Die Steuerbelastung in Industrienationen ist für Unternehmen beträchtlich. Für rationale unternehmerische Entscheidungen ist daher eine möglichst genaue „Kenntnis über die Höhe, die Zusammensetzung und die Natur der Steuerbelastung der Unternehmung“ notwendig.
Zur Quantifizierung der Unternehmenssteuerbelastung gibt es zwei Ansätze: Die kasuistische Veranlagungssimulation und die Teilsteuerrechnung.
Bei der kasuistischen Veranlagungssimulation „wird für den zu planenden Sachverhalt eine vollständige Veranlagungsrechnung durchgeführt bzw. simuliert.“ Die individuelle Besteuerungssituation lässt sich mit sehr hoher Genauigkeit abbilden, jedoch ist dies meist mit einem hohen Rechenaufwand verbunden.
Der zweite Ansatz, die auf Gerd Rose zurückgehende Teilsteuerrechnung, schafft Abhilfe. Bei diesem Vereinfachungsverfahren wird keine exakte Steuerberechnung durchgeführt, sondern es dient der Veranschaulichung und Vergleichbarkeit. „Die Teilsteuerrechnung eignet sich insbesondere für Planungsrechnungen, bei denen die bestehende Unsicherheit eine exakte Berechnung illusorisch macht“, wie die Investitions- und Finanzierungsrechnung.
Im Rahmen dieser Seminararbeit wird das Thema „Die Quantifizierung der Unternehmensteuerbelastung“ mit Hilfe der Teilsteuerrechnung bearbeitet.
Einleitend erfolgt in Kapitel 2 die Erklärung des Teilsteuerverfahrens mit den Unterpunkten „Ermittlung der Teilsteuersätze“ und „Steuerarten der Teilsteuerrechnung“. Die Bildung des Bemessungsgrundlagenanteils wird in Kapitel 3
dargelegt. In Kapitel 4 erfolgt die Ermittlung der Multifaktoren. Zusammenfassend werden in Kapitel 5 die Gesamtbelastungsgleichungen der Teilsteuerrechnung erklärt und im Anhang beispielhaft dargestellt. Kapitel 6 beschäftigt sich abschließend mit einer Beurteilung und Ausblick der Quantifizierung der Unternehmensteuerbelastung mit Hilfe der Teilsteuerrechnung.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einleitung
- I
- II
- III
- 01
- 2. Erklärung des Teilsteuerverfahrens
- 2.1. Ermittlung der Teilsteuersätze
- 2.2. Steuerarten in der Teilsteuersteuerrechnung
- 3. Bildung der Bemessungsgrundlagenteile
- 3.1. Basisgrößen
- 3.2. Modifikationen
- 3.3. Freibeträge
- 4. Ermittlung der Multifaktoren
- 4.1. Multifaktoren der PersG
- 4.2. Multifaktoren der KapG
- 5. Gesamtbelastungsgleichungen der Teilsteuerrechnung
- 5.1. Gesamtbelastungsgleichung der PersG
- 5.2. Gesamtbelastungsgleichung der KapG
- 6. Beurteilung und Ausblick
- 7. Anhang
- 7.1. Gesamtbelastungsvergleich PersG
- 7.2. Gesamtbelastungsvergleich KapG
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Seminararbeit befasst sich mit der Quantifizierung der Unternehmensteuerbelastung mittels des Teilsteuerverfahrens. Ziel ist es, die einzelnen Komponenten der Teilsteuerrechnung zu erläutern und die Anwendung des Verfahrens an Hand von Beispielen zu demonstrieren. Darüber hinaus werden die Ergebnisse der Teilsteuerrechnung im Kontext der Steuerbelastung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften diskutiert.
- Erklärung und Funktionsweise des Teilsteuerverfahrens
- Ermittlung der Teilsteuersätze und Bemessungsgrundlagen
- Analyse der Multifaktoren für Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften
- Gesamtbelastungsgleichungen und Vergleich der Steuerbelastung
- Beurteilung und Ausblick auf die Bedeutung des Teilsteuerverfahrens
Zusammenfassung der Kapitel
Das erste Kapitel liefert eine Einleitung in die Thematik der Unternehmensteuerbelastung und stellt die Bedeutung des Teilsteuerverfahrens heraus. Kapitel zwei erläutert das Teilsteuerverfahren im Detail, einschließlich der Ermittlung der Teilsteuersätze und der verschiedenen Steuerarten. Kapitel drei behandelt die Bildung der Bemessungsgrundlagenteile, wobei Basisgrößen, Modifikationen und Freibeträge betrachtet werden. Kapitel vier befasst sich mit der Ermittlung der Multifaktoren für Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften. Kapitel fünf präsentiert die Gesamtbelastungsgleichungen der Teilsteuerrechnung, die zur Berechnung der Gesamtsteuerbelastung dienen. Kapitel sechs bietet eine Beurteilung des Teilsteuerverfahrens und einen Ausblick auf die zukünftige Entwicklung der Thematik.
Schlüsselwörter
Teilsteuerverfahren, Unternehmensteuerbelastung, Personengesellschaft, Kapitalgesellschaft, Steuerarten, Bemessungsgrundlagen, Multifaktoren, Gesamtbelastungsgleichungen, Steuerbelastung, Beurteilung, Ausblick.
- Arbeit zitieren
- Marius Rombach (Autor:in), 2009, Quantifizierung der Unternehmensteuerbelastung mit Hilfe des Teilsteuerverfahrens nach der Unternehmenssteuerreform 2008, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/171122
