In der vorliegenden Arbeit sollen die steuerpolitischen Gestaltungsmög-lichkeiten einer deutschen Mutterkapitalgesellschaft bei der Finanzierung ihrer ausländischen Tochtergesellschaft unter Beachtung der steuerlichen Folgen dargestellt werden. Neben der Wirkung unterschiedlicher nationaler Steuerrechte und eventuell bestehender Doppelbesteuerungsabkommen ist hier vor allem zu klären, welche Finanzierungsmöglichkeiten eine Mutterkapitalgesellschaft bezüglich einer Tochterkapitalgesellschaft hat.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1. Problemstellung
1.2. Untersuchungsgegenstand
1.3. Gang der Untersuchung
2. Grundlagen der internationalen Besteuerung
2.1. Ursachen der Doppelbesteuerung
2.2. Methoden zur Entlastung einer Doppelbesteuerung
2.2.1. Freistellungsmethode
2.2.2. Anrechnungsmethoden
2.2.3. Die Abzugsmethode
2.2.4. Pauschalierung
2.3. Vergleich der Entlastungsalternativen
2.4. Grenzen der Ausnutzung des internationalen Steuergefälles
3. Betriebswirtschaftliche Grundlagen
3.1. Aufgaben und Instrumente der Steuerpolitik
3.2. Steuerpolitik und Vorteilskriterium
3.3. Planungs- und Vergleichszeitraum
3.4. Das Problem der Unsicherheit
3.5. Finanzierungsarten
3.6. Eingrenzung der zu betrachtenden Steuern
4. Internationale Steuerbelastung der Finanzierungsalternativen
4.1. Eigenfinanzierung der Tochtergesellschaft
4.1.1. Eigenfinanzierung im Nicht-DBA-Fall
4.1.1.1. Thesaurierung der Tochtergesellschaft
4.1.1.2. Thesaurierung der Muttergesellschaft
4.1.1.3. Ausschüttung an die Gesellschafter der Muttergesellschaft
4.1.2. Eigenfinanzierung im DBA-Fall
4.1.2.1. Thesaurierung der Tochtergesellschaft
4.1.2.2. Thesaurierung der Muttergesellschaft
4.1.2.3. Ausschüttung an die Gesellschafter der Muttergesellschaft
4.2. Fremdfinanzierung der Tochtergesellschaft
4.2.1. Fremdfinanzierung im Nicht-DBA-Fall
4.2.1.1. Thesaurierung der Muttergesellschaft
4.2.1.2. Ausschüttung an die Gesellschafter der Muttergesellschaft
4.2.2. Fremdfinanzierung im DBA-Fall
4.2.2.1. Thesaurierung der Muttergesellschaft
4.2.2.2. Ausschüttung an die Gesellschafter der Muttergesellschaft
4.3. Refinanzierung der Muttergesellschaft
4.3.1. Refinanzierung und Weiterleitung als Eigenkapital
4.3.1.1. Thesaurierung der Tochtergesellschaft
4.3.1.2. Thesaurierung der Muttergesellschaft
4.3.1.3. Ausschüttung an die Gesellschafter der Muttergesellschaft
4.3.2. Refinanzierung und Weiterleitung als Fremdkapital
4.3.2.1. Thesaurierung bei der Muttergesellschaft
4.3.2.2. Ausschüttung an die Gesellschafter der Muttergesellschaft
5. Vorteilsvergleich
5.1. Nicht DBA-Fall
5.1.1. Gewinnthesaurierung bei der Tochtergesellschaft
5.1.2. Gewinnthesaurierung bei der Muttergesellschaft
5.1.3. Ausschüttung an die Gesellschafter
5.2. DBA-Fall
5.2.1. Gewinnthesaurierung bei der Tochtergesellschaft
5.2.2. Gewinnthesaurierung bei der Muttergesellschaft
5.2.3. Ausschüttung an die Gesellschafter
5.3. Refinanzierungsfall
5.3.1. Gewinnthesaurierung bei der Tochtergesellschaft
5.3.2. Gewinnthesaurierung bei der Muttergesellschaft
5.3.3. Ausschüttung an die Gesellschafter
6. Zusammenfassung
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht die steuerpolitischen Gestaltungsmöglichkeiten einer deutschen Mutterkapitalgesellschaft bei der Finanzierung ausländischer Tochtergesellschaften. Ziel ist es, unter Berücksichtigung unterschiedlicher nationaler Steuerrechte und Doppelbesteuerungsabkommen die steuerlichen Auswirkungen verschiedener Finanzierungsvarianten zu analysieren und ein rationales Entscheidungskriterium für die Steuerplanung abzuleiten.
- Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten bei Eigen- und Fremdfinanzierung
- Analyse von Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung
- Auswirkungen von Thesaurierung versus Ausschüttung
- Einfluss von Refinanzierungsmöglichkeiten
- Vorteilsvergleich zwischen Finanzierungsalternativen
Auszug aus dem Buch
4.1.2.2. Thesaurierung der Muttergesellschaft
Schachteldividenden sind bei der Muttergesellschaft steuerbefreit und werden von ihr gem. § 30 Abs. 1 Nr. 3 und Abs. 2 Nr. 1 KStG in EK 01 eingestellt.
Somit ergibt sich die Steuerbelastung lediglich aus ausländischer Körperschaft- und Quellensteuer. Wegen der Freistellung im Inland kommt eine Anrechnung der Quellensteuer nicht in Betracht. In den Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und den meisten Industriestaaten ist eine Absenkung der Quellensteuersätze auf 5 % für Schachteldividenden vereinbart. Für die Gesamtbelastung gilt:
(17) StB = AE x AKs + QsD (AE - AE x AKs)
Gilt die Mutter-/Tochterrichtlinie oder ist in dem entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommen ein Verzicht auf Quellensteuer vereinbart, so entfällt die Quellensteuer auf die Ausschüttungen.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Darstellung der steuerpolitischen Gestaltungsmöglichkeiten einer deutschen Muttergesellschaft bei der Finanzierung ausländischer Tochtergesellschaften sowie Definition des Untersuchungsrahmens.
2. Grundlagen der internationalen Besteuerung: Analyse der Ursachen von Doppelbesteuerung und der verschiedenen Methoden zur Entlastung, einschließlich deren Vergleich.
3. Betriebswirtschaftliche Grundlagen: Erörterung steuerpolitischer Instrumente, Vorteilskriterien wie die Kapitalwertmethode sowie die Einordnung von Finanzierungsarten.
4. Internationale Steuerbelastung der Finanzierungsalternativen: Detaillierte Untersuchung der steuerlichen Belastung bei Eigen- und Fremdfinanzierung sowie Refinanzierung in verschiedenen steuerlichen Konstellationen.
5. Vorteilsvergleich: Zusammenfassender Vergleich der Finanzierungsalternativen unter Berücksichtigung verschiedener Rahmenbedingungen und steuerlicher Folgen.
6. Zusammenfassung: Resümee der steuerlichen Auswirkungen und Schlussfolgerungen für die Steuerplanung in der Praxis.
Schlüsselwörter
Internationale Besteuerung, Doppelbesteuerung, Muttergesellschaft, Tochtergesellschaft, Eigenfinanzierung, Fremdfinanzierung, Steuerpolitik, Schachtelprivileg, Quellensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Thesaurierung, Ausschüttung, Anrechnungsmethode, Vorteilsvergleich.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Diplomarbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die steuerliche Planung und Optimierung bei der Finanzierung ausländischer Tochtergesellschaften durch deutsche Muttergesellschaften.
Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?
Im Fokus stehen die Vor- und Nachteile von Eigen- gegenüber Fremdfinanzierung sowie die Auswirkungen unterschiedlicher steuerlicher Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel besteht darin, Steuerbelastungsunterschiede bei Finanzierungsformen zu analysieren, um als Grundlage für eine rationale unternehmerische Steuerplanung zu dienen.
Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?
Es wird eine steuerliche Partialanalyse unter Anwendung mathematischer Formeln für die Gesamtsteuerbelastung (StB) durchgeführt.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Analyse der steuerlichen Belastung bei Eigen-, Fremd- und Refinanzierung, unterteilt in Szenarien mit und ohne Doppelbesteuerungsabkommen.
Welche Begriffe charakterisieren die Arbeit am besten?
Internationale Steuerbelastung, Schachtelbeteiligung, Thesaurierung, Anrechnungsüberhang und Steuergefälle.
Welche Rolle spielt das Doppelbesteuerungsabkommen für die Finanzierung?
DBAs regeln die Quellensteuerbelastung und die Anrechnungsmethoden, was maßgeblich bestimmt, welche Finanzierungsform steuerlich vorteilhafter ist.
Warum wird die Thesaurierung als wichtiges Instrument genannt?
Die Thesaurierung ermöglicht eine zeitliche Verlagerung der Steuerfolgen und kann Liquiditäts- sowie Zinseffekte zugunsten des Konzerns bewirken.
- Arbeit zitieren
- Birgit Schneider (Autor:in), 1998, Steuerpolitik bei der Finanzierung einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft durch eine deutsche Mutterkapitalgesellschaft, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/185221
