Die vorliegende Seminararbeit stellt die Doppelbesteuerungsproblematik vor und sucht Antworten
auf die Frage, durch welche Ursachen Doppelbesteuerung bedingt ist und welche Möglichkeiten zur
Beseitigung von Doppelbesteuerung existieren. Zu Beginn der Arbeit wird die grundlegende Thematik
der Doppelbesteuerung kurz erläutert, um ein besseres Verständnis der darauf folgenden Ursachenanalyse
zu ermöglichen. Anhand identifizierter Ursachen werden Vermeidungsmöglichkeiten
erschlossen und diskutiert. An die Diskussion schließt sich eine kurze Zusammenfassung der Ergebnisse
mit Fazit an.
Zur generellen Einordnung des Themas lässt sich bereits anfangs bemerken, dass Doppelbesteuerung,
ihre Ursachen und Vermeidung eine zentrale Rolle bei der Standortwahl von Unternehmen
spielen kann, da sich Doppelbesteuerung über die vom Unternehmen zu tragende Steuerlast
direkt auf die Gewinn- und Verlustrechnung und folglich auf die Bilanz auswirkt. Außerdem tritt
eine finanzielle Benachteiligung im internationalen Wettbewerb auf, aus der sich negative Einflüsse
auf die Gesamtwirtschaft ergeben können.
Einleitend sei darauf hingewiesen, dass diese Arbeit sich ausdrücklich auf die Doppelbesteuerung
von Unternehmen beschränkt, Doppelbesteuerung im Erbschaftsfall bewusst nicht behandelt
und auf umfangreiche Beispielberechnungen aufgrund der Umfangsbeschränkung verzichtet.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Doppelbesteuerung und Doppelbesteuerungsproblematik
2.1 Juristische Doppelbesteuerung
2.2 Wirtschaftliche Doppelbesteuerung
2.3 Virtuelle Doppelbesteuerung
3 Ursachen von Doppelbesteuerung
3.1 Personensteuern
3.2 Objektsteuern
3.3 EXKURS: Konsequenzen von Doppelbesteuerung
4 Vermeidung von Doppelbesteuerung
4.1 Kapitalimport- und Kapitalexportneutralität
4.2 Vermeidungsmethoden
4.2.1 Anrechnungsmethode
4.2.2 Freistellungsmethode
4.2.3 Abzugsmethode
4.2.4 Pauschalierungsmethode
4.2.5 Erlassmethode
4.3 Bewertung der Methoden
5 Zusammenfassung und Fazit
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit untersucht die Ursachen der internationalen Doppelbesteuerung bei Unternehmen und analysiert die gängigen Methoden zu deren Vermeidung, um die Auswirkungen auf die Standortwahl und den internationalen Wettbewerb aufzuzeigen.
- Grundlagen und Formen der Doppelbesteuerung (juristisch, wirtschaftlich, virtuell)
- Ursachenanalyse anhand von Personen- und Objektsteuern
- Konsequenzen der Doppelbelastung für Unternehmen und Volkswirtschaften
- Unilaterale und multilaterale Strategien zur Vermeidung
- Kritische Bewertung der Anrechnungs- und Freistellungsmethoden
Auszug aus dem Buch
2.2 Wirtschaftliche Doppelbesteuerung
Bei der wirtschaftlichen Doppelbesteuerung liegt keine Identität der Steuersubjekte vor. Konkret bedeutet dies, dass „dieselben Einkommens- und Vermögensteile im gleichen Besteuerungszeitraum bei verschiedenen Steuersubjekten einer vergleichbaren Steuer“ unterliegen. So könnten beispielsweise die Gewinne eines ausländischen Tochterunternehmens im Ausland und die Dividendenzahlungen an den Mutterkonzern im Inland steuerpflichtig sein. Juristisch gesehen handelt es sich dann nicht mehr um ein Steuersubjekt sondern um zwei Steuerpflichtige. Aus betriebswirtschaftlicher Sicht stellen die Unternehmen jedoch eine wirtschaftliche Einheit dar. Daher wird von einer wirtschaftlichen Doppelbesteuerung gesprochen, die in Abgrenzung zur rechtlichen Doppelbesteuerung auch als Doppelbelastung bezeichnet wird.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die Problematik der Doppelbesteuerung ein und definiert den Rahmen der Arbeit, der sich auf Unternehmen beschränkt.
2 Doppelbesteuerung und Doppelbesteuerungsproblematik: Das Kapitel erläutert die historischen Hintergründe und klassifiziert die verschiedenen Formen der Doppelbesteuerung, insbesondere die juristische, wirtschaftliche und virtuelle Form.
3 Ursachen von Doppelbesteuerung: Hier werden die Gründe für die Entstehung von Doppelbesteuerung analysiert, wobei der Fokus auf dem Aufeinandertreffen unterschiedlicher Besteuerungsprinzipien bei Personen- und Objektsteuern liegt.
4 Vermeidung von Doppelbesteuerung: Dieses Kapitel stellt die verschiedenen Methoden zur Minderung oder Beseitigung der Doppelbelastung vor, unter anderem die Anrechnungs-, Freistellungs-, Abzugs-, Pauschalierungs- und Erlassmethode.
5 Zusammenfassung und Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und betont die praktische Relevanz der Anrechnungs- und Freistellungsmethode trotz bestehender Defizite.
Schlüsselwörter
Doppelbesteuerung, Steuerbelastung, Unternehmen, Standortwahl, Anrechnungsmethode, Freistellungsmethode, Kapitalimportneutralität, Kapitalexportneutralität, Personensteuern, Objektsteuern, Doppelbesteuerungsabkommen, Steuerneutralität, Ansässigkeitsstaat, Quellenstaat, Vermeidungsmethoden.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die Herausforderungen durch die internationale Doppelbesteuerung, denen Unternehmen bei grenzüberschreitenden Tätigkeiten begegnen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Themen sind die Identifikation der Ursachen für Doppelbesteuerung sowie die Diskussion und Bewertung von Vermeidungsstrategien und -methoden.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist es, ein Verständnis für die Ursachen der Doppelbelastung zu schaffen und aufzuzeigen, wie Staaten durch verschiedene Methoden versuchen, die Steuerlast für Unternehmen zu koordinieren.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine theoretische Literaturanalyse, die auf wissenschaftlichen Grundlagen und internationalen Besteuerungsprinzipien aufbaut.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Ursachenanalyse der Doppelbesteuerung sowie die detaillierte Darstellung und Bewertung der verschiedenen Vermeidungsmethoden.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind insbesondere Doppelbesteuerung, Kapitalimport- und Kapitalexportneutralität sowie Anrechnungs- und Freistellungsmethoden.
Warum ist die Unterscheidung zwischen juristischer und wirtschaftlicher Doppelbesteuerung wichtig?
Die Unterscheidung ist für die Anwendung der korrekten Vermeidungsstrategien entscheidend, da bei der juristischen Form dasselbe Steuersubjekt betroffen ist, während bei der wirtschaftlichen Form zwei verschiedene Steuersubjekte eine wirtschaftliche Einheit bilden.
Warum reicht die Anwendung der Anrechnungs- oder Freistellungsmethode in der Praxis oft nicht aus?
Die Methoden scheitern in der Praxis häufig an Anrechnungshöchstbeträgen, abweichenden Steuersätzen oder Problemen bei der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung, was zu einer unvollständigen Beseitigung der Doppelbesteuerung führt.
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- Benedikt Wiesmann (Author), 2012, Ursachen und Vermeidung von Doppelbesteuerung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/206672
