Einzelkaufleute und Personengesellschaften erstellen zum Ende eines jeden Geschäftsjahres einen einfachen Jahresabschluss nach § 242 HGB. Kapitalgesellschaften müssen gemäß § 264 HGB einen erweiterten Jahresabschluss erstellen. Der einfache Jahresabschluss setzt sich zusammen aus der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung, der erweiterte Jahresabschluss besteht aus Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang und Lagebericht.
Mit der gesetzlich vorgeschriebenen Pflicht zum Aufstellen eines Jahresabschlusses soll unmittelbar erreicht werden, dass die wirtschaftliche Gesamtsituation der Unternehmung regelmäßig überprüft wird (Selbstkontrolle). Damit können unternehmerisches Fehlverhalten und daraus resultierende Kosten gesenkt werden.
Das zu erörternde Thema befasst sich mit der Bewertung in der Bilanz, einem Teilaspekt des Jahresabschlusses. Die Bewertung, d. h. die Feststellung des Wertes der einzelnen Vermögensgegenstände an einem Stichtag, ist das schwierigste Problem bei der Bilanzierung. Feststellen bedeutet einerseits, dass der Bewertende dem Vermögensgegenstand selbst einen Wert zumisst, heißt aber auch andererseits, dass er die durch andere Entscheidungen zustande gekommenen Werte übernimmt bzw. überträgt. Zwar stellt dieses Akzeptieren auch eine Entscheidung dar, die Höhe eines durch andere bereits fixierten Wertes wird dadurch jedoch nicht beeinflusst.
Die Bewertung ist somit eine zielorientierte, situationsabhängige Veranschlagung von Wirtschaftsgütern in Geld. Sie kann sowohl von handelsrechtlicher (z. B. § 253 HGB) als auch von steuerrechtlicher Natur sein (z. B. § 6 EStG). Letztendlich richtet sich die Höhe des Ansatzes nach dem jeweiligen Zweck der Bewertung.
Im Folgenden werden die Unterschiede zwischen Steuer- und Handelsbilanz, deren Gemeinsamkeiten, sowie im Speziellen die Bewertung der einzelnen Vermögensgegenstände des Anlagevermögens erläutert.
Inhaltsverzeichnis
2. Einleitung
3. Die Bilanz
3.1 Bilanzzwecke
3.2 Bilanzarten
4. Zusammenhang zwischen Handels- und Steuerbilanz
4.1 Begriffsbestimmungen
4.2 Maßgeblichkeitsprinzip
4.3 Umkehrung des Maßgeblichkeitsprinzips
5. Das Anlagevermögen
5.1 Gliederung des Anlagevermögens nach HGB
5.2 Bewertungsgrundsätze
5.3 Bewertungsansätze nach Handelsrecht
5.4 Bewertungsansätze nach Einkommensteuerrecht
6. Die Abschreibung
6.1 Die Abschreibung nach Handelsrecht
6.1.1 Planmäßige Abschreibung
6.1.2 Außerplanmäßige Abschreibung
6.1.3 Bilanzierungshilfen
6.2 Die Abschreibung nach Einkommensteuerrecht
6.2.1 Regelmäßige Absetzung
6.2.2 Bewertungsvereinfachungen
6.2.3 Außerordentliche Absetzung
6.2.4 Abschreibungsvergünstigungen
7. Resümee
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der komplexen Thematik der Anlagenbewertung im Kontext des Jahresabschlusses. Das primäre Ziel besteht darin, die strukturellen Unterschiede sowie die Gemeinsamkeiten zwischen Handels- und Steuerbilanz detailliert darzulegen und die Auswirkungen der maßgeblichen Bewertungsvorschriften auf das Anlagevermögen zu analysieren.
- Grundlegende Bilanzzwecke und Bilanzarten
- Zusammenhang zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz (Maßgeblichkeitsprinzip)
- Bewertungsgrundsätze und -ansätze für das Anlagevermögen
- Verfahren der planmäßigen und außerplanmäßigen Abschreibung
Auszug aus dem Buch
5.2 Bewertungsgrundsätze
Als wichtigste Bewertungsregel gilt das Prinzip der Einzelbewertung nach § 252 Abs. 1 Nr. 3 HGB bzw. § 6 Abs. 1 Satz 1 EStG, wonach der Unternehmer den Wert der einzelnen Vermögensgegenstände anzugeben hat. Eine Erleichterung stellt die Gruppen- bzw. Sammelbewertung dar, die in § 240 Abs. 4 HGB geregelt ist. Danach können gleichwertige oder gleichartige Vermögensgegenstände, bei denen ein Durchschnittswert bekannt ist, zu einer Gruppe zusammengefasst und als solche bewertet werden. Diese Möglichkeit gilt sowohl im Handels- als auch im Steuerrecht und gilt für das Vorrats- und eingeschränkt auch für das Anlagevermögen.
