Deutschland, wie auch die gesamte Weltwirtschaft, wurde von der wohl schwersten Finanz- und Wirtschaftskrise seit Bestehen der Bundesrepublik Deutschland getroffen. In Deutschland wird ein immenser Wirtschaftsrückgang verzeichnet, welcher bei vielen Unternehmen, gerade aus der Finanzbranche, zu Insolvenzen und starken Verlusten geführt hat.
Um dieser Krise zu begegnen und die Wirtschaft wieder in Schwung zu bringen, hat die Bundesregierung neben zwei Konjunkturpaketen auch ein Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums, besser bekannt als Wachstumsbeschleunigungsgesetz, verabschiedet.
Ziel dieses Gesetzes ist die Überwindung des Einbruches des wirtschaftlichen Wachstums und die Schaffung eines Impulses für einen stabilen und dynamischen Aufschwung.
Ein Punkt des Gesetzes ist die Absenkung des Umsatzsteuersatzes bei Beherbergungsleistungen im Hotel- und Gastronomiegewerbe auf sieben Prozent. Die Auswirkungen dieser Absenkung des Umsatzsteuersatzes auf die Lohnbesteuerung von Arbeitnehmern im Rahmen von beruflich bedingter Auswärtstätigkeit soll in dieser Arbeit näher beleuchtet werden. Dabei wird auch auf das neu erschienene BMF-Schreiben vom 05. März 2010, welches sich ebenfalls mit diesem Thema beschäftigt, Bezug genommen und näher erläutert.
Das Ziel dieser Arbeit soll es sein, dass der Leser und auch der Mandant einen Überblick über die Rechtsänderung im Hotelgewerbe ab 01. Januar 2010 erhält und auf diese bestmöglich reagieren kann, zum Beispiel durch Anpassung der Reisekostenordnung des jeweiligen Unternehmens. Diese Erläuterung ist unter Punkt Drei zu finden, indem auch ein Rückblick auf das Jahr 2009 gewährt wird und an Hand von Beispielen verdeutlicht werden soll, auf welche Besonderheiten genau zu achten sind.
Inhaltsverzeichnis
1 Zielstellung der Arbeit
2 Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums
3 Erstattungen von Reisekosten im Lohnsteuerrecht
3.1 Aufwendungen für beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit
3.2 Änderungen ab dem 01. Januar 2010
3.3 Versteuerung von Reisekostenerstattungen
3.4 Praxisbeispiele
4 Resümee und Ausblick
Zielsetzung & Themen
Diese Arbeit untersucht die Auswirkungen der durch das Wachstumsbeschleunigungsgesetz eingeführten Umsatzsteuersatzsenkung auf Beherbergungsleistungen und deren Konsequenzen für die Lohnbesteuerung bei beruflich bedingten Auswärtstätigkeiten, um Handlungsempfehlungen für Arbeitgeber und Mandanten abzuleiten.
- Analyse des Wachstumsbeschleunigungsgesetzes und der Senkung der Umsatzsteuer auf Beherbergungsleistungen.
- Lohnsteuerliche Behandlung von Reisekosten und Verpflegungsmehraufwendungen vor und nach der Gesetzesänderung.
- Umgang mit neuen Vereinfachungsregelungen und Sammelposten (z.B. Business-Package).
- Praktische Anwendung der neuen Rechtslage anhand von Fallbeispielen für Arbeitnehmer und Unternehmer.
Auszug aus dem Buch
3.2 Änderungen ab 01. Januar 2010
Ein Punkt des Wachstumsbeschleunigungsgesetzes ist die Absenkung des Umsatzsteuersatzes bei Beherbergungsleistungen im Hotel- und Gastronomiegewerbe auf den ermäßigten Umsatzsteuersatz von sieben Prozent ab dem 01. Januar 2010. Dem ermäßigten Umsatzsteuersatz unterliegt jedoch nur die reine Beherbergungsleistung, das Frühstück, wie auch andere Nebenleistungen, die nicht unmittelbar der Beherbergung dienen, unterliegen dem Regelsteuersatz.
Durch die nun unterschiedlichen Steuersätze und die daraus resultierende Verpflichtung des Hotelbetreibers, das Frühstück gesondert in der Rechnung auszuweisen, gibt es nun weitreichende Probleme bei der Erstattung von Reisekosten im Rahmen einer beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit, denn die bisher mögliche Vereinfachungsregel, welche in den Fällen angewendet werden durfte, wo das Frühstück in der Hotelrechnung nicht getrennt ausgewiesen wurde, ist nun nicht mehr anwendbar, da es durch die unterschiedlichen Umsatzsteuersätze keine Gesamthotelrechnung inklusive Frühstück mehr geben wird.
