Die Betriebsaufspaltung ist ein viel diskutiertes steuerliches Konstrukt. Ihr Ende ist schon oft vorausgesagt worden, doch bisher kam es zu keinem Zeitpunkt.1
Nahezu kein Thema ist zu jeder Zeit so aktuell wie dieses, denn bei jeder Steuerreform ist die Betriebsaufspaltung aufgrund ihrer Komplexität betroffen, zuletzt durch die Unternehmensteuerreform 2008 und die Erbschaftsteuerreform 2009. Des Weiteren lässt sich die Aktualität an der Anzahl der finanzgerichtlichen Entscheidungen ablesen. In den letzten drei Jahren sind über 200 Entscheidungen getroffen worden, die die Betriebsaufspaltung direkt oder indirekt betreffen.2
Dieser kurze Vorspann soll die Attraktivität und Aktualität des Themas ins Licht rücken. In der folgenden Arbeit wird die Betriebsaufspaltung an sich vorgestellt und bezüglich ihrer Gestaltungsmöglichkeiten und Besteuerung untersucht. Dabei beschränkt sich die Betrachtung bzgl. der Gestaltungsmöglichkeiten auf einen allgemeinen Überblick (Kapitel 3). Die Besteuerung der Betriebsaufspaltung im Rahmen der Einkommen- und Körperschaftsteuer wird kurz vorgestellt (Kapitel 4) und im Anschluss werden die Besonderheiten bei der Gewerbe- und Erbschaftsteuer hervorgehoben (Kapitel 5 und 6). Sofern nicht anders angegeben werden sich die Beschreibungen und Erläuterungen aus Gründen der Verständlichkeit auf die klassische, d.h. die echte Betriebsaufspaltung mit einer GmbH als Betriebsgesellschaft und einer Personengesellschaft als Besitzunternehmen, siehe hierzu Kapitel 3.5.1, beschränken. ABschließend wird die Betriebsaufspaltung bzgl. der Besteuerung bewertet und analysiert, um festzustellen, ob es sich hierbei immer noch um das viel gepriesene Steuersparmodell (Einsparung der Gewerbesteuer in den Anfangszeiten der Betriebsaufspaltung, siehe hierzu Kapitel 3.2) aus vergangenen Zeiten handelt.3
Inhaltsverzeichnis
- 1 Einleitung
- 2 Grundlagen des deutschen Steuerrechts
- 3 Die Betriebsaufspaltung
- 3.1 Definition
- 3.2 Historische Entwicklung und Zweck der Betriebsaufspaltung
- 3.3 Gründe für die Betriebsaufspaltung
- 3.3.1 Haftungsbeschränkung
- 3.3.2 Unternehmenskontinuität
- 3.3.3 Kapitalbeschaffung
- 3.3.4 Publizitätspflicht
- 3.4 Voraussetzung für die Betriebsaufspaltung
- 3.4.1 Sachliche Verflechtung
- 3.4.2 Personelle Verflechtung
- 3.5 Verschiedene Formen der Betriebsaufspaltung
- 3.5.1 Echte Betriebsaufspaltung
- 3.5.2 Unechte Betriebsaufspaltung
- 3.5.3 Umgekehrte Betriebsaufspaltung
- 4 Einkommensteuerliche Einordnung
- 4.1 Laufende Besteuerung beim Besitzunternehmen und seinen Gesellschaftern
- 4.2 Laufende Besteuerung beim Betriebsunternehmen und seinen Gesellschaftern
- 4.3 Beendigung der Betriebsaufspaltung und ihre steuerlichen Folgen
- 4.3.1 Folgen der Beendigung
- 4.3.2 Alternativen zur Beendigung
- 5 Gewerbesteuerliche Besonderheiten
- 5.1 Problematik
- 5.2 Hinzurechnungen
- 5.2.1 Entgelte für Schulden nach § 8 Nr. 1a) GewStG
- 5.2.2 Miet- und Pachtzinsen nach § 8 Nr. 1 d) und e) GewStG
- 5.2.3 Überlassung von Rechten nach § 8 Nr. 1 f) GewStG
- 5.3 Kürzung nach § 9 Nr.4 GewStG a. F.