Eine gesetzliche Definition der Vermögensgegenstände existiert nicht. Aus diesem Grund muss man den Begriff aus dem jeweiligen Bilanzzweck ableiten. Man kann Vermögensgegenstände somit definieren als alle Sachen und Rechte, die bei Insolvenzgefahr durch Einzelveräußerung zur Schuldendeckung herangezogen werden können.
Zusammenfassung der Kapitel
2. Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Grundlagen des Jahresabschlusses ein und definiert die Aufgaben sowie die Adressaten der Rechnungslegung.
3. Die Bilanz: Hier werden die verschiedenen Funktionen und Arten von Bilanzen erläutert, wobei insbesondere die Unterscheidung nach dem Adressatenkreis im Vordergrund steht.
4. Zusammenhang zwischen Handels- und Steuerbilanz: Dieses Kapitel analysiert das Maßgeblichkeitsprinzip und dessen Umkehrung, welche die Abhängigkeit der Handels- von der Steuerbilanz regelt.
5. Das Anlagevermögen: Hier werden die gesetzliche Gliederung sowie die zentralen Bewertungsgrundsätze und -ansätze für Vermögensgegenstände des Anlagevermögens erläutert.
6. Die Abschreibung: Dieses Kapitel vergleicht die Methoden der planmäßigen und außerplanmäßigen Abschreibung im Handels- und Steuerrecht.
7. Resümee: Das Kapitel fasst die Erkenntnisse über die Vereinfachung der Steuerbilanzerstellung durch das Maßgeblichkeitsprinzip zusammen und kritisiert die zunehmende Komplexität der steuerlichen Sonderregelungen.
Schlüsselwörter
Anlagenbewertung, Handelsbilanz, Steuerbilanz, Maßgeblichkeitsprinzip, Jahresabschluss, Anlagevermögen, Bewertungsansätze, Abschreibung, Einzelbewertung, Einheitsbilanz, Wertminderung, Steuerrecht, HGB, EStG, Bilanzierung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die systematische Bewertung von Anlagevermögen im Rahmen der Erstellung von Handels- und Steuerbilanzen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Im Mittelpunkt stehen die gesetzlichen Bewertungsgrundsätze, die Abschreibungsverfahren sowie die Wechselwirkungen zwischen handels- und steuerrechtlichen Vorschriften.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Ziel ist es, den Zusammenhang zwischen Handels- und Steuerbilanz zu klären und aufzuzeigen, wie unterschiedliche Bewertungsmethoden den Jahresabschluss beeinflussen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine deskriptive Arbeit, die auf einer fundierten Literaturanalyse basiert und die geltenden gesetzlichen Normen (HGB, EStG) gegenüberstellt.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil analysiert die Gliederung des Anlagevermögens, die Bewertungsgrundsätze sowie die detaillierten Abschreibungsmodalitäten unter Berücksichtigung von handels- und steuerrechtlichen Spezifika.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit wird maßgeblich durch Begriffe wie Bilanzzwecke, Maßgeblichkeitsprinzip, Anschaffungskosten, Abschreibungsmethoden und Bewertungsvereinfachungen geprägt.
Wie unterscheidet sich die planmäßige Abschreibung im Steuerrecht vom Handelsrecht?
Während die handelsrechtliche Abschreibung an die voraussichtliche Nutzungsdauer anknüpft, folgt die steuerliche "regelmäßige Absetzung" oft spezifischen gesetzlichen Tabellen und Höchstgrenzen.
Was ist unter der Umkehrung des Maßgeblichkeitsprinzips zu verstehen?
Dies bezeichnet den steuerrechtlichen Umstand, dass spezifische steuerliche Wertansätze unter bestimmten Voraussetzungen in die Handelsbilanz übernommen werden dürfen, was die Handelsbilanz in Teilen von der Steuerbilanz abhängig macht.
- Arbeit zitieren
- Stefan Schmidt (Autor:in), 2002, Anlagenbewertung in Handels- und Steuerbilanz, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/21790
