Der Gesetzgeber hat am 13. November 2003 im Rahmen des StVergAbG mit § 90 Abs. 3 AO eine gesetzliche Regelung geschaffen, die die Berichtsfirma verpflichtet, Aufzeichnungen über Art und Inhalt seiner Geschäftsbeziehungen mit nahestehenden Personen im Ausland zu erstellen. Aufgrund der zum Teil unbestimmten und damit auslegungsbedürftigen Rechtsbegriffe, die Gesetz- und Verordnungsgeber verwenden, bestehen zur Zeit keine konkreten Vorgaben, wie der Aufzeichnungspflicht ordnungs-gemäß nachgekommen werden kann. Dieses interne Verrechnungspreiskonzept soll das Vorgehen dokumentieren, wie die „ABC“ gesellschaftsübergreifenden Geschäfts-vorfälle sachgerecht aufgezeichnet und beschrieben sowie die entsprechenden Verrechnungspreise ermittelt werden.
Die Verrechnungspreise werden bei Betriebsprüfungen von der Finanzverwaltung kritisch hinterfragt, da bspw. über die Gestaltung der Transferpreise Gewinne in niedrige besteuerte Länder verlagert werden können. Aufgrund eines steuerlichen Mehrergebnisses, resultierend aus Korrekturen der Verrechnungspreisdokumentation, sowie der Ordnungsgelder bei Pflichtverletzung kann der Bereich der Verrechnungs-preisfestsetzung für Unternehmen ein enormes Risiko sein.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Aktuelle Bedeutung und Problemstellung des Themas
1.2 Zielsetzung der Arbeit und inhaltliche Abgrenzung
2 Die Bedeutung und der Aufbau der Verrechnungspreisdokumentation
2.1 Definition und Gründe der Verrechnungspreisdokumentation
2.2 Anforderungen von Gesetzgeber und Finanzverwaltung
2.3 Grundsätze für die Verrechnungspreisdokumentation
2.4 Inhalte der Dokumentation
2.5 Gliederungsschema der Verrechnungspreisdokumentation
2.6 Transaktionsbezogene Standardmethoden
2.6.1 Gesamtheitliche Einordnung
2.6.2 Preisvergleichsmethode
2.6.3 Wiederverkaufspreismethode
2.6.4 Kostenaufschlagsmethode
3 Die methodische Zielsetzung und das empirische Vorgehen
3.1 Ermittlung der relevanten Daten und Informationen über Beteiligungsverhältnisse, Geschäftsbetrieb und Organisation
3.2 Geschäftsbeziehungen zu nahestehenden Personen
3.3 Funktions- und Risikoanalyse
3.4 Verrechnungspreisanalyse
4 Schlussbetrachtung
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht, wie Verrechnungspreise innerhalb einer Unternehmensgruppe mittels transaktionsbezogener Standardmethoden sachgerecht ermittelt und dokumentiert werden können, um den gesetzlichen Anforderungen gemäß § 90 Abs. 3 AO zu entsprechen. Dabei liegt der Fokus auf der praktischen Anwendung und der Risikominimierung gegenüber der Finanzverwaltung.
- Rechtliche Grundlagen und Anforderungen an die Verrechnungspreisdokumentation
- Analyse transaktionsbezogener Standardmethoden (Preisvergleichs-, Wiederverkaufspreis- und Kostenaufschlagsmethode)
- Funktions- und Risikoanalyse zur Bestimmung angemessener Verrechnungspreise
- Empirisches Vorgehen anhand der fiktiven „ABC“ GmbH
- Vermeidung von steuerlichen Mehrbelastungen bei Betriebsprüfungen
Auszug aus dem Buch
2.6.2 Preisvergleichsmethode
Die Preisvergleichsmethode vergleicht den konzerninternen vereinbarten Preis mit jenem Preis, der bei vergleichbaren Geschäften zwischen unabhängigen Dritten am Markt vereinbart worden wäre. Basierend auf diesem Ansatz wird zwischen einem inneren und äußeren Preisvergleich unterschieden. Im Rahmen des erstgenannten wird eine Transaktion als Vergleichsmaßstab herangezogen, die das verbundene Unternehmen mit einem fremden Dritten ausgeführt hat (z.B. Produktverkauf an fremde Distributoren). Bei ansonsten gleichen Geschäftskonditionen gilt der V-Preis dann als angemessen, wenn er dem Preis aus dem erwähnten Geschäft mit einem unabhängigen Dritten entspricht. Beim äußeren Preisvergleich vergleicht man hingegen die Preisgestaltung der Konzernunternehmen mit derjenigen zwischen zwei unabhängigen Dritten, die beide keinerlei Beziehung zu dem Konzernunternehmen unterhalten.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Vorstellung der rechtlichen Verpflichtungen zur Dokumentation von Geschäftsbeziehungen mit nahestehenden Personen und Definition des Forschungsziels.
