Zielsetzung: eintwicklung eines eigenen Systems zur Messung der internationalen Uunternehmensbesteuerung. In einem Vergleich mit anderen Systemen, wird die Stabilität des PATK (C) Systems bestätigt.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1 Bedeutung der Themenstellung
1.2 Zielsetzung der Arbeit
1.3 Vorgehensweise
1.4 Aufbau der Arbeit
2. Theorieteil
2.1 Steuerbelastungsvergleich
2.1.1 Def. Steuerbelastungsvergleich
2.1.2 Inhalt von Steuerbelastungsvergleichen
2.1.3 Verschiedene Methoden von Steuerbelastungsvergleichen
2.1.3.1 Steuertarifvergleich
2.1.3.2 Volkswirtschaftlicher Tarifvergleich
2.1.3.3 Effektive Grenz- und Durchschnittsteuersätze
2.1.3.4 ETA
2.1.3.5 Zinsbereinigte Gewinnsteuer
2.2 Besteuerung einer Kapitalgesellschaft am Beispiel einer GmbH
2.2.1 Besteuerung in Deutschland
2.2.2 Besteuerung in Österreich
2.2.3 Besteuerung in der Schweiz
3. Hauptteil
3.1 Darstellung der IST Situation
3.1.1 Stärken Schwächen Profil
3.1.2 Ableiten der Probleme bisher bekannter Steuerbelastungsvergleiche
3.1.3 Sollkonzept
3.2 Durchführung eines quantitativen Steuerbelastungsvergleiches mit eigenem Konzept
3.2.1 Methodik der Steuerbelastungsvergleiche
3.2.2 Berechnung des Zahlungsüberschusses
3.2.3 Einbezogene Steuern
3.2.4 Bemessungsgrundlage und Berechnung der einzelnen Steuern
3.2.5 EATR
3.2.6 ETA orientierte Unternehmenssimulation
3.2.7 Unternehmen
3.2.8 Geschäftsvorfälle
3.2.9 Bilanz am Jahresende
3.2.10 Besteuerungszeitraum
3.2.11 Besschreibung der bereits erwähnten Szenarien
3.3 Darstellung der Ergebnisse
3.3.1 Szenario 1
3.3.2 Szenario 2
3.3.3 Szenario 3
3.3.4 Szenario 4
3.3.5 Bilanzstrukturabhängigkeit Länderübersicht
3.3.5.1 Deutschland - Anlageintensität
3.3.5.2 Deutschland - Eigenkapitalquote
3.3.5.3 10 Jahresvergleich
3.4 Alternativen
4. Resümee
4.1 Zusammenfassung der Ergebnisse
4.2 Kritische Würdigung
4.3 Diskussion latenter Probleme
4.4 Ausblick
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit zielt auf die Entwicklung eines eigenen Systems zur Messung der internationalen Unternehmenssteuerbelastung ab, wobei ein liquiditätsbezogener Ansatz gewählt wird, um eine objektive Vergleichbarkeit jenseits der Komplexität nationaler Rechnungslegungsvorschriften zu ermöglichen.
- Vergleich bestehender Steuerbelastungsmodelle und Identifikation ihrer Schwachstellen.
- Entwicklung und Anwendung des PATK (Professional Advantage Tax Key) Systems.
- Durchführung einer quantitativen Simulationsstudie am Beispiel einer GmbH in Deutschland, Österreich und der Schweiz.
- Analyse der Auswirkungen unterschiedlicher Bilanzstrukturen auf die Steuerlast über verschiedene Szenarien.
- Bewertung der langfristigen Steuerwirkungen unter Einbeziehung von Kapitalmarkteffekten.
Auszug aus dem Buch
1.1 Bedeutung der Themenauswahl
Internationale Unternehmenssteuerbelastungsvergleiche sind trotz einer Harmonisierung der Steuertarife, auch bei Einbeziehung der Berechnungsvorschriften zur Ermittlung der Bemessungsgrundlagen, ein geeignetes Instrumentarium zur Unterstützung der Bewertung von unternehmerischen Handlungsalternativen. Zur Quantifizierung der Steuerbelastung eines Unternehmens können verschiedene Methoden angewendet werden, inwiefern unterschiedliche Methoden für das Unternehmen relevante Resultate aufzeigen, ist in der Literatur nicht ausreichend untersucht. Das System und die Vorgehensweise der Steuervergleiche kann bei Unternehmen verschiedener Branchen und mit unterschiedlicher Bilanzstruktur zu differenzierten Resultaten führen. Die Länderauswahl in dieser Untersuchung erfolgte nach territorialen Gesichtspunkten. Die Aktualität der Unternehmensbesteuerung lässt sich anhand der Veränderungen und Veränderungsvorschläge die das Steuersystem betreffen, aufzeigen. So wurde in Österreich im Jahre 2005 die größte Steuerreform, seit bestehen der Republik gesetzlich verabschiedet. In Deutschland werden Steuersysteme entwickelt, die zu einer Entlastung der Unternehmenssteuer führen sollen, z. B. „Die einfach Steuer“ von Prof. em. Dr. Manfred Rose an der Universität Heidelberg oder die Entwicklung der „Zinsbereinigten Gewinnsteuer“ des RWI Essen und des Heidelberger Steuerkreises. Der Wettbewerb der einzelnen Länder um Unternehmensansiedlungen bzw. Standortvorteile kann mit quantitativen Mitteln wie Steuervergünstigungen oder Steuersenkungen geführt werden. Qualitative Wettbewerbsvorteile wie die Infrastruktur, die Nähe zu den Absatzmärkten oder zu den Rohstoffressourcen werden von Unternehmen bei der Entscheidungsfindung ebenfalls berücksichtigt. Der Wettbewerb um Standortvorteile unter Nachbarländer wie Deutschland, Österreich und der Schweiz ist durch die EU-Osterweiterung in eine neue Phase getreten. Die Senkung der Körperschaftsteuer auf 25 % und die Einführung der Gruppenbesteuerung auf Seiten Österreichs kann als Impuls verstanden werden, den Wettbewerb um Standortvorteile für sich zu entscheiden.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Dieses Kapitel erläutert die Relevanz der internationalen Steuerbelastungsvergleiche und definiert die Zielsetzung sowie die methodische Vorgehensweise der Arbeit.