- 5.4 Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008
- 6 Erbschaftsteuerliche Besonderheiten
- 6.1 Einführung in die Erbschaftsteuer
- 6.2 Problematik
- 6.3 Bewertung und Vererbung einer Betriebsaufspaltung
- 7 Bewertung der Betriebsaufspaltung vor dem Hintergrund der Besteuerung
- 8 Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit untersucht die betriebliche Aufspaltung unter Berücksichtigung der Gewerbesteuer und der Erbschaft- und Schenkungsteuer. Ziel ist es, die steuerlichen Auswirkungen einer Betriebsaufspaltung umfassend darzustellen und zu analysieren.
- Definition und verschiedene Formen der Betriebsaufspaltung
- Einkommensteuerliche Aspekte der Betriebsaufspaltung
- Gewerbesteuerliche Besonderheiten und Problematiken
- Erbschaftsteuerliche Relevanz der Betriebsaufspaltung
- Bewertung der Betriebsaufspaltung im Kontext der Besteuerung
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung führt in die Thematik der Betriebsaufspaltung ein und skizziert den Aufbau und die Zielsetzung der Arbeit. Sie begründet die Relevanz der Thematik vor dem Hintergrund der komplexen steuerlichen Regelungen.
2 Grundlagen des deutschen Steuerrechts: Dieses Kapitel legt die grundlegenden steuerrechtlichen Prinzipien dar, die für das Verständnis der steuerlichen Behandlung von Betriebsaufspaltungen unerlässlich sind. Es dient als Basis für die folgenden Kapitel, in denen die spezifischen steuerlichen Auswirkungen im Detail analysiert werden.
3 Die Betriebsaufspaltung: Dieses Kapitel definiert die Betriebsaufspaltung und beleuchtet ihre historische Entwicklung und die verschiedenen Zwecke, die mit ihrer Gründung verfolgt werden. Es werden die verschiedenen Arten der Betriebsaufspaltung (echte, unechte, umgekehrte) differenziert und die Voraussetzungen für deren Bestehen erläutert. Die unterschiedlichen Motive für die Gründung einer Betriebsaufspaltung, wie Haftungsbeschränkung, Unternehmenskontinuität und Kapitalbeschaffung, werden detailliert dargestellt.
4 Einkommensteuerliche Einordnung: Dieses Kapitel analysiert die laufende Besteuerung sowohl des Besitzunternehmens als auch des Betriebsunternehmens und ihrer Gesellschafter. Es beleuchtet die steuerlichen Folgen einer Beendigung der Betriebsaufspaltung und stellt mögliche Alternativen dar. Hier werden die komplexen Wechselwirkungen zwischen den verschiedenen Unternehmensbereichen und ihren Eigentümern im Kontext der Einkommensteuer erörtert.
5 Gewerbesteuerliche Besonderheiten: Dieser Abschnitt befasst sich mit den spezifischen Herausforderungen und Problemen der Gewerbesteuer im Zusammenhang mit Betriebsaufspaltungen. Er analysiert Hinzurechnungen, Kürzungen und die Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008. Es werden detaillierte Beispiele aus der Praxis gegeben, um die Komplexität der Gewerbesteuer im Kontext der Betriebsaufspaltung zu verdeutlichen.
6 Erbschaftsteuerliche Besonderheiten: Das Kapitel widmet sich der Erbschaftsteuer und analysiert die besonderen Herausforderungen bei der Bewertung und Vererbung einer Betriebsaufspaltung. Es erläutert die steuerlichen Implikationen im Zusammenhang mit dem Übergang der Betriebsaufspaltung auf die nächste Generation.
7 Bewertung der Betriebsaufspaltung vor dem Hintergrund der Besteuerung: Dieses Kapitel bietet eine umfassende Bewertung der Betriebsaufspaltung unter Berücksichtigung aller zuvor diskutierten steuerlichen Aspekte. Es synthetisiert die Erkenntnisse der vorherigen Kapitel und liefert ein ganzheitliches Bild der steuerlichen Konsequenzen einer Betriebsaufspaltung.
Schlüsselwörter
Betriebsaufspaltung, Gewerbesteuer, Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer, Einkommensteuer, Besteuerung, Haftungsbeschränkung, Unternehmenskontinuität, Kapitalbeschaffung, Publizitätspflicht, Sachliche Verflechtung, Personelle Verflechtung, Bewertung, Vererbung.