2 Die Bedeutung und der Aufbau der Verrechnungspreisdokumentation: Erläuterung der gesetzlichen Anforderungen, Grundsätze sowie der gängigen transaktionsbezogenen Standardmethoden zur Bestimmung angemessener Verrechnungspreise.
3 Die methodische Zielsetzung und das empirische Vorgehen: Darstellung des praktischen Vorgehens bei der Ermittlung relevanter Daten, Funktions- und Risikoanalysen sowie der konkreten Verrechnungspreisanalyse für ausgewählte Transaktionen.
4 Schlussbetrachtung: Kritische Reflexion der Vorgehensweise, Diskussion von Handlungsspielräumen bei der Bandbreitenfestsetzung und Empfehlungen für eine prozesssichere Dokumentationspraxis.
Schlüsselwörter
Verrechnungspreise, Verrechnungspreisdokumentation, Fremdvergleichsgrundsatz, AO, Standardmethoden, Preisvergleichsmethode, Wiederverkaufspreismethode, Kostenaufschlagsmethode, Funktionsanalyse, Risikoanalyse, Finanzverwaltung, Betriebsprüfung, Konzerninterne Geschäfte, Steuerrecht, Transferpreise.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundlegend?
Die Arbeit befasst sich mit der ordnungsgemäßen Dokumentation von Verrechnungspreisen innerhalb von Unternehmensgruppen, um gesetzlichen Anforderungen zu genügen und Risiken bei Betriebsprüfungen zu minimieren.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Themen sind die gesetzlichen Dokumentationspflichten nach § 90 AO, die Funktions- und Risikoanalyse sowie die Anwendung transaktionsbezogener Standardmethoden.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist es, den Prozess der Verrechnungspreisbildung für das Jahr 2011 unter Berücksichtigung von Daten, Geschäftsbeziehungen und Funktionen methodisch nachvollziehbar darzustellen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit nutzt einen theoretischen Teil zur methodischen Fundierung sowie ein empirisches Vorgehen, das auf betrieblichen Daten, Expertenwissen und einer chronologischen Analyse basiert.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die theoretischen Grundlagen der Verrechnungspreisdokumentation sowie eine methodische Untersuchung der Geschäftsbeziehungen der fiktiven „ABC“ GmbH.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind insbesondere Verrechnungspreise, Fremdvergleichsgrundsatz, Funktions- und Risikoanalyse sowie die verschiedenen Standardmethoden zur Preisfindung.
Wie unterscheidet sich die Wiederverkaufspreismethode von der Kostenaufschlagsmethode?
Während die Wiederverkaufspreismethode vom Absatzpreis ausgeht und eine Marge abzieht, basiert die Kostenaufschlagsmethode auf der Hinzurechnung eines Gewinnaufschlags zu den Kosten der Leistungserbringung.
Warum ist eine jährliche Planung der Verrechnungspreise laut Autor ratsam?
Eine jährliche Planung hilft, Strafzuschläge bei Nichtvorlage zu vermeiden, zeitraubende Prüfungen zu verkürzen und ein ernsthaftes Bemühen gegenüber der Finanzverwaltung zu demonstrieren.
- Citar trabajo
- David Klee (Autor), 2012, Dokumentation von Verrechnungspreisen innerhalb einer Unternehmensgruppe am Beispiel transaktionsbezogener Standardmethoden, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/198806
