Das Ziel dieser Arbeit ist eine Darstellung der Einflussfaktoren von Steuerhinterziehung und Steuerehrlichkeit. Ausgehend vom rationalen Grundmodell sowie dessen Erweiterungen werden ökonomische Determinanten von Steuerhinterziehung aufgezeigt. Um die Diskrepanz zwischen den theoretisch prognostizierten und den realen Ergebnissen zu erklären, wird der Einfluss verhaltenswissenschaftlicher Variablen auf die Steuerehrlichkeit untersucht. Dazu wird zunächst auf das Grundmodell der Steuerhinterziehung von ALLINGHAM / SANDMO eingegangen, bevor die von ANDREONI ET AL. erweiterten Varianten vorgestellt werden. Im Anschluss daran erfolgt eine umfassende Betrachtung verhaltenswissenschaftlicher Erklärungsansätze. Danach wird explizit der Einfluss der Möglichkeit einer Abstimmung über Fragen der Steuergesetzgebung anhand eines Experimentes analysiert. Abschließend erfolgt eine kurze Zusammenfassung der wesentlichen Erkenntnisse.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Das Grundmodell der Steuerhinterziehung von ALLINGHAM / SANDMO
3 Erweiterungen des Grundmodells
3.1 Vorbetrachtungen zu den erweiterten Modellen
3.2 Existenz einer verbindlichen Prüfregel
3.3 Absenz einer verbindlichen Prüfregel
4 Verhaltenswissenschaftliche Erklärungsansätze von Steuerehrlichkeit
4.1 Vorbemerkungen
4.2 Subjektive Wahrnehmung der Kontrollwahrscheinlichkeit
4.3 Einfluss demographischer Faktoren
4.4 Schuld, Schamgefühl und Moral
4.5 Religiosität
4.6 Ethnische Faktoren und soziale Identitäten
4.7 Fairness der Steuerschuld
4.8 Korruption
4.9 Verhältnis der Bürger zum Staat
4.10 Interaktion zwischen Steuerbehörden und Steuerzahlern
5 Einfluss von Abstimmungen auf die Steuerehrlichkeit - eine experimentelle Analyse
5.1 Bisheriger Erkenntnisstand
5.2 Design des Experiments
5.3 Ergebnisse
5.4 Diskussion der Ergebnisse
6 Zusammenfassung
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit analysiert die ökonomischen und verhaltenswissenschaftlichen Einflussfaktoren auf die individuelle Entscheidung zur Steuerhinterziehung und die resultierende Steuerehrlichkeit. Dabei wird untersucht, warum Menschen trotz drohender Sanktionen Steuern zahlen und wie sich institutionelle Rahmenbedingungen sowie psychologische Variablen auf das Steuerverhalten auswirken.
- Rationale ökonomische Modelle der Steuerhinterziehung (Allingham/Sandmo).
- Verhaltenswissenschaftliche Einflussvariablen wie Steuermoral, Vertrauen und Religiosität.
- Sozioökonomische Faktoren (Alter, Geschlecht, Bildung, Korruption).
- Experimentelle Analyse zur Wirkung von Abstimmungsmöglichkeiten auf die Einhaltung von Steuergesetzen.
Auszug aus dem Buch
2 Das Grundmodell der Steuerhinterziehung von ALLINGHAM / SANDMO
Das Grundmodell der Steuerhinterziehung stammt von ALLINGHAM / SANDMO aus dem Jahr 1972. Ziel des Modells ist eine Erklärung der individuellen Entscheidung, inwiefern Steuern durch die bewusste Falschangabe des zu versteuernden Einkommens hinterzogen werden. Die Entscheidung über das zu versteuernde Einkommen erfolgt dabei unter Unsicherheit, weil ein bewusst zu niedrig erklärtes Einkommen nicht zwangsläufig eine Strafe zur Folge hat. Der Steuerzahler hat deshalb grundsätzlich zwei Möglichkeiten:
(1) Er deklariert sein erzieltes Einkommen wahrheitsgemäß.
(2) Er erklärt wahrheitswidrig einen zu geringen Betrag.
Sofern Möglichkeit (2) gewählt wird, ist das erreichte Nutzenniveau des Steuerpflichtigen abhängig davon, ob er vom zuständigen Finanzamt überprüft wird oder nicht. Sofern keine Kontrolle erfolgt, generiert Strategie (2) für ihn einen höheren Nutzen als Strategie (1). Bei einer Prüfung würde jedoch Möglichkeit (1) einen höheren Nutzen erzielen. Zusätzlich wird angenommen, dass die Nutzenfunktion des Individuums nur vom Einkommen als einzigem Parameter abhängt. Außerdem ist der Grenznutzen an jeder Stelle der Nutzenfunktion positiv, aber stetig abnehmend. Der Steuerzahler ist zudem risikoavers (Vgl. Allingham / Sandmo, 1972, S. 323f.).
