter Steuern
Zusammenfassung der Kapitel
Kapitel 2 führt in das Thema der latenten Steuern ein. Es definiert den Begriff der latenten Steuern und erläutert deren Entstehung, unterschieden in aktiv und passiv latente Steuern. Kapitel 3 behandelt zeitliche Differenzen, die zur Entstehung von latenten Steuern führen, und unterscheidet zwischen temporären, quasi-permanenten und permanenten Differenzen. Kapitel 4 stellt das Timing-Konzept und das Temporary-Konzept gegenüber und analysiert deren Unterschiede. Kapitel 5 befasst sich mit dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) und seinen Auswirkungen auf die Bilanzierung latenter Steuern. Kapitel 6 beleuchtet kritische Punkte und Zweifelfragen im Zusammenhang mit der Bilanzierung latenter Steuern. Kapitel 7 fasst die Ergebnisse der Arbeit zusammen und gibt einen Ausblick auf die zukünftige Entwicklung der latenten Steuern.
Schlüsselwörter
Latente Steuern, Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG), Timing-Konzept, Temporary-Konzept, Handelsbilanz, Steuerbilanz, Zeitliche Differenzen, Aktiv latente Steuern, Passiv latente Steuern, Unternehmensgrößen, Maßgeblichkeitsgrundsätze, Zweifelfragen, Kritikpunkte.
- Quote paper
- Daniel Steffen (Author), 2011, Latente Steuern im handelsrechtlichen Jahresabschluss nach dem Temporary Konzept , Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/169760