Jetzt, wo der Betrag für das Frühstück in der Rechnung ersichtlich ist, kann der Arbeitgeber diesen nicht mehr steuerfrei erstatten, da die Aufwendungen für Verpflegung mit dem Pauschbetrag für Verpflegungsmehraufwendungen abgegolten sind. Diese Änderung ist jedoch sehr zum Nachteil für den Arbeitnehmer, weshalb sich mehrere Verbände, wie zum Beispiel der Deutsche Industrie- und Handelskammertag, der Bundesverband der Deutschen Industrie, der Zentralverband des Deutschen Handwerks und weitere Verbände zusammengeschlossen haben und eine Eingabe an das Bundesministerium für Finanzen verfasst haben.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Zielstellung der Arbeit: Das Kapitel erläutert den Hintergrund des Wachstumsbeschleunigungsgesetzes im Kontext der Wirtschaftskrise und definiert das Ziel der Arbeit, die Auswirkungen der Umsatzsteuersenkung auf die Lohnbesteuerung darzulegen.
2 Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums: Hier werden die politischen Beweggründe und die wesentlichen Maßnahmen des Gesetzes, insbesondere die steuerlichen Entlastungen, thematisiert.
3 Erstattungen von Reisekosten im Lohnsteuerrecht: Dieses Hauptkapitel behandelt detailliert die lohnsteuerlichen Grundlagen für Reisekosten, die Auswirkungen der Gesetzesänderung zum 01. Januar 2010, die Versteuerung von Erstattungen sowie praktische Anwendungsbeispiele.
4 Resümee und Ausblick: Es erfolgt eine kritische Würdigung der Gesetzesänderung hinsichtlich ihrer Wirksamkeit und Auswirkungen auf die betriebliche Praxis sowie ein Ausblick auf notwendige Anpassungen der Reisekostenrichtlinien.
Schlüsselwörter
Wachstumsbeschleunigungsgesetz, Umsatzsteuersatz, Beherbergungsleistung, Lohnsteuer, Auswärtstätigkeit, Reisekosten, Verpflegungsmehraufwand, Vorsteuerabzug, Vereinfachungsregel, Business-Package, Arbeitnehmer, Betriebsausgaben, Steuergerechtigkeit, Sachbezugswert, geldwerter Vorteil.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert die steuerrechtlichen Folgen der Senkung des Umsatzsteuersatzes für Beherbergungsleistungen ab 2010 und deren Einfluss auf die Lohnsteuerpraxis bei beruflich bedingten Auswärtstätigkeiten.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die Schwerpunkte liegen auf dem Wachstumsbeschleunigungsgesetz, den lohnsteuerrechtlichen Reisekostenregelungen und der betrieblichen Handhabung bei Erstattungen für Mitarbeiter und Unternehmer.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist es, Mandanten und Arbeitgebern einen Überblick über die Rechtsänderungen zu verschaffen, damit sie ihre betriebsinternen Reisekostenordnungen anpassen und eine unnötige steuerliche Mehrbelastung vermeiden können.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer Analyse aktueller Gesetze, Richtlinien, BMF-Schreiben sowie Stellungnahmen von Wirtschaftsverbänden, ergänzt durch praxisnahe Fallbeispiele.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil befasst sich mit den lohnsteuerlichen Grundlagen bei Auswärtstätigkeiten, den durch die Umsatzsteuersenkung entstandenen Problematiken (z.B. Frühstücksausweis) und den Lösungen durch neue Vereinfachungsregeln.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wesentliche Begriffe sind Wachstumsbeschleunigungsgesetz, Umsatzsteuersatz, Beherbergungsleistungen, Lohnsteuer, Reisekosten und Vereinfachungsregelungen.
Warum war eine Eingabe von Verbänden an das Bundesfinanzministerium notwendig?
Die Verbände kritisierten die durch die gesonderte Ausweisung des Frühstücks verursachte Verkomplizierung und die drohende steuerliche Mehrbelastung der Arbeitnehmer.
Wie kann die unentgeltliche Zimmereigennutzung durch Hotelbetreiber steuerlich bewertet werden?
Die Arbeit stellt fest, dass die unentgeltliche Wertabgabe laut aktueller Finanzverwaltung nicht dem ermäßigten Steuersatz unterliegt, was der Autor als widersprüchlich zum Prinzip der Steuergerechtigkeit kritisiert.
- Citation du texte
- Florian Leyser (Auteur), 2010, Folgen der Anwendung des ermäßigten Umsatzsteuersatzes für Beherbergungsleistungen für die Lohnbesteuerung ab 2010, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/174671