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung definiert den Begriff der Steuerhinterziehung und umreißt das Ziel der Arbeit, ökonomische und verhaltenswissenschaftliche Einflussfaktoren auf die Steuerehrlichkeit zu untersuchen.
2 Das Grundmodell der Steuerhinterziehung von ALLINGHAM / SANDMO: Dieses Kapitel stellt das klassische Modell dar, das Steuerhinterziehung als Entscheidung unter Unsicherheit auf Basis von Nutzenmaximierung betrachtet.
3 Erweiterungen des Grundmodells: Hier werden komplexere Modelle diskutiert, die unter anderem Prüfbudgets und unterschiedliche Kontrollstrategien der Steuerbehörden berücksichtigen.
4 Verhaltenswissenschaftliche Erklärungsansätze von Steuerehrlichkeit: Dieses Kapitel analysiert psychologische und soziale Faktoren, die über rein rationale Nutzenkalküle hinausgehen, wie z.B. Moral, Religiosität und das Verhältnis zum Staat.
5 Einfluss von Abstimmungen auf die Steuerehrlichkeit - eine experimentelle Analyse: Hier wird der Effekt direktdemokratischer Abstimmungsprozesse auf das Steuerehrlichkeitsempfinden und das tatsächliche Zahlungsverhalten experimentell geprüft.
6 Zusammenfassung: Die Zusammenfassung bündelt die theoretischen Erkenntnisse und die empirischen Ergebnisse zu den Determinanten der Steuerehrlichkeit.
Schlüsselwörter
Steuerhinterziehung, Steuerehrlichkeit, Verhaltensökonomie, Allingham-Sandmo-Modell, Steuermoral, Prüfwahrscheinlichkeit, experimentelle Wirtschaftsforschung, Korruption, Steuerfairness, soziale Identität, Reziprozität, Risikoaversion, Steuergesetzgebung, politische Partizipation, öffentliche Güter.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit?
Die Arbeit untersucht, welche Faktoren das Verhalten von Steuerzahlern beeinflussen – konkret, warum sich Menschen entscheiden, Steuern zu hinterziehen oder ehrlich zu entrichten.
Was sind die zentralen Themenfelder der Analyse?
Die Arbeit deckt das klassische ökonomische Grundmodell von Allingham und Sandmo ab und ergänzt dieses um verhaltenswissenschaftliche Ansätze, empirische Daten und experimentelle Analysen.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Ziel ist es, die Diskrepanz zwischen rationalen, theoretischen Vorhersagen und dem realen, oft deutlich ehrlicheren Steuerverhalten der Bürger durch verhaltenswissenschaftliche Variablen zu erklären.
Welche wissenschaftliche Methode wird in der Arbeit verwendet?
Die Autoren nutzen eine Literaturanalyse theoretischer Modelle sowie die Auswertung empirischer Studien und experimenteller Daten, um Zusammenhänge zwischen institutionellen Faktoren und individueller Steuerehrlichkeit zu belegen.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die formale Modellierung der Steuerhinterziehung, die Diskussion verschiedener Erklärungsansätze (wie Moral, Alter, Bildung, Korruption) und eine spezifische experimentelle Analyse zur Wirkung von direkter Abstimmung über Steuerstrafen.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Untersuchung?
Die Arbeit ist zentral durch Begriffe wie Steuerehrlichkeit, Steuermoral, Verhaltensökonomie und die Wirkung von Abstimmungsprozessen auf das soziale Pflichtbewusstsein geprägt.
Warum ist das "Grundmodell" von Allingham / Sandmo heute nicht mehr ausreichend?
Das Grundmodell basiert auf der Annahme rein rational handelnder Egoisten, was die in der Realität beobachtete, hohe Steuerehrlichkeit ohne extrem hohe Strafen oder Kontrollen nicht erklären kann.
Welchen Einfluss hat die direkte Abstimmung auf Steuerstrafen?
Das Experiment zeigt, dass Steuerzahler Strafen als rechtmäßiger empfinden, wenn sie diese durch eigene Abstimmungen legitimiert haben, was die Steuerehrlichkeit signifikant erhöht.
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- Steffen Kehrer (Author), Rico Lange (Author), 2011, Steuerhinterziehung und Steuerehrlichkeit, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/176847