2. Theorieteil: Hier werden die theoretischen Grundlagen des Steuerbelastungsvergleichs sowie die nationalen Steuersysteme der untersuchten Länder (Deutschland, Österreich, Schweiz) für Kapitalgesellschaften dargelegt.
3. Hauptteil: Der Hauptteil beinhaltet die Analyse der IST-Situation, das Sollkonzept, die Durchführung der quantitativen Steuerbelastungssimulation unter Anwendung des PATK-Systems sowie die detaillierte Darstellung und Auswertung der Szenario-Ergebnisse.
4. Resümee: Dieses abschließende Kapitel fasst die zentralen Erkenntnisse zusammen, würdigt die Methodik kritisch, diskutiert latente Probleme und gibt einen Ausblick auf künftige steuerpolitische Entwicklungen.
Schlüsselwörter
Unternehmensbesteuerung, Steuerbelastung, PATK, EATR, ETA, Steuervergleich, Kapitalgesellschaft, Liquiditätsorientierung, Bilanzstruktur, Standortwettbewerb, GmbH, Steuerreform, Steuerbelastungsvergleich, Steuerquote, Finanzsimulation
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit beschäftigt sich mit der Entwicklung eines modifizierten, liquiditätsorientierten Systems zur Messung und zum Vergleich der steuerlichen Belastung von Kapitalgesellschaften im internationalen Kontext zwischen Deutschland, Österreich und der Schweiz.
Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?
Die Kerngebiete umfassen die Steuerrechtsvergleiche, die Modellierung von Unternehmenssimulationen sowie die Analyse von Steuerwirkungen in Abhängigkeit von unterschiedlichen Bilanzstrukturen und Investitionszeiträumen.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Das Ziel ist die Bereitstellung eines präziseren Instrumentariums (des PATK-Systems), das eine objektive Messung der Steuerlast ermöglicht, ohne dabei durch die Komplexität nationaler Rechnungslegungsvorschriften verzerrt zu werden.
Welche wissenschaftliche Methode wird primär verwendet?
Es wird ein quantitativer, simulationsbasierter Forschungsansatz gewählt, der auf der Erstellung von Eröffnungs- und Schlussbilanzen sowie der Modellierung von Geschäftsvorfällen basiert, um eine vergleichbare Datenbasis zu schaffen.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil widmet sich der Entwicklung des PATK-Konzepts, der methodischen Durchführung der Steuerbelastungssimulationen in verschiedenen Szenarien sowie der detaillierten Auswertung der resultierenden Daten für die drei untersuchten Länder.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Zentrale Begriffe sind Unternehmensbesteuerung, PATK, EATR, Liquiditätsorientierung, Steuerbelastungsvergleich, Bilanzstruktur, Standortwettbewerb und Kapitalgesellschaften.
Wie unterscheidet sich das PATK-System von klassischen Modellen wie dem EATR?
Während klassische Modelle wie das EATR oft auf spezifischen Renditekennzahlen basieren, fokussiert das PATK-System auf die tatsächlichen Zahlungsströme (Cash-Flow) und ist dadurch weniger anfällig für Verzerrungen durch nationale buchhalterische Besonderheiten.
Welche Rolle spielt die Bilanzstruktur für die steuerliche Belastung?
Die Arbeit zeigt durch verschiedene Szenarien auf, dass die Zusammensetzung von Eigen- und Fremdkapital sowie die Anlageintensität signifikante Auswirkungen auf die effektive Steuerbelastung haben, wobei das PATK-System eine relative Stabilität gegenüber diesen Strukturveränderungen aufweist.
- Arbeit zitieren
- Dipl. Betriebswirt (FH) Patrick W. W. Köstner (Autor:in), 2008, Entwicklung eines Systems zur Messung der internationalen Unternehmensbesteuerung am Beispiel von Deutschland, Österreich und der Schweiz, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/186627