Häufig gestellte Fragen zur Bachelorarbeit: Betriebsaufspaltung und ihre steuerlichen Auswirkungen
Was ist der Gegenstand dieser Bachelorarbeit?
Die Bachelorarbeit befasst sich umfassend mit der Betriebsaufspaltung und ihren steuerlichen Implikationen. Sie analysiert die verschiedenen Arten der Betriebsaufspaltung, ihre steuerlichen Auswirkungen auf die Einkommensteuer, Gewerbesteuer und Erbschaftsteuer, und bewertet die Betriebsaufspaltung im Kontext dieser Besteuerung.
Welche Themen werden in der Arbeit behandelt?
Die Arbeit behandelt folgende Themen: Definition und verschiedene Formen der Betriebsaufspaltung (echte, unechte, umgekehrte), historische Entwicklung und Zwecke der Betriebsaufspaltung, Voraussetzungen für die Betriebsaufspaltung (sachliche und personelle Verflechtung), laufende Besteuerung beim Besitzunternehmen und Betriebsunternehmen, steuerliche Folgen der Beendigung einer Betriebsaufspaltung, gewerbesteuerliche Besonderheiten (Hinzurechnungen, Kürzungen, Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008), erbschaftsteuerliche Besonderheiten (Bewertung und Vererbung), sowie eine umfassende Bewertung der Betriebsaufspaltung vor dem Hintergrund der Besteuerung.
Welche Steuerarten werden im Zusammenhang mit der Betriebsaufspaltung betrachtet?
Die Arbeit untersucht die Auswirkungen der Einkommensteuer, Gewerbesteuer und Erbschaftsteuer auf die Betriebsaufspaltung. Es werden die jeweiligen Besonderheiten und Problematiken im Detail analysiert.
Welche Arten von Betriebsaufspaltungen werden unterschieden?
Die Arbeit unterscheidet zwischen echter, unechter und umgekehrter Betriebsaufspaltung. Die jeweiligen Charakteristika und Unterschiede werden erläutert.
Welche Voraussetzungen müssen für eine Betriebsaufspaltung erfüllt sein?
Die Arbeit beschreibt die notwendigen Voraussetzungen für eine Betriebsaufspaltung, sowohl die sachliche als auch die personelle Verflechtung.
Wie wird die laufende Besteuerung von Besitzunternehmen und Betriebsunternehmen behandelt?
Die Arbeit analysiert die laufende Besteuerung beider Unternehmen und ihrer Gesellschafter im Detail und beleuchtet die komplexen Wechselwirkungen.
Welche steuerlichen Folgen hat die Beendigung einer Betriebsaufspaltung?
Die Arbeit beschreibt die steuerlichen Folgen einer Beendigung der Betriebsaufspaltung und stellt mögliche Alternativen dar.
Welche gewerbesteuerlichen Besonderheiten sind im Zusammenhang mit Betriebsaufspaltungen relevant?
Die Arbeit analysiert gewerbesteuerliche Problematiken, Hinzurechnungen (z.B. nach § 8 Nr. 1a), 1d), 1e) und 1f) GewStG), Kürzungen nach § 9 Nr. 4 GewStG a. F. und die Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008.
Welche erbschaftsteuerlichen Aspekte werden behandelt?
Die Arbeit behandelt die Bewertung und Vererbung einer Betriebsaufspaltung im Kontext der Erbschaftsteuer und erläutert die damit verbundenen steuerlichen Implikationen.
Welche Schlussfolgerungen zieht die Arbeit?
Die Arbeit bietet eine umfassende Bewertung der Betriebsaufspaltung unter Berücksichtigung aller behandelten steuerlichen Aspekte und liefert ein ganzheitliches Bild der steuerlichen Konsequenzen.
Welche Schlüsselwörter beschreiben den Inhalt der Arbeit?
Schlüsselwörter sind: Betriebsaufspaltung, Gewerbesteuer, Erbschaftsteuer, Schenkungsteuer, Einkommensteuer, Besteuerung, Haftungsbeschränkung, Unternehmenskontinuität, Kapitalbeschaffung, Publizitätspflicht, Sachliche Verflechtung, Personelle Verflechtung, Bewertung, Vererbung.
- Quote paper
- Sebastian Dackscheid (Author), 2010, Die Betriebsaufspaltung vor dem Hintergrund der Gewerbesteuer und der Erbschaft- und Schenkungsteuer, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/169828
